Денежные потоки: экономическая сущность, классификация, проблемы учета.

Для ведения кассовых операций в  штате организации должна быть предусмотрена  должность кассира. Кассир при поступлении  на работу должен ознакомиться с порядком ведения кассовых операций и заключить  с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности  за сохранность принятых им ценностей. Кассир не может передавать другому  лицу выполнение своих обязанностей У субъектов малого предпринимательства  с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять  функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский  учет. Кассир, в соответствии с действующим  законодательством, несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации  в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного  отношения к своим обязанностям. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного, текущего, специального счетов в банках, от покупателей и заказчиков, при возврате ранее выданных подотчетных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы. Делаются следующие бухгалтерские записи:

2. Учет денежных средств на расчетном счете.

Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс. Документ «Расходный кассовый ордер» (РКО) предназначен для учета выплаты наличных денежных средств. В зависимости от установленного вида операции с помощью данного документа может быть зафиксирован расход наличных денежных средств по различным торговым операциям:

• Оплата поставщику
• Возврат денежных средств покупателю
• Выдача денежных средств подотчетным лицам
• Прочий расход денежных средств
• Выплата заработной платы
• Взнос наличными в банк
• Инкассация денежных средств

В случае оформления выплаты  денежных средств поставщику или  комитенту «РКО» может быть выписан  на основании документов «Заказ поставщику», «Поступление товаров и услуг» или  документа «Отчет комитенту». При  оформлении таких операций следует  устанавливать вид операции «Оплата  поставщику». Изменения во взаиморасчетах с контрагентами происходит при  акцепте документа. Если необходимо оформить операцию выдачи денежных средств покупателю за возвращенные им товары, то необходимо установить вид операции: «Возврат денежных средств покупателю». В этом случае РКО может быть выписан на основании документа «Возврат от покупателя», или документа «Заказ покупателя». В случае оформления операции по выдаче денежных средств подотчетному лицу устанавливается вид операции «Выдача денежных средств подотчетнику». При оформлении данной операции необходимо из справочника «Физические лица» выбрать подотчетное лицо, которому выдаются денежные средства. Валюта, зафиксированная в документе РКО, по которому выдаются денежные средства подотчетному лицу, будет определена как валюта подотчетного лица. Именно в этой валюте подотчетное лицо должен будет отчитываться, и оформлять авансовый отчет. При оформлении операции «Взнос наличными в банк» в документе указывается та касса компании, из которой расходуются наличные денежные средства, и тот расчетный счет организации, на который они поступают. На основании расходного кассового ордера с установленным видом операции «Инкассация денежных средств» можно ввести документ «Платежный ордер: поступление денежных средств», отражающий операцию по зачислению инкассированных денежных средств на расчетный счет организации. В документе предусмотрена возможность фиксации выплаты так называемых прочих сумм, которые напрямую не относятся ни к одной торговой операции. Например – это может быть оплата аренды помещений, выдача денежных средств на представительские расходы и т.д. В этом случае вид операции устанавливается «Прочий расход денежных средств» и вводится дополнительная информация о статье движения денежных средств. В документе также вводится необходимая информация для правильного формирования печатной формы документа, а именно: информация о том, кому выданы наличные денежные средства (поле «Выдать» в печатной форме документа), а также основание и приложение по документу. При проведении документа по бухгалтерскому учету в группе полей «Получатель» указывается дополнительная информация о виде расчетов, типе расчетов и о том счете расчета, на который необходимо отнести данный платеж.

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета  используются также для осуществления  расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца. Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги. Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

3.3 Учет  денежных средств на других  счетах.

Наряду с расчетными счетами  организации могут иметь счета  для учета денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и  иных платежных документах (кроме  векселей) и предназначенных для  финансирования капитального строительства  и других текущих расходов. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Этот счет имеет несколько субсчетов, открываемых для учета движения отдельных видов платежных документов. Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету. Отражаются следующие бухгалтерские проводки:

На отдельных субсчетах, открываемых  к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования. К  ним можно отнести: субсидии государственных  органов, средства на финансирование учреждений социально-культурного назначения, средства на финансирование капитальных  вложений по объектам внеоборотных активов  и пр. Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» организуется для обеспечения возможности получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, корпоративных картах и др. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Оформление  операции поступления безналичных  денежных средств на расчетный счет организации

Оформляется документом Платежное  поручение входящее. Документ предназначен для учета поступления безналичных денежных средств. С помощью документа отражаются следующие виды хозяйственных операций:

• «Оплата от покупателя»;
• «Возврат денежных средств поставщиком»;
• «Расчеты по кредитам и займам»;
• «Прочие поступления безналичных денежных средств»;
• «Прочие расчеты с контрагентами».

Операция «Оплата от покупателя»  предназначена для отражения  поступления безналичных денежных средств от покупателя. При этом в реквизите «Договор» документа  «Платежное поручение (входящее)» необходимо выбрать договор с видом «с покупателем», «с комиссионером» или  «с комитентом». При проведении документа  будет определено состояние расчетов по договору и поступившая сумма  автоматически разделится на аванс  и оплату. В том случае, если счет аванса явным образом не указан в  форме документа, поступившая сумма  будет определена, как оплата по договору. Операция «Возврат денежных средств поставщиком» указывается при поступлении безналичных денежных средств, возвращенных поставщиком. Договор необходимо выбрать тот, у которого установлен вид «с поставщиком», «с комиссионером» или «с комитентом». Операция «Расчеты по кредитам и займам» указывается при поступлении безналичных денежных средств по кредитам и займам. При этом необходимо выбрать договор с видом «прочее». Операция «Прочие расчеты с контрагентами» указывается для регистрации прочих расчетов по договорам с контрагентами. В остальных случаях выбирается операция «Прочие поступления безналичных денежных средств».

Списание  безналичных денежных средств с  расчетного счета.

Оформляется документом Платежное  поручение исходящее Также, с его помощью печатаются формы исходящих платежных поручений. С помощью документа отражаются следующие виды хозяйственных операций:

• «Оплата поставщику»;
• «Возврат денежных средств покупателю»;
• «Перечисление налога»;
• «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами»;
• «Прочее списание безналичных денежных средств»;
• «Перевод на другой счет организации»;
• «Перечисление заработной платы»;
• «Прочие расчеты с контрагентами».