Денежные потоки: экономическая сущность, классификация, проблемы учета.

Операция «Оплата поставщику»  предназначена для отражения  расчетов с поставщиком. При этом в реквизите «Договор» документа  «Платежное поручение (исходящее)»  необходимо выбрать договор с  видом «с поставщиком», «с комиссионером» или «с комитентом». Операция «Возврат денежных средств покупателю» используется для отражения возврата безналичных денежных средств покупателю. Договор необходимо выбрать тот, у которого установлен вид «с покупателем», «с комиссионером» или «с комитентом». Операция «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами» предназначена для отражения расхода безналичных денежных средств по кредитам и займам. При этом необходимо выбрать договор с контрагентом с видом «прочее». Операция «Прочие расчеты с контрагентами» предназначена для отражения списания денежных средств по договорам с контрагентами в прочих случаях. Операция «Перевод на другой счет организации» указывается при перечислении денежных средств на другой счете организации, включая расчетные, валютные и специальные счета. Операция «Перечисление заработной платы» указывается при списании безналичных денежных средств на перечисление заработной платы. В табличной части «Перечисление заработной платы»необходимо указать документы вида «Зарплата к выплате организации», по которым перечисляются денежные средства. В остальных случаях выбирается операция «Прочее списание безналичных денежных средств».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Анализ денежных  потоков ОАО «Мелеузстрой»

Финансовое состояние  – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Объекты основных средств стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов на счете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Данные активы списываются по мере их фактического износа согласно утвержденного акта, затраты на проведение всех видов ремонта включены в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создавался. Объекты основных средств (транспортные средства) приобретенные по договорам финансовой аренды (лизинга), согласно договора до момента последнего платежа являются собственностью лизингодателя и учитываются на его балансе. По лизингу приобретен кран автомобильный КС-55713-6К стоимостью 4993 т руб без учета НДС.

Результативность функционирования организации оценивается показателями прибыли и рентабельности, которые  в свою очередь зависят от организации  производства, его ритмичности, эффективности  использования ресурсов организации. В течение года постоянно велась работа по сокращению накладных расходов, которые уменьшились по сравнению с 2009г на 21,0 млн руб, но обеспечить безубыточную деятельность за 2010г не смогли. Убытки составили 8464 тыс руб.

Основные причины  неудовлетворительной деятельности:

- задолженность заказчиков  за выполненные работы более  30 млн руб по состоянию на 01.01.2010г стала одним из факторов безуспешной работы всего года.

- с целью обновления  основных средств в начале 2008г  по лизингу был приобретен автомобильный кран 25 тн с вылетом стрелы 16 м, который был крайне необходим для производства работ. Перечисления по лизингу составили в 2010г 2000 тыс руб.

- отсутствие финансирования  переходящих объектов (жилые дома) ГУП «Фонд жилищного строительства РБ».

- недозагрузка мощностей,  что повлекло сокращение численности  работающих и компенсационные выплаты, связанные с сокращением (выходное пособие, сохранение среднемесячной з/платы на период трудоустройства, компенсации, за неиспользованные дни отпуска), которые составили 319 тыс руб.

- недостаток объемов строительно-монтажных,  работ в течение всего отчетного  периода.

Под финансовым состоянием понимается способность организации  финансировать свою деятельность и характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Валюта баланса уменьшилась на 30060 т руб и составила на конец отчетного периода 46173 т руб. Произошло значительное сокращение текущих активов. Несмотря на уменьшение дебиторской и кредиторской задолженностей, соответственно на 40024 т руб. и 21596 т руб., эти показатели достаточно высокие. Факт превышения дебиторской задолженности над кредиторской позволяет отметить, что источником финансирования данного превышения стал собственный капитал.

 

5.Пути совершенствования  составления бухгалтерского учета  и анализа денежных потоков в ОАО «Мелеузстрой»

Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии ОАО «Мелеузстрой», следует отметить, что учёт операций с денежными средствами ведётся согласно с положением по ведению кассовых операций. Основная причина этого видится нам в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, при чём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов. Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии хозяйства на этом участке. В последнее время все большее распространение получают расчеты с использованием пластиковых карт. Введение пластиковых карт позволит сократить наличный оборот денежных средств ОАО «Мелеузстрй». Это быстрый и удобный способ безналичных расчетов, который разрешает получать заработную плату и оплачивать командировочные расходы. Также, получать денежные средства на карту удобно и самому coтруднику: можно рассчитываться ею в магазине, где стоят терминалы, получать всевероятные скидки, снять необходимую сумму в любое время, а не "транспортировать" всю полученную зарплату с собой. Также можно заключить с банком дополнительное соглашение, на выдачу пластиковой карты на предъявителя, для оплаты командировочных расходов. Причем пользователь пластиковой карты учитывается как подотчетное лицо, а с помощью карточки можно не только оплатить текущие расходы, но и снять наличные денежные средства. По средствам безналичной формы ОАО «Мелеузстрой» производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность. Для снижения объема дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Мелеузстрой» требуется рacширить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов разрешает выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию нужных денежных средств. Для регламентирования труда каждого учетного coтрудника и повышения качества работы бухгалтерии, требуется составить график документооборота. Именно в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его неукоснительном осуществлении наиболее эффективно обязана проявляться роль бухгалтерии как организатора учета и контроля. Для организации оперативного финансового планирования требуется ввести разработку кредитного и платежного календаря. Кредитный план - план поступления заемных средств и возврата их в намеченные договорами сроки. Пocкoльку ОАО «Мелеузстрой» еще не достаточно активно пользуется кредитными средствами, о чем свидетельствует договор об открытии невозобновляемой кредитной линии. По мнению экономистов, чтобы добиться снижения объема дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Мелеузстрой» требуется рacширить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов разрешает выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

Открытое акционерное  общество «Мелеузовская строительная компания». На примере «Мелеузовская строительная компания». в курсовой работе рассмотрено движение денежных средств и проанализированы денежные потоки за 2009-2010 гг. Основными видами деятельности Общества являются:

• строительство жилых домов и зданий общественного назначения со стенами;
• кирпича и каркасов       различной       этажности.       зданий       и       сооружений        производственного, сельскохозяйственного назначения;
• отделочные работы;
• кровельные и гидроизоляционные работы:
• работы по строительству и ремонту дорог;
• работы по благоустройству территории, ремонтно-строительные работы.

В первой главе  раскрывали сущность денежных потоков. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных по отдельным интервалам рассматриваемого периода времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью, движение которых связано с факторами времени, риска и ликвидности. Какое нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных потоков существует в России, рассматриваются виды расчетов на предприятии, отражение денежных потоков в отчетность.

Во второй главе  рассматривали организационно-экономическая характеристика ОАО «Мелеузстрой», основные экономические показатели хозяйственной деятельности ОАО «Мелеузстрой» за 2010 год. За 2010 год объем работ, выполненный по генподряду, составил 33502 тысячи рублей или 63% к соответствующему периоду 2009 года. Собственными силами освоено 24951 тысяч рублей, к уровню 2009 года – 91,3 %. В соответствии с бизнес-планом, рассчитанного, исходя из имеющейся численности работающих, предстоящих затрат по накладным расходам, а также сложившейся долей затрат в себестоимости, необходим объем работ выполняемых собственными силами не менее 52,7 млн руб. Прогнозируется строительство двух жилых домов в объеме 52,0 млн руб по генподряду, финансируемых ГУП «Фонд жилищного строительства

В третьей глава рассматривали  организация бухгалтерского учета денежных средств  на ОАО «Мелеузстрой», оформление поступлений и выдача денежных средств в ОАО «Мелеузстрой», состав первоначальных документов по наличным и безналичным расчетам.

В четвертой главе проанализировали денежные потоки в ОАО «Мелеузстрой». Валюта баланса уменьшилась на 30060 т руб и составила на конец отчетного периода 46173 т руб. Произошло значительное сокращение текущих активов. Несмотря на уменьшение дебиторской и кредиторской задолженностей, соответственно на 40024 т руб. и 21596 т руб., эти показатели достаточно высокие. Факт превышения дебиторской задолженности над кредиторской позволяет отметить, что источником финансирования данного превышения стал собственный капитал.

В пятой главе рассмотрели пути совершенствования составления бухгалтерского учета и анализа денежных потоков в ОАО «Мелеузстрой». При рассмотрении финансового состояния ОАО «Мелеузстрой» можно сделать следующие выводы, что показатели ликвидности показывают платежные возможности, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Показатели финансовой устойчивости ОАО «Мелеузстрой», за анализируемый период находятся в пределах нормативных значений, что говорит об устойчивом финансовом положении. Устойчивое положение предприятия является результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих итоги деятельности предприятия. поступления денежных средств в ОАО «Мелеузстрой» от объем строительно-монтажных работ по генподряду; объем строительно-монтажных работ собственными силами ; выручка от выполненных работ, услуг составила на 36155 тыс.руб. Затраты на оплату труда и отчисления в бюджет снизились на 22,5% и 38,8%. В 2010г в целом произошло уменьшение основных показателей производственно-хозяйственной деятельности.  Объем подрядных работ снизился к уровню 2009г в 1,6 раза, и составил 39,5 млн. руб. или 63,08 %.

При изучении состояния бухгалтерского учета и контроля денежных средств  были сделаны следующие предложения:

1. Расчеты по заработной плате  и командировочным расходам производить  с помощью пластиковых карт.

2. Рекомендуется составить график  документооборота.

3. Нужно разработать кредитный  план, план поступления заемных  средств и возврата их в  намеченные договором сроки.

4. Рекомендуется составить платежный  календарь, в котором, с одной  стороны, подсчитываются ожидаемые  платежи, а с другой - платежные  обязательства за тот же период  времени.

5. Ежемесячно осуществлять акты  сверки расчетов как с дебиторами, так и с кредиторами.

6. Для проведения инвентаризации  основных средств и наличных  денежных средств назначить председателем  комиссии одного из учредителей  и утвердить состав комиссии.

Любая деятельность организации направлена на получение наилучшего результата, т.е. на получение наибольшей прибыльности. Умелое использование денежных средств  само по себе может и должно приносить  в организации дополнительных доход, поэтому необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных  денежных средств для получения  прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы 

1. .Гоян М. И. Денежные потоки как кругооборот денежных средств по формированию затрат и активов организации [Текст] / М. И. Гоян // Весн. Бел. дзярж. экан. ун-та. - 2008. - № 3 - С. 50-53.

2. Баканов А.С. Теория экономического анализа, 5-е издание [Текст] : учеб.-практ. пособие / А.С. Баканов, А. Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 410 с.

3. Герцева Т.Ф. Методика анализа и оценка денежных потоков производственного предприятия [Текст] / Т.Ф. Герцева // Бухгалтерский учет и анализ. - 2006. - № 11 - С. 17-23.

4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент [Текст] : учеб.-практ. пособие /И.А. Бланк. - К.: Ника Центр, 2007. - 528 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия [Текст] : учеб.-практ. пособие / Г.В. Савицкая. - Мн.: Изд. Гревцова, 2008. - 200 с.

6. Ткачук М.И Основы финансового менеджмента [Текст] : учеб. пособие / М.И Ткачук, Е.Ф. Киреева. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 400 с.

7 . Косач О.Ф. Методика анализа и оценка движения денежных средств [Текст] / О.Ф. Косач // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008. - № 11 - С. 54-56.

8. Новикова И. Как определить финансовое состояние организации [Текст] / И. Новикова // Налоговый вестник. - 2008. - № 5 - С.76-82.

9. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учеб. пособие / М.А. Вахрушина, Н.С. Пластова - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

10. Бочаров В.В. Финансовый анализ [Текст] : учеб. пособие /.В.В. Бочаров - СПб.: Питер, 2005. - 432 с.

11 Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ  бухгалтерской (финансовой) отчетности  для принятия управленческих  решений [Текст] : учеб. пособие / Т.Г.  Вакуленко, Л.Ф. Фомина - СПб.: ИД  Герда, 2008. - 335 с.

12 Гиляровская Л.Т. Экономический  анализ [Текст] : учеб. пособие / Л.Т.  Гиляровская - М.: Юнити - Дана, 2009. - 330 с.

13 Грачев А.В. Анализ и управление  финансовой устойчивостью предприятия  [Текст] : учеб. пособие / А.В. Грачев - М.: Симпроцесс, 2006. - 260 с.