Документальное оформление и учёт кассовых операций на ООО «ПолиПластСервис»

Таблица 1. – (корреспонденция счетов бухгалтерского учёта поступления денежных средств в кассу)

№ п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг).	50	90/1
2	Поступили деньги в кассу  с расчетного и валютного счетов.	50	51,52
3	Возвращен аванс, ранее перечисленный поставщикам.	50	60
4	Поступили суммы в погашение  претензий.	50	76
5	Получены авансы под поставки продукции, товаров, материалов, услуг.	50	62
6	Возвращены излишне выплаченная заработная плата и перерасход командировочных средств.	50	70,71
7	Поступили средства от работников предприятия (возврат займа, оплата товаров, купленных в кредит и  т.д.).	50	73
8	Поступили средства от учредителей  в счет вклада в уставный фонд или  от акционеров за акции.	50	75
9	Погашена дебиторская  задолженность.	50	60,76
10	Поступили денежные средства целевого характера (вступительные и паевые взносы).	50	86

 

Примечание – Источник: собственная разработка

Для выдачи денежных средств из кассы используется корреспонденция счетов бухгалтерского учета (Таблица 2):

 

Таблица 2. – (корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи денежных средств из кассы)

№п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Произведена оплата по документам из кассы.	60, 76	50
2	Сданы деньги на расчетный  и валютный счета.	51, 52	50
3	Выдана зарплата, премия, материальная помощь, пособие.	70	50
4	Выданы деньги в подотчет, выдана ссуда работнику.	71, 73	50
6	Выплачены суммы по исполнительным листам и депонированная зарплата.	76	50
7	Оплачена аренда основных средств.	60	50
8	Отражена недостача денег, выявленная при инвентаризации.	94	50
9	Возвращен вклад в уставный фонд, выплачены дивиденды учредителям.	75	50
10	Выдано пособие при  рождении ребенка.	69	50

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

 

 

 

3.2 УЧЁТ  ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ НА ООО «ПОЛИПЛАСТСЕРВИС»

 

В кассах организации кроме  наличных денег могут храниться  различные денежные документы и  бланки строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха санатории, переводы в пути и др.). 
          Указанные денежные документы и бланки документов учитываются на   отдельном субсчете к счету 10 «Материалы» согласно Приложению 1 к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 29.06.2011 N 50(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77) [7] в сумме фактических затрат на их приобретение. На предприятии ООО «ПолиПластСервис» в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учёта( Приложение 13) [9] данные денежные документы учитываются на счёте 10-13 «Денежные документы». Рассмотрим некоторые из этих операций в Таблице 3.

Таблица 3. – (корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления и выдачи денежных документов из кассы предприятия)

№п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Оприходованы почтовые марки  от подотчётного лица	10-13	71
2	Получены оплаченные авиабилеты от поставщика	10-13	60
3	Выданы оплаченные авиабилеты подотчётному лицу	71	10-13

           Примечание – Источник: собственная разработка

           В кассах организаций, как правило, могут храниться бланки документов строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-транспортных накладных и др. Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются организациями в соответствии с действующим положением. Для их учета предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности». По дебету этого счета записывается поступление указанных бланков в организации, а по кредиту – их выбытие.

3.3 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДОКУМЕНТОВ, ХРАНЯЩИХСЯ В КАССЕ НА ООО «ПОЛИПЛАСТСЕРВИС»

 

           В соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в Республике  Беларусь, утвержденной Национальным Банком  от 29.03.2011г № 107 (в ред. постановлений Министерства Финансов РБ от 20.12.2012 N 77 ) [7] , в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. 
           Для проведения ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Ревизии кассы субъектов хозяйствования негосударственных форм собственности, физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с применением наемного труда, не реже одного раза в квартал производятся их ревизионными комиссиями или привлеченными аудиторами (аудиторскими организациями). Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки  кассы комиссией составляется акт ( Приложение 12). 
           При обнаружении ревизией недостач или излишков денежных средств или ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. 
           При автоматизированном ведении кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. 
           Вышестоящие организации (в случае их наличия) при осуществлении документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях должны производить ревизию кассы и проверять соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе. 
           В акционерных, кооперативных, общественных и иных подобных предприятиях, такие ревизии проводятся их ревизионными комиссиями, предприятиями-учредителями или привлеченными аудиторскими организациями. 
           Банки, осуществляющие расчетно-кассовое обслуживание предприятий, контролируют соблюдение предприятиями требований действующих правил ведения кассовых операций и не реже одного раза в год проверяют состояние кассовой дисциплины. При наличии серьезных, систематических нарушений в ведении кассовых операций информируют Национальный банк Республики Беларусь, налоговые службы и органы прокуратуры на местах. 
           Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми предприятиями. При этом ответственность за соблюдение Инструкции о порядке ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров. 
           Кассовые операции в иностранной валюте регулируются Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004( в ред. Постановления Правления Национального банка РБ от 13.02.2008г.№ 24) [6]. 
           В соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учёна на ООО «ПолиПластСервис» ( Приложение 13) выявленные излишки денежных средств в кассе на основании акта приходуются следующей  проводкой: Д-т сч.50 "Касса", К-т сч. 99 "Прибылии убытки". 
          Недостачи денежных средств списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью: Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи  имущества" ,К-т сч. 50 "Касса". 
           После принятия решения о взыскании недостающей суммы с виновных лиц она относится на счет 73 следующей проводкой: Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2 – "Расчеты по возмещению ущерба"), К-т сч. 94 'Недостачи  и потери от порчи имущества". 
           При погашении суммы недостачи кассиром, в добровольном порядке, в учете делается следующая запись: Д-т сч. 50"Касса" , К-т  сч. 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2 – "Расчеты по возмещению ущерба"). 
           Если же недостача будет удерживаться из заработной платы кассира, то эта хозяйственная операция в учете будет отражена следующим образом: Д-т сч. 70"Расчеты с персоналом по оплате труда", К-т  сч. 73"Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет 2 – "Расчеты по возмещению ущерба"). 
           В случае, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них, потери от недостачи списываются на убытки: Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки", К-т сч. 94 'Недостачи  и потери от порчи имущества". 
           В дальнейшем указанные недостачи денежных документов по их номинальной стоимости списываются аналогично списанию денежных средств. 
           Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке [8, с. 489].

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.  
           В кассе можно хранить небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. 
           В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки. 
           В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер  с отрывной квитанцией.  
           Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.    
          Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.  
          Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года. 
          До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. 
          Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.  На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.  
          Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.  
          На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50( для  контроля).  
          Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.), которые учитываются на отдельном субсчёте к счёту 10 «Материалы». 
          В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

1  Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 18.10.1994 г. № 3321-XII (в ред. Закон Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-3). 
2  Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчётов наличными денежными средствами в беларусских рублях на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 г. № 107(в ред. Постановления Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27.03.2012 г. № 136). 
3  Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12.10.2009 г. № 168 «О внесении изменений в некоторые нормативно правовые акты Национального банка Республики  Беларусь». 
4  Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002  г. №213 «Об утверждении Правил организации наличного обращения в Республике Беларусь».

5  Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 г. № 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной документации». 
6 Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 г. № 98 (в ред. Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.02.2008 г. № 24).

7 Типовой план счетов бухгалтерского учёта, утверждённый Постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» от 29.06.2011 г. № 50 (в ред. Постановления Министерства Финансов Республики Беларусь от 20.12.2012 г. № 77 ).

8 Бухгалтерский учёт : учебно-практическое пособие / Н. И. Ладутько [и др.]; под общ. ред. Н. И. Ладутько – Минск: Изд - во «ФУАинформ», 2001. – 489с.

9  Рабочий план счетов бухгалтерского учёта, установленный Приложением 1 к положению по учётной политике ООО «ПолиПластСервис» от 29.06.2006(в ред. Приложения 1 к Положению по учётной политике от 03.01.2013г. ).

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                    ПРИЛОЖЕНИЕ 3                                ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

 

 

 

                                                        Типовая форма КО-1в