Динамика предприятия

При оценке финансового  состояния на краткосрочную перспективу  приводятся показатели оценки удовлетворительности структуры баланса.

Налоговая политика сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем организации.

В соответствии с налоговой  политикой налоговый учет в 2010 и 2011 г.г. велся смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.

В таблице 2.1 показаны основные положения налоговой политики ООО «Евроремонт»

Таблица 2.1 - Налоговая  учетная политика

Организация налогового учета	Налоговые регистры создаются на основе бухгалтерских
Способ ведения налогового учета	Смешанный
Порядок распределения расходов	Формируются перечни прямых и косвенных расходов
Момент признания доходов и  расходов	По начислению
Способ начисления амортизации	Линейный
Метод расчета нормативной величины уплачиваемых процентов	В пределах 1.1 ставки рефинансирования
Перенос убытков на будущее	Не производится

 

Анализ налоговой политики показал, что в ней не оговорены  правила, касающиеся системы внутреннего  налогового контроля и документооборота в организации, что может привести к неправильному исчислению и  несвоевременному перечислению налогов.

К недостаткам налогового учета можно отнести отделение функций по осуществлению хозяйственной деятельности от функций по ведению налогового учета; отсутствие правил и графика документооборота для целей налогового учета.

Также, налоговой политикой  ООО «Евроремонт» не утвержден план счетов налогового учета, который применяет организация.

ООО «Евроремонт» является генподрядной организацией, и согласно лицензии имеет право для выполнения специальных работ привлекать субподрядные организации. Но, в учетной политике для целей налогообложения не отражена специфика взаимодействия с привлеченными субподрядными организациями, т. е. для целей налогообложения ООО «Евроремонт» субподрядные работы являются признанными после их оплаты генподрядчиком, согласно актов выполненных работ.

         2. Общая оценка финансового состояния предприятия

Выполним анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Евроремонт» за период 2010-2013 г.г.

В ходе анализа определены темпы роста по основным показателям  деятельности ООО «Евроремонт», а также рассчитаны показатели интенсификации производства, такие как выработка, фондоотдача, затраты на 1 рубль продукции.

 

Таблица 2- Экономические  показатели деятельности ООО «Евроремонт»

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г	Динамика роста, %
				2011 г.к 2010 г.	2012 г.к 2011 г.
Товарная продукция, тыс. руб.	44785	65464	83455	146,2	127,5
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	39951	71686	80463	179,4	112,2
Выпуск основных видов продукции:
- пиломатериал валовый, тм3	11,2	8,4	9,2	75,0	109,5
- дверные блоки, тм2	74,0	71,3	101,5	96,4	142,4
- оконные блоки, тм2	8,9	14,4	17,7	161,8	122,9
- доска пола, тм3	0,8	0,9	0,7	112,5	77,8
- фрезерованные детали, т м/п	21	18	14	85,7	77,8
Себестоимость готовой продукции, тыс.руб.	40976	58072	76143	141,7	131,1
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	32615	63435	76743	194,5	121,0
Среднесписочная численность работников, чел.	145	148	136	102,1	91,9
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	47483	67551	140383	142,3	207,8
Среднегодовая зарплата, тыс. руб.	62,4	78,0	97,2	125,0	124,6
Выработка, тыс. руб.	308,9	442,3	613,6	143,2	138,7
Фондоотдача, руб.	0,94	0,97	0,59	102,7	61,3
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,91	0,89	0,91	97,0	102,9
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, руб.	0,73	0,93	0,99	127,6	107,0

 

Расчеты, выполненные  в таблице 2.2 показали, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. был достигнут рост товарной продукции на 46,2%, при этом объем реализованной продукции увеличился на 79,4%. За 2012 год достигнут рост по товарной продукции по сравнению с 2011 г. на 27,5%, а реализованной продукции – на 12,2%. Соотношение реализованной и товарной продукции составило в среднем 95%. , что свидетельствует о том, что вся произведенная продукция находит сбыт. Снижение объемов по производству фрезерованных деталей объясняется тем, что на погонажные изделия упал спрос. В 2012 г. наращивались объемы по выпуску дверных блоков из массивной древесины.

На рисунке 2.3 показано соотношение товарной и реализованной  продукции.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.3 – Соотношение  товарной и реализованной продукции

 

В течение анализируемого периода произошло увеличение себестоимости  товарной и реализованной продукции. При этом в 2011 г. темп роста себестоимости товарной продукции был ниже, чем темп роста объема произведенной продукции, а в 2012 г. темп роста себестоимости превысил на 3,6% темп роста товарной продукции, что отрицательно повлияло на финансовый результат. Себестоимость реализованной продукции как в 2011 г., так и в 2012 г. росла более быстрыми темпами, чем объем реализации, что является отрицательным фактором.

На рисунках 2.4 и 2.5 показано соотношение  объема и себестоимости товарной и реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.4 – Соотношение  товарной продукции и себестоимости  товарной продукции

Из рисунка 2.4 наглядно видно, что  самая маленькая разница товарной продукции и себестоимости была в 2010 г.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.5 – Соотношение  реализованной продукции и себестоимости  реализованной продукции

 

На рисунке 2.5 видно, что  в 2012 г. сократилась разница между реализованной продукцией и себестоимостью, что привело к снижению прибыли от продаж.

Увеличение себестоимости  реализованной продукции связано с тем, что в 2012 г. в связи с увеличением объемов производства оконных и дверных блоков полной заводской готовности увеличилась доля затрат на покупные материалы. Из за неоднократного повышения цен на ГСМ увеличилась доля затрат по транспортировке грузов.

Положительным является превышение темпов роста выработки над темпами  роста численности персонала. Так в 2011 г. темп роста выработки составил 43,2%, а численности 2,1%. В 2012 г. выработка выросла на 38,7% при снижении численности на 8,1%. При сравнении темпов роста выработки и среднегодовой заработной платы сделан вывод о том, что рост выработки превысил рост зарплаты в 2011 г. в 1,14 раза, а в 2012г. это превышение составило 1,11 раз. На рисунке 2.6 показаны темпы роста зарплаты, численности и выработки.

Рис. 2.6 – Темпы роста  выработки, зарплаты и численности

На рисунке 2.6 наглядно видно, что темпы роста выработки выше, чем зарплаты и численности персонала.

При сравнении темпов роста стоимости основных средств  и фондоотдачи необходимо отметить, что стоимость основных средств  выросла больше, чем фондоотдача, так темп роста основных средств в 2011 г. составил 42%, а фондоотдачи только 2%. В 2012 г. темп роста основных средств – 107,8% при снижении фондоотдачи на 38,7%. Таким образом, можно сделать вывод о снижении эффективности использования основных средств.

Обращает внимание рост затрат на рубль товарной и реализованной продукции. При этом в 2011 г. затраты на рубль товарной продукции снизились на 3,1%, а затраты на рубль реализованной продукции выросли на 32,9%. в 2012 г. затраты снизились на 5,2%.

В целом можно отметить, что в ООО «Евроремонт» неэффективно используются основные средства, увеличились затраты за счет роста затрат на материалы и транспортные расходы.

 

3. Оценка динамики  состава и структуры статей  баланса

Общее финансовое положение  предприятия можно определить: областью абсолютной финансовой устойчивости, нормальной финансовой устойчивости, областью неустойчивого финансового  состояния, критического финансового состояния и областью кризисного финансового состояния. Каждой из этих областей соответствует определенное состояние финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости предприятия проводят по аналитическому балансу, который составлен на основании бухгалтерского баланса. В таблице 2.3 приведен аналитический баланс ООО «Евроремонт».

На основании данных таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в 2011 г. увеличилась сумма имущества и капитала на 3,5%, а в 2012 г. произошло их снижение на 1,5%. Самые высокие темпы роста в 2012 г. по следующим статьям: краткосрочные финансовые вложения выросли более, чем в 4 раза, денежные средства – в 4 раза. Значительное снижение произошло по нематериальным активам, которые снизились в 2012 г. на 81%, реальный собственный капитал снизился на 32,2%.

Таблица 3 – Аналитический  баланс, тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г	Динамика роста, %
				2008 г.к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы всего	101176	105690	104317	104,5	98,7
в том числе -нематериальные активы	56	58	11	103,6	19,0
- основные средства	101120	100813	99 858	99,7	99,1
- незавершенное строительство	0	4 780	4 409		92,2
- долгосрочные финансовые вложения	0	39	39		100,0
Оборотные активы всего	31 466	31 640	31 003	100,6	98,0
в том числе -запасы и затраты	23 791	21 659	22 117	91,0	102,1
-дебиторская задолженность	7 640	9 942	8 676	130,1	87,3
- краткосрочные финансовые вложения	30	38	206	126,7	542,1
- денежные средства	5	1	4	20,0	400,0
Итого имущество	132642	137330	135320	103,5	98,5
Реальный собственный капитал (стр.490-216 – 640+650)	55 310	51 256	34 772	92,7	67,8
Краткосрочные кредиты	5 320	5 217	5 763	98,1	110,5
Кредиторская задолженность	72 012	80 857	94 785	112,3	117,2
Итого краткосрочная задолженность	77 332	86 074	100548	111,3	116,8
Всего заемный капитал	77 332	86 074	100548	111,3	116,8
Итого капитал	132642	137330	135320	103,5	98,5

 

Для того, чтобы сделать выводы об изменении финансовой устойчивости определим структуру имущества и капитала и их изменение на основании аналитического баланса, представленного в таблице 2.3.

Таблица 4 – Структура  аналитического баланса, проценты

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г	Динамика роста, %
				2008 г.к 2007 г.	2009 г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6
Внеоборотные активы всего	76,3	77,0	77,1	0,7	0,1
в том числе -нематериальные активы	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
- основные средства	76,2	73,4	73,8	-2,8	0,4
- незавершенное строительство	0,0	3,5	3,3	3,5	-0,2
- долгосрочные финансовые вложения	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Оборотные активы всего	23,7	23,0	22,9	-0,7	-0,1
в том числе -запасы и затраты	17,9	15,8	16,3	-2,1	0,5
-дебиторская задолженность	5,8	7,2	6,4	1,4	-0,8
- краткосрочные финансовые вложения	0,02	0,03	0,15	0,01	0,1
- денежные средства	0,004	0,001	0,003	-0,003	0,002
Итого имущество	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0
Реальный собственный капитал (стр.490-216 – 640+650)	41,7	37,3	25,7	-4,4	-11,6
Краткосрочные кредиты	4,0	3,8	4,3	-0,2	0,5
Кредиторская задолженность	54,3	58,9	70,0	4,6	11,1
Итого краткосрочная задолженность	58,3	62,7	74,3	4,4	11,6
Всего заемный капитал	58,3	62,7	74,3	4,4	11,6
Итого капитал	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0

 

Из таблицы 4 видно, что  в оборотных активах самый большой удельный вес составляли запасы и затраты, доля которых в 2010 г. составляла 17,9%, а в 2012 г. снизилась до 16,3%, что ставит задачу ускорения их оборачиваемости.