Документальное оформление и учет материалов на складе и в бухгалтерии на примере организации

Оба изложенных варианта аналитического учета материалов с применением ЭВМ имеют существенные недостатки, поскольку при сальдовом методе трудоемкой является разработка групповых и сальдово-сличительных ведомостей для сверки данных бухгалтерского и складского учета непосредственно с помощью машин. При составлении только сальдовой ведомости сверка с карточками складского учета производится вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок.

При составлении сортовых оборотных ведомостей на ЭВМ ослабляется контроль за ведением складского учета и ведением складского хозяйства. В связи с этим целесообразно использовать комбинированный метол аналитического учета материалов, сочетающий прогрессивность сальдового метода и меньшую трудоемкость разработки регистров и поиска ошибок при втором варианте.

При комбинированном методе осуществляется постоянный контроль за складским учетом и составляются сортовые оборотные (оборотно-сличительные) ведомости. Данные о начальных остатках и оборотах по каждому номенклатурному номеру облегчают поиск ошибок и расхождений.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ МАТЕРИАЛОВ ФГУП ПО «Север»

2.1 Краткая характеристика ФГУП ПО «Север»

Организационно-правовая форма: унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.

Предприятие является структурным звеном Госкорпорации «Росатом».

 

 

Рисунок 1 - Организационная структура ФГУП ПО «Север»

 

Датой создания завода считается 04.10.1955 год. В 1957 г. вводится в строй первые два производственных корпуса, в которых размещаются все производственные участки: механический, штамповки, гальваники, пластмасс, сборки и намотки электроэлементов, пропитки сборочных единиц.

Более чем за полувековой период на заводе создано уникальное производство с постоянно обновляющимися прогрессивными технологиями. За этот период освоены и выпущены десятки наименований специзделий.

Предприятие располагает практически всеми видами общепромышленных производств, что позволяет организовывать полный цикл изготовления широкой номенклатуры высокотехнологичной продукции.

С начала 90-х годов завод приступил к конверсии своего производства по следующим направлениям:

- продукция для Министерства обороны РФ и других силовых структур РФ;

- продукция для Атомных электростанций;

- продукция для ТЭК, автопрома, горэлектротранспорта.

Производственное объединение "Север" представляет собой многопрофильный научно-производственный комплекс по разработке и изготовлению широкой номенклатуры изделий радио-электротехнического и прецизионно-механического профиля.

Предприятие оснащено современным технологическим оборудованием и располагает прогрессивными технологиями. Это, а также применение всесторонних испытаний на всех этапах производства, гарантирует выпуск качественной и надёжной продукции.

Предприятие располагает рядом уникальных технологических процессов, позволяющих достигать высоких эксплуатационных характеристик выпускаемой продукции и осуществляемых на современном автоматизированном оборудовании:

• заливка изделий жидким диэлектриком;
• пропитка изделий высоковольтными компаундами;
• нанесение блестящего цинка с пассивацией и сплава цинк-никель на детали из стали.

Инженерно-технический состав полностью укомплектован. Предприятие оснащено развитой экспериментально-исследовательской и испытательной базой для проведения различных испытаний материалов и изделий с воздействием различных климатических факторов.

Предприятие производит различную продукцию, среди нее: электротехническая продукция (контактор вакуумный), крановое электрооборудование (пульт управления краном первого и второго поколения), технические средства охраны (сейсмоакустическая система охранной сигнализации «Азимут 1», аппаратура периметрового инфракрасного контроля), автотехника (электромеханический усилитель рулевого управления, блокираторы заднего хода, катушка зажигания, модуль зажигания на конвейеры для ОАО «АвтоВАЗ» И ОАО «ГАЗ»), электроприводные устройства и синхронные электродвигатели (синхронные электродвигатели с постоянными магнитами, интеллектуальный электропривод для предприятий, осуществляющих переключения электрических цепей,- таких как молочный комбинат, Горводоканал, Новосибирскэнерго), горно-шахтное оборудование (агрегат шахтный для крупнейших нефтеперерабатывающих и металлургических комбинатов).

Производственное объединение "Север" тесно сотрудничает с предприятиями Госкорпорации "Росатом", институтами СО РАН, с Конструкторско-технологическим институтом географического и экологического приборостроения, отраслевыми НИИ, с технопарком города Новосибирска, с институтами Министерства образования и науки, с НГТУ, а также с предприятиями других отраслей.

В 2009 году ПО «Север» приняло участие в подпрограмме «Развитие Сибирского электротехнического машиностроения» Межрегиональной инновационной программы Сибирского федерального округа «Сибирское машиностроение на 2009 - 2012 годы».

В феврале 2010 года экспертной группой по конкурсному отбору инновационных проектов в Межрегиональную инновационную программу Сибирского федерального округа «Сибирское машиностроение» два проекта ФГУП ПО «Север» были признаны приоритетными 1-го и 2-го уровней.

Кроме этого, Предприятие участвует в следующих программах:

ФЦП «Развитие гражданской авиационной техники России на 2002 - 2010 годы и на период до 2015 года», совместно с НГТУ и АКБ «Якорь»;

Федеральная программа - «Безопасность и противодействие терроризму», совместно с НГТУ, ИЛФ СО РАН, ФГУП ЦКБ «Точприбор», ИФП СО РАН;

Региональная межотраслевая программа «Силовая электроника Сибири», совместно с НИИ СО РАН, НГТУ, ОАО «СЭлС».

ПО "Север" является постоянным участником международных и внутрироссийских отраслевых выставок.

Предприятие создаёт надёжную высокотехнологичную продукцию и стремится стать одним из значимых поставщиков компонентов вооружений в интересах предприятий оборонного комплекса, электротехнической продукции и приводной техники для нужд предприятий Госкорпорации "Росатом", ТЭК, автопрома. При этом предприятие создаёт необходимые условия для удовлетворения потребностей и творческого роста своих сотрудников, поддержания высокого уровня корпоративной культуры.

Данное предприятие располагает уникальным производством -- это производство вакуумных импульсных разрядников, микроплазменная сварка в среде защитных газов тонкостенных корпусных деталей, изготовление эпоксидно-ферритовых сердечников для высоковольтных трансформаторов и многое другое. Если говорить о направлениях нашей работы в целом, то за последние три года мы свернули работы по непрофильным направлениям производства гражданской продукции, сконцентрировав свое внимание на наиболее перспективных и подходящих по технологическим особенностям. Это вакуумная коммутационная аппаратура, автоэлектроника, пульты и системы управления грузоподъемными механизмами, системы физической защиты объектов. Кроме того, мы сегодня выпускаем продукцию для нужд города, в частности, электрооборудование для подвижного состава метрополитена и наземного горэлектротранспорта.

Также была разработана «Программа развития ФГУП ПО «Север» до 2015 года». В ней прописаны конкретные шаги, позволяющие эффективно развивать производство. К ним, прежде всего, можно отнести цель работы предприятия -- развитие ФГУП ПО «Север» как эффективного рыночного субъекта, являющегося структурным звеном Госкорпорации Росатом, активно способствующего усилению экономики Сибирского региона. Генеральная стратегия, направленная на достижение этой цели -- развитие производства через кооперацию в рамках Росатома и кооперацию в Сибирском регионе. Последнему будет способствовать вхождение ПО «Север» в Межрегиональную инновационную программу Сибирского федерального округа «Сибирское машиностроение на 2009-2012 годы».

Администрация города Новосибирска и области активно помогает промышленным предприятиям, разработана система муниципальной поддержки инвестиционной деятельности, действуют различные виды поддержек, и организация ими активно пользуется. Однако, для осуществления серьезного технического перевооружения, освоения наукоемкой продукции необходимы и инвестиции другого порядка -- более значимые по объему. Проблемы промышленности настолько остры, что без участия государства их разрешение практически невозможно.

Существуют и интересные проекты «Севера» по части региональной кооперации.

Это, во-первых, участие в программе «Развитие электротехнического машиностроения в СФО» в составе программы «Сибирское машиностроение». Здесь нами представлены три проекта: «Разработка и производство коммутационного оборудования и аппаратуры распределительных сетей промышленных объектов среднего и низкого класса напряжений (вакуумные контакторы)», «Многооборотные электроприводы для запорной и регулирующей арматуры для важнейших отраслей хозяйственного комплекса» и «Интеллектуальные электроприводы для систем широкого спектра применения».

Во-вторых, это участие совместно с НГТУ в программе создания источников вторичного электропитания для самолетов.

В-третьих, совместно с ЦКБ «Точприбор», НГТУ, ИЛФ СО РАН, ООО «Марс» идет создание современных охранных комплексов, в том числе не имеющих зарубежных аналогов. Помимо этого, совместно с томскими предприятиями ЗАО «Элеси» и ООО «ТЭК» разрабатываются интеллектуальные электроприводы нового поколения для запорно-регулирующей арматуры, с «Сибтехномашем» -- электроусилители рулевого управления для троллейбусов. Вместе с ОАО «Завод им. Коминтерна» предприятие  участвует в выполнении государственного оборонного заказа. Совместно с ОАО ПМСП «Электрон» планируется изготовление низковольтных коммутационных устройств, в том числе для нужд АЭС.

В дальнейшей работе «Север» будет взаимодействовать с институтами СО РАН, вузами, отраслевыми институтами. Это сотрудничество позволяет активнее переходить на производство наукоемкой продукции, расширять спектр выполняемых заказов, достойно представлять разработки на российском и международном рынках, формировать инновационную экономику, обладающую высокой инвестиционной привлекательностью.

На предприятии проводятся необходимые мероприятия по созданию работникам здоровых и безопасных условий труда на производстве в соответствии с действующим законодательством. Разработан ряд мер по социальной защите работников. Существует «Положение об оказании материальной помощи работникам ПО «Север»». Осуществляется доплата за съем жилой площади остронуждающимся молодым работника, относящимся к списку «ключевых» профессий и оказывается помощь молодым родителям в получении мест в детские учреждения. Проводится оздоровительно-профилактическая, спортивная и культурно-массовая работа, выпускается заводская многотиражная газета.

На заводе хорошая столовая, неплохо оснащена собственная поликлиника с бесплатным обслуживанием работников завода и пенсионеров. Путевки в летние лагеря отдыха получают все ребятишки. Обеспечиваются и взрослые бесплатными или 10-% путевками в санатории для прохождения курса лечения. А чтобы пролечилось как можно больше людей, лучше, чтобы они поправляли здоровье и набирались сил в нашем регионе, где лечат практически все болезни.

2.2 Хозяйственные операции по учету движению материалов

Учет материалов организован в бухгалтерии ФГУП ПО «Север» и делится на 2 этапа: поступление и списание на производство.

Все операции, связанные с поступлением, перемещением и отпуском материалов оформляются первичными документами.

Рассмотрим основные хозяйственные операции ФГУП ПО «Север».

ФГУП ПО «Север» приобрело у ООО «ЕкатеринбургСнаб» материалы на сумму 363 853 руб., в т.ч. НДС 18 %. Предоставлены сопроводительные документы - Товарно-транспортная накладная и Счет-фактура.

Поступление материалов оформляется Приходным ордером Форма № М-4

Бухгалтер оформляет поступление:

Дт 10.1 Кт 60.1 308 350

Дт 19 Кт 60.1 55 503

Доставка материалов осуществлялась сторонней организацией. За доставку материалов получен Акт выполненных работ и Счет-фактура на сумму 30 680руб., в том числе НДС 18 %

Дт 10.1 Кт 60.1 26 000

Дт 19 Кт 60.1 4 680

Перечислено с расчетного счета подрядчику за доставку материалов согласно Счета-фактуры 30 680 руб.

Дт 60.1 Кт 51 30 680

Перечислено с расчетного счета ООО «ЕкатеринбургСнаб» за материалы согласно Счета-фактуры 363 853 руб.

Дт 60.1 Кт 51 363 853

Зачтен НДС по материалам

Дт 68 Кт 19 55 503

Зачтен НДС за доставку материалов

Дт 68 Кт 19 4 680

На основании Требования-накладной Форма № М-11 переданы материалы в производство.

Дт 20 Кт 10.1 65 502,35

Передана готовая продукция на склад

Дт 43 Кт 20 48 000

Итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов в натуральном и денежном выражениях отражаются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 10.1, а все прошедшие операции по счету также в натуральном и денежном выражениях отражаются в Карточке счета 10.1

Обороты и сальдо по субконто в натуральном и денежном выражениях отражаются в Журнале-ордере по сч. 10.1 по субконто

Далее операции в денежном выражении отражаются в Журнале-ордере и Ведомости по счету 10.1