Формы и системы оплаты труда

• 3000 руб. ежемесячно – пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также ликвидаторам ее последствий; инвалидам Великой Отечественной войны; инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I–III групп вследствие ранения, контузии или увечья;

• 500 руб. ежемесячно – Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации; лицам, награжденным орденом Славы трех степеней; блокадникам Ленинграда; бывшим узникам фашистских концлагерей; инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп; участникам боевых действий в Афганистане и др.;
• 400 руб. – для всех других лиц действует данный вычет до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., данный налоговый вычет не применяется;
• 600 руб. – каждому родителю на каждого ребенка в одинарном размере, вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям – в двойном размере. Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40тыс. руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40тыс. руб., данный налоговый вычет не применяется. Данный налоговый вычет производится:

• на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
• на каждого учащегося дневной формы обучения;
• аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

2. Социальные вычеты – данные вычеты предоставляются налоговым органом по окончании календарного года после предоставления налогоплательщиком подтверждающих документов и проверки этих документов налоговым органом:

• затраты на благотворительность (благотворительные вычеты)
• затраты на обучение (образовательные вычеты)- разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на свое обучение (любая форма обучения) или обучение детей в возрасте до 24 лет (дневная форма обучения) в образовательных учреждениях. Данный налоговый вычет предоставляется в размере 50 000 руб. на обучение налогоплательщика и на каждого ребенка для обоих родителей
• затраты на лечение (медицинские вычеты)- разновидность социальных вычетов, предоставляемых налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях. Для налоговых вычетов принимаются расходы семьи налогоплательщика (ему, родителям, детям в возрасте до 18 лет) на медицинское обслуживание – в размере до 50 000 руб.

3. Имущественные вычеты.

4. Профессиональные вычеты 

По инициативе организации из заработной платы могут быть произведены следующие удержания:

• долг за работником
• ранее выданный аванс, сделанные в межрасчетный период
• в погашение задолженности по подотчетным суммам
• за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей
• за брак и прочие денежные вычеты.

Аванс, выданный в счет заработной платы, может исчисляться как в денежном, так и в натуральном выражении и представляет собой определенную сумму, полученную работником еще до начисления и установленного в организации дня выплаты заработной платы.

Удержания за причиненный материальный ущерб осуществляются при условии:

а) полной материальной ответственности, которая возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между работником, отвечающим за сохранность имущества, и организацией.

Материальная ответственность может наступить в случае нанесения материального ущерба путем обнаружения недостачи, умышленной порчи имущества, порчи имущества, наступившей по причине наркотического опьянения или если она явилась следствием преступных действий работника, установленных судом. Материалы по недостаче, порче и уничтожению имущества передают в следственные органы в течение пяти дней после их выявления, а на сумму потерь и недостач предъявляют гражданский иск;

б) ограниченной материальной ответственности, которую несут работники, допустившие порчу или уничтожение по небрежности материалов, инструментов, спецодежды и тому подобного имущества, выданного работнику в личное пользование, если ущерб причинен в течение трудового процесса. Данная ответственность не допускает удержаний, превышающих среднего месячного заработка работника на день причинения ущерба.

Размер причиненного материального ущерба определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка возмещается по распоряжению администрации организации не позднее двух недель со дня обнаружения ущерба и приводится в исполнение не ранее семи дней со дня сообщения работнику. Если работник отказывается от добровольного возмещения нанесенного ущерба, то администрация организации вправе обратиться в суд.

Статья 138 ТК РФ вводит ограничение размера удержаний из заработной платы. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % (без учета авансовых выплат).

Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб, в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 %.

По заявлению работника из заработной платы производятся удержания на благотворительные цели, на добровольное страхование, на оплату коммунальных услуг, на погашение выданных работнику ссуд, стоимости товаров, приобретенных в кредит, и на другие цели.

3.6 Автоматизация бухгалтерского учета расчетных операций в ООО АК «Аметист»

Рассматривая проблемы оплаты труда, даже неискушенный в этом занятии человек может заметить, что одно только определение размера заработной платы может вызвать значительные затруднения. Причиной этого является высокая сложность расчетных операций по заработной плате. С увеличением численности работников, для которых применяются разные формы оплаты труда, растет и число ошибок. Снижается достоверность результатов расчета зарплаты, могут возникать задержки с её выплатой. Из-за большого объема расчетов, связанных с начислением заработной платы, ручное оформление всех необходимых документов в настоящее время не практикуется. На рынке программных продуктов есть много специальных бухгалтерских программ, которые значительно упрощают ведение бухгалтерского учета: «1С: Бухгалтерия», «Парус», «Финансы без проблем», «Турбобухгалтер» и др.

Организация учета труда и заработной платы — один из наиболее ответственных и трудоемких участков работы бухгалтера. Правильное начисление зарплаты работникам является центральным в системе учета на предприятии. Системы автоматизированного учёта расчетов с персоналом по оплате труда созданная под требования конкретного предприятия, особенности организации работы бухгалтерии и даже для отдельного сотрудника разрабатываются фирмами производителями под заказ и стоят дорого. Но многие расчётные операции можно автоматизировать самостоятельно, используя офисные программы типовой комплектации компьютера. 

Работа пользователя в программе «Зарплата и управление персоналом8.1» редакция заключается во вводе и обработке информации с использованием алгоритмов, созданных при разработке конфигурации. Открытие нужных форм и выполнение различных действий выполняется с помощью пунктов главного меню или кнопок панелей инструментов. Открытие форм и переходы по подсистемам выполняется с использованием команд панелей (разделов, навигации, действий).[25, c.36]

В начале работы вводятся значения констант и заполняются справочники. Учет хозяйственных операций производится с помощью документов, а просмотр операций - в журналах документов или списках. Хранение информации, формируемой документами, осуществляется в регистрах. Обработка информации – получение итоговой, сводной или детальной информации, обмен данными с другими системами и другие действия выполняются с помощью отчетов. По результатам учета доходов, исчисленных налогов и взносов формируется регламентированная отчетность.

В рамках описываемой конфигурации все события, влияющие на расчет заработной платы, оформляются при помощи соответствующих документов. По сути регистрируемых событий среди документов конфигурации можно выделить соответствующие группы:

• кадровые документы – «Приказ о приеме», «Приказ об увольнении» и др.;
• регламентные документы – «Начисление зарплаты» и «Начисление налогов»;
• документы, отражающие оплату за отработанное время – табели, наряды, договора, оплата на комиссионной основе и др.;
• документы, регистрирующие оплату за неотработанное время – «Больничный лист», «Начисление отпуска» и пр.;
• документы, по которым начисляются удержания – «Ссуда предприятия», «Исполнительный лист» и др.;
• налоговые документы – регистрируют события, отражаемые в налоговом учете зарплаты по НДФЛ, ЕСН, страховым взносам – «Возврат НДФЛ», «Перерасчет НДФЛ» и пр.

Проанализируем учет расчетов с персоналом по оплате труда работников ООО АК «Аметист» с использованием программы 1С: «Зарплата и управление персоналом 8.1».

Рассмотрим на примере порядок отражения начислений и удержаний в августе 2014 г. работникам: директору Осепьян И.П., главному бухгалтеру Савченко Т.Ю., финансовому директору Гиголову П.И.

Осепьян И.П., Савченко Т.Ю., Гиголову П.И. оплата труда начисляется по повременно-премиальной системе. Учет времени, фактически отработанного каждым работником, ведется в «Табеле учета рабочего времени» по форме № Т-12. Гиголову П.И. расчетный период отработан не полностью в связи с временной нетрудоспособностью с 28 по 31 августа 2014 г. С 16 августа по 12 сентября 2014 г. Осепьян И.П. уходит в очередной оплачиваемый отпуск.

На основании выше перечисленных документов и информации, внесенной ранее, производится расчет заработной платы в программе «Зарплата и управление персоналом 8.1». Перед расчетом заработной платы в программу вводятся все необходимые документы, без которых невозможен расчет.

Затем выполняется и рассчитывается «Начисление по больничному листу» Гиголову П.И., финансовому директору, который предоставил к оплате листок нетрудоспособности в связи с заболеванием с 28 по 31 августа 2014 г.

В диалоговом окне программы в строке документа «Освобождение от работы с... по» указывается период нетрудоспособности. В строках «Процент оплаты» и «Ограничение размера пособия» соответственно процент оплаты больничного и порядок расчета максимального размера пособия по временной нетрудоспособности определяются автоматически в зависимости от причины нетрудоспособности и страхового стажа сотрудника в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (ред. от 28.09.2010 г. № 243-ФЗ). Провести полный расчет пособия позволяет кнопка «Рассчитать». В расположенных рядом с кнопкой информационных строках отображаются результаты расчетов, подробнее ознакомиться с ними можно в разделе «Оборот больничного листа». На закладке «Расчет среднего заработка» отражаются данные о заработке, используемые для исчисления среднедневного заработка. В качестве расчетного периода по умолчанию используются 12 месяцев, предшествующие началу нетрудоспособности. При расчете документа эти данные вносятся в документ автоматически. Суммы к начислению отражаются на закладке «Оплата». На каждой закладке расчеты можно производить по отдельности. По результатам расчета начислений в документе (после проведения) можно получить отчет с данными для заполнения оборота «Листка нетрудоспособности».

После начисления и расчета больничного документом «Начисление отпуска сотрудникам организации» в программе «Зарплата и управление персоналом 8.1» регистрируется ежегодный оплачиваемый отпуск директора Осепьян И.П. В документе на закладке «Условия» обязательной для заполнения является дата начала отпуска и его продолжительность, все остальные даты заполняются автоматически в зависимости от вида отпуска. Именно дата начала отпуска определяет расчетный период, за который будут собираться данные для расчета среднего заработка. В качестве расчетного периода используются 12 месяцев, предшествующие началу отпуска. Здесь же указывается один из двух способов расчета: «По среднему заработку для отпуска по календарным дням» или «По среднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней». В нашем случае необходимо выбрать первый вариант. Расчет суммы отпускных производится аналогично документу «Начисление по больничному листу». По результатам расчета начислений в документе (после проведения) можно получить унифицированную форму Т-60.