Документальное оформление и учёт кассовых операций на ООО «ПолиПластСервис»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2  ПОРЯДОК  ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ

           Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме согласно Приложению 2 к Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной  Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №107 (с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136) [2]. 
           Кассовую книгу в праве не вести юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущие учёт в книге  учёта доходов и расходов. 
           Кассовую книгу вправе вести все подразделения юридического лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы. Необходимость ведения кассовой книги подразделениями юридического лица, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом определяется руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом. 
           Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера, а также документы, указанные в частях второй и третьей настоящего пункта. 
           Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, при получении наличных денег в обслуживающих банках основанием для осуществления записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, являются приходные кассовые ордера либо корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег. 
           В случае сдачи наличных денег самостоятельно в обслуживающий банк либо работникам служб инкассации для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для осуществления записей в кассовую книгу по усмотрению руководителя юридического лица или лица, им уполномоченного, являются: 
▪расходные  кассовые ордера; 
▪квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по организации кассовой работы в Национальном банке, банках( Приложение 9); 
▪препроводительные ведомости, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по организации кассовой работы в Национальном банке, банках; 
▪другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банков.

           В случае принятия решения подразделением юридического лица, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом о ведении кассовой книги прием и выдача наличных денег, в том числе самому индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, оформляется приходными и расходными кассовыми документами в соответствии с настоящей Инструкцией. Ведение кассовой книги подразделениями юридического лица, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами осуществляется с соблюдением требований пунктов 46 – 48 и 50 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной  Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №107(с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136) [2].

           Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. 
           Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира. 
           Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. 
          Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего. 
           На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период). 
          Учинение записей в кассовой книге начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки ”Остаток на начало дня“. 
          Предварительно лист необходимо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после строки ”Итого по странице“ отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа. 
          Учинение записей в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру. 
          Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. 
          Режим рабочего времени определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работ (сменности) в соответствии со статьей 123 Трудового кодекса Республики Беларусь. Бланк отчета кассира до конца операций за день не отрывается.  
           В строке ”в том числе на оплату труда“ указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости на оплату труда. 
           Записи в кассовой книге ведутся до полного использования листов кассовой книги. 
           В период выдачи наличных денег в соответствии с пунктом 16 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной  Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 29.03.2011 №107(с учетом дополнений и изменений, внесенных постановлением Правления Национального банка от 27.03.2012 № 136) [2] остаток наличных денег в кассе выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым ордерам либо документам, указанным в частях второй и третьей пункта 46 Инструкции. 
           При этом сумма выданных за день наличных денег по платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается в кассовой книге. Платежная ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. 
           В аналогичном порядке записи в кассовую книгу учиняются при выплате по платежным ведомостям стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов. 
           Бюджетные организации (в том числе занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы) учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге. 
           Государственные органы, имеющие воинские формирования, а также подчиненные этим органам воинские части и организации, финансируемые из бюджета и имеющие разные источники поступления денежных средств (из бюджета, от осуществления предпринимательской деятельности и др.), учитывают все поступления и выдачи наличных денег либо в кассовой книге, либо в других регистрах бухгалтерского учета, формы которых установлены нормативными правовыми актами указанных государственных органов.

Ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня. При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы ”Вкладной лист кассовой книги“. Одновременно с ней формируется выходная форма ”Отчет кассира“. Названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание.

В последней выходной форме  ”Вкладной лист кассовой книги“ за каждый месяц должно быть автоматически  напечатано общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год – общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения  выходных форм ”Вкладной лист кассовой книги“ и ”Отчет кассира“ обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной форме «Вкладной лист кассовой книги».

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходные формы ”Вкладной  лист кассовой книги“ брошюруются  в хронологическом порядке в течение года и хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 ОСОБЕННОСТИ  ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В  ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

           Организации могут иметь в своей кассе наличную иностранную валюту. Наличная иностранная валюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

           Кассовые операции оформляются документами установленной формы без изменения во всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

           При приемке казначейских билетов, банкнот, металлической монеты в иностранной валюте кассиры организаций обязаны посредством технических средств определять ее платежность. Дополнительно платежность иностранной валюты проверяется по справочным материалам.

           Прием иностранной валюты кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам формы №КО-1в( Приложение 3), выписываемым в валюте и рублевом эквиваленте по действующему курсу Национально банка Республики Беларусь. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером.

           Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовыми ордерами формы №КО-2в ( Приложение 4) с указанием суммы валюты и ее рублевого эквивалента по курсу Национального банка Республики Беларусь. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается в уполномоченный банк.

          Для отражения операций с наличной иностранной валютой организация ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. При этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте.

          В кассовой книге на начало дня указывается остаток иностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма).

          Кассиру не может быть вменена в обязанность котировка иностранной валюты.

          Для осуществления операций с наличной иностранной валютой организация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении. Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при этом должны иметься в наличии раздельные металлические шкаф (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств.

Касса организации должна быть застрахована страховой организацией. Страхование осуществляется в оценке по единому курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

В состав оборудования кассы  должны в обязательном порядке входить: каталоги (справочники) отличительных  признаков определения подлинности, платежности иностранных валют (доллары  США, евро и др.); технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные банки  ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, – не реже одного раза в полугодие. В случае нарушения организацией требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банком Республики Беларусь об отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и до окончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по валютному счету организации.

Все другие вопросы ведения  кассовых операций регулируются Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, законом «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» и другими нормативными актами .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ПОЛИПЛАСТСЕРВИС»

3.1 СИНТЕТИЧЕСКИЙ  И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЁТ КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ НА ООО «ПОЛИПЛАСТСЕРВИС»

 

          Счет 50 "Касса" предназначен  для обобщения информации о  наличии и движении денежных  средств в кассе предприятия ООО «ПолиПластСервис». Счет 50 «Касса» является активным, денежным, синтетическим. Сальдо по счету – только дебетовое. По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – расходование. На отдельном субсчете к счету 50 "Касса" учитываются наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации. Кассовые операции записываются по  кредиту  счета  50  и отражаются  в  журнале-ордере  №1( Приложение  10).  Обороты   по   дебету      этого   счета записываются  в разных  журналах-ордерах и,  кроме того,   контролируются ведомостью №1( Приложение 11). Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету  в  регистре  отводится  одна  строка независимо от периода,  за  который  составлен  кассовый  отчет.  Количество занятых  строк  в  журнале-ордере  и  в  ведомости  должно   соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В соответствии с Рабочим планов счетов бухгалтерского учета( Приложение 13) [9] на предприятии ООО «ПолиПластСервис» к счету 50 «Касса» могут открываться при необходимости следующие  субсчета: 
50/1«Касса организации»; 
50/2«Операционная касса»; 
50/3«Валютная касса»; 
          На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в главной кассе. 
          Субсчет 50/2 «Операционная касса» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п. 
           Субсчет 50/3 «Валютная касса» предназначен для отражения кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки. 
           Аналитический учет по счету 50 «Касса» ведется кассиром, ответственным за кассовую наличность. Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. 
         Рассмотрим корреспонденция счетов бухгалтерского учёта поступления денежных средств в кассу(Таблица 1):