Денежные средства организации

Как правило, банк выполняет по валютным счетам организации операции, связанные с приобретением и продажей иностранной валюты, а также с обслуживанием экспортно-импортных операций. После заключения договора банковского счета банк открывает организации одновременно транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Кроме того, для осуществления операций, определенных Федеральным законом № 173-ФЗ, открывается специальный валютный счет.

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации.

Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

В договоре банковского счета указываются номера этих двух видов открытых валютных счетов, а также приводятся платежные реквизиты банка для осуществления безналичных расчетов в иностранной валюте. Информация об открытии валютных счетов в уполномоченных банках должна быть в обязательном порядке доведена до сведения налоговых органов.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по валютному счету.

Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по валютному счету на основании приложенных к ней документов и проставляет против каждой записи код корреспондирующего счета. Если к выписке банка оправдательные документы не приложены, то указанные в ней суммы принимать к учету запрещается.

Документами, подтверждающими доходы или расходы в виде курсовых разниц по остаткам средств в иностранной валюте в кассе и на валютных счетах организации, являются выписки по валютному счету и бухгалтерские справки-расчеты.

Требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты устанавливаются для кредитных организаций Центральным банком РФ.

Для осуществления продажи валюты организация должна дать банку распоряжение об этом. Форма распоряжения устанавливается уполномоченным банком.

Распоряжение юридического лица – резидента подписывается двумя лицами, имеющими право подписывать расчетные документы, или одним лицом (при отсутствии в штате второго лица, которому может быть предоставлено право подписи), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением печати юридического лица – резидента.

1.8. Учет денежных средств на специальных счетах

   Специальные счета в банках предназначены для хранения денежных средств, используемых для осуществления расчетов в отечественной и зарубежной валютах по аккредитивам, чеками; денежных средств, находящихся на текущих, особых и других счетах; денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета»  и др.

 На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах.

При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляют на специальный счет в банке за счет собственных средств организации или кредитов банка.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя (поставщика). Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были ранее перечислены.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Расчеты чеками относятся к безналичной форме расчетов и их порядок регламентируется Положением ЦБ России о безналичных расчетах. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи. Сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов удостоверяет сберегательный (депозитный) сертификат. Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидий правительственных органов и т. д.

1.9. Учет переводов в пути

Организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам данные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

 

1.10. Отчетность по денежным средствам

   Информация об остатках денежных средств организации на начало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе (форма № 1) в разделе «Оборотные активы» и в «Отчете о движении денежных средств» (форма № 4). Отчет состоит из четырех разделов.

Остаток денежных средств на начало года.

Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления.

Направлено денежных средств – всего и в том числе по направлениям расходов: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации – рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой. Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т. п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных финансовых вложений. Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, в том числе с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

 

 

 

2. ООО «ДСК»

2.1. Характеристика ООО «ДСК»

За 40 лет своего существования завод накопил огромный опыт в области жилищного строительства. С помощью этого завода построен город Набережные Челны, построено много жилых и административных зданий и сооружений не только Республики Татарстан, но и бывшего Советского Союза. В настоящее время на заводе активно идет модернизация технологических процессов, что позволяет производить не только комплекты для строительства жилых домов, но и весь перечень материалов для возведения гражданских и промышленных объектов.

Компания ДСК, полное название: "Домостроительный комбинат", Общество с Ограниченной Ответственностью зарегистрирована 10 ноября 2003 года инспекцией МНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан, категория "Производство изделий из бетона, гипса и цемента / Производство изделий из бетона для использования в строительстве". Располагается в регионе: РТ, Набережные Челны, БСИ Промзона, ул. Профильная, д. 25.

Генеральным директором ООО «ДСК» является Сайфутдинов Рашид Адельшеевич.

Основными видами деятельности предприятия являются:

- производство железобетонных изделий.

Предлагаемая продукция/услуги:

железобетонные изделия, фундаментные блоки, сваи, бетон, пенопласт, коттеджи, малоэтажное строительство, стеновые панели, лестничные марши, строительные материалы, панельные дома, панельное строительство, крупнопанельные жилые дома, домостроение, строительные инвестиции, строительство каркасных домов.

 

 

2.2. Учет денежных средств в ООО «ДСК»

Учет денежных средств в кассе ООО «ДСК» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

- Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Положением ЦБ РФ № 373-П от 12 октября 2011г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой»;

- Указанию ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У;

- Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

- Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском  учете».

Вся учетная документация утверждена учетной политикой предприятия.

Для ООО «ДСК»  установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 115000 руб, который рассчитывается на основании Приложения к Положению № 373-П от 12 октября 2011 г. Лимит остатка кассы утвержден приказом генерального директора ООО «ДСК».

Денежные средства выдаются на основании служебной записки, форма бланка которого утверждена приказом ООО «ДСК». Бланк служебной записки заполняется подотчетным лицом, которая далее должна содержать собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

При наличии в расходном кассовом ордере одной подписи денежные средства выдавать запрещено. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Прием наличных денег от покупателей в кассу предприятия, производится на основании счета на оплату по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), который оформляется бухгалтером-кассиром, подписывается главным бухгалтером предприятия. Лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и бухгалтера - кассира, заверенная штампом организации и чек. 

Кассовые ордера регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3), который ведется автоматизированным способом.

В организации ведется кассовая книга.

Отчеты кассира проверяются главным бухгалтером.

В конце дня формируется отчет кассира за определенную дату, анализ счета 50. На основании Z-отчетов составляется отчет-кассира (форма КМ-6), по всем операционным кассам тоже. На основании всех отчетов –кассира формируется сводный отчет (форма КМ-7).

Сдача наличности в организации  производится путем оформления объявления на взнос наличными или  через инкассаторов. Перечисления  производятся путем формирования платежных поручений.

Предприятие работает успешно, учет ведется согласно нормативно-законодательным актам,  в полном и своевременном документировании всех операций по движению наличных денежных средств, соблюдении расчетной и финансовой дисциплины, полностью автоматизированным способом.