Дебиторско-кредиторская задолженность

По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.

Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации должна соответствовать требованиям и задачам анализа хозяйственной деятельности, т.е. обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений. Экономическая информация должна быть достоверной, объективно отражать исследуемые явления и процессы. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.

Оперативность информации непосредственно вытекает из требования повышения оперативности и действенности анализа. Чем быстрее поступает информация о совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устранить недостатки, упущения и потери. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, компьютерной ее обработкой и т.д. Одно из требований к качеству информации - это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.

Таким образом, информационная система экономического анализа должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности анализа.

В основном, анализ финансово-хозяйственного состояния предприятий, выявление закономерностей и тенденций в развитии базируются на исследовании показателей их финансовой отчетности. Принимая во внимание определяющую роль исходной базы расчетов при проведении финансового анализа и интерпретации полученных результатов, представляется целесообразным рассмотреть ряд принципиальных вопросов. Финансовый аналитик, особенно в условиях России, характеризующихся незавершенностью перехода к рыночным условиям хозяйствования, должен непрерывно следить за изменением методологии формирования показателей бухгалтерской отчетности.

Процессы принятия решений, имеющих финансово-экономический характер, базируются, прежде всего, на работе с конкретной фактической информацией, представляющей собой измеримые показатели финансового состояния, рассчитываемые на основе данных бухгалтерской отчетности. Эти данные являются, как правило, измеримыми стоимостными показателями, отражающими имевшие место события финансово-хозяйственной деятельности. Общая соизмеримость показателей бухгалтерской отчетности, обусловленная единым стоимостным характером, обеспечивает их сопоставимость.

Состояние бухгалтерского учета в большой мере определяет и качество анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом следует выделить два аспекта данной проблемы.

Во-первых, состояние методологической базы бухгалтерского учета. В этом плане российская финансовая отчетность все более и более приближается к мировым стандартам. Сложность процесса перехода к международным стандартам учета обусловливается главным образом тем, что это необходимо осуществить в условиях реальной экономической деятельности (взаимных расчетов между предприятиями, определении их фактических финансовых результатов, расчета налоговых отчислений и т. д.). Опыт показывает, что при таких условиях более уместным является поэтапное эволюционное совершенствование системы финансовой отчетности, позволяющее избежать ошибок или снизить ущерб от них.

Во-вторых, состояние учета на конкретном предприятии. Здесь, несмотря на то, что в настоящее время созданы все предпосылки для возможного создания достаточно эффективной системы финансового учета (имеются методические разработки, компьютерные программы, средства вычислительной техники и т. д.), наблюдается существенно более пестрая картина. Опытные инвесторы знают, что на любом предприятии существует ряд областей, состояние дел в которых дает обобщающее представление об эффективности его управления. Одной из таких областей является организация финансовой отчетности и финансового анализа. Если на предприятии определенного размера не применяется современная и адекватная масштабам его деятельности система организации бухгалтерского учета, то какой бы конкурентоспособной ни была продукция или используемая технология, уровень менеджмента удовлетворительным признать нельзя. Надо отметить, что потенциальные инвесторы, как правило, обращают самое пристальное внимание на то, как организована деятельность финансово-бухгалтерской службы предприятия. Ими отмечается, насколько формируемая отчетность сориентирована на нужды внешних потребителей или применение при расчетах по налогообложению и насколько она может быть полезна при выявлении направлений повышения эффективности производства, более полного использования всех производственных ресурсов, при выработке обеспечивающих это управленческих решений. При этом инвесторы оценивают уровень технической, прежде всего компьютерной, оснащенности финансово-бухгалтерских подразделений, степень использования ими специальных программных продуктов.

В методологическом плане бухгалтерская отчетность в целях повышения эффективности и качества принимаемых управленческих решений должна отвечать следующим требованиям: обеспечивать сопоставимость показателей, своевременность данных, их точность и объективность, полноту, ясность и доступность, экономичность и рациональность.

Сопоставимость показателей, как по методам исчисления, так и по объему, необходима для контроля и сопоставления с плановыми показателями.

Если данные несвоевременны, они теряют свою практическую значимость как некоторые информационные ориентиры при принятии управленческих решений.

При отсутствии точной и объективной учетной информации не может быть осуществлен достаточно объективный анализ и приняты эффективные управленческие решения.

Большое значение с точки зрения создания эффективной системы управления имеет полнота данных, которая обеспечивается сплошной регистрацией всех хозяйственных операций предприятия.

Ясность и доступность учета имеют особое значение для привлечения всех заинтересованных лиц в сотрудничестве.

Экономичность и рациональность учета обусловлены необходимостью минимальных расходов при его организации.

Переход от плановой к рыночной экономике и стремление России интегрироваться в международную финансовую систему обусловливают необходимость обеспечения сопоставимости российских и международных стандартов бухучета. Эти причины заставляют финансистов, как в теории, так и на практике, пересматривать методологические подходы к существующей системе бухгалтерского учета, сравнивать ее с международными стандартами учета, выявляя преимущества и недостатки существующей системы учета, намечать пути ее совершенствования.

 

 

 

3.2 Анализ состава, динамики  и структуры дебиторской и  кредиторской задолженности

 

 

 

Дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств предприятия, поэтому начиная анализ динамики и структуры дебиторской задолженности целесообразно провести анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности по покупателям. Для проведения анализа возьмем данные за ноябрь 2011г.

 

Таблица 8 - Анализ состава, динамики и структуры дебиторской задолженности за 2010г -2011г

Наименование покупателя	2010г. (тыс.руб.)	2011г. (тыс.руб.)	Изменения
			(тыс.руб.)	(%)
Постоянные клиенты, в т.ч.:	2109	4303	2194	104,0
ЗАО Пивоварня "Москва-Эфес"	50	180	130	260,0
ИП Байдерин О.В.	-	20	20	-
ИП Дворецкий П.А.	102	98	-4	-3,9
ИП Заварзин А.А.	113	230	117	103,5
ИП Чукавина Е.А.	197	259	62	31,5
ИП Сергеева Г.В.	180	320	140	77,8
ООО БирХаус	100	149	49	49,0
ООО Боулинг	96	358	262	272,9
ООО ДК-Удмуртия	209	479	270	129,2
ООО Вита К	-	25	25	-
ООО Гринч	111	208	97	87,4
ООО Диско	64	210	146	228,1
ООО ИР-Аудит	-	35	35	-
ООО Кортеz	91	270	179	196,7
ООО НЕО	-	30	30	-
ООО Пикник-Сервис	71	167	96	135,2113
ООО Прикамский культурно-досуговый цент	96	262	166	172,9
ООО РИЧ	110	100	-10	-9,1
ООО Театральное Бистро	117	185	68	58,1
ООО Театральное Микс	115	115	-	-
ООО Чемпион	115	267	152	132,2
Продолжение таблицы 8
ООО Эрфолг	172	336	164	95,3
Разовые поставки	1306	2178	872	66,8

 

 Из таблицы 8 можно сделать вывод, что вырос объем дебиторской задолженности по постоянным клиентам, имеющим договора на постоянной основе на 161 тыс. руб. (104%), также по клиентам, заключающие договора на разовые поставки, дебиторская задолженность возросла на 872 тыс. руб. или на 66,8%, следовательно, необходимо принимать меры для уменьшения дебиторской задолженности.

Также целесообразно определить уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия, для этого используем данные аналитических балансов 2010, 2011 годов.

Основные результаты анализа представлены в таблице 9

Таблица 9 - Уровень текущих активов, отвлеченных в дебиторскую задолженность предприятия и его изменения анализируемый период

№	Показатели	Расчетная формула	2010	2011	Откл.
1	Общая сумма дебиторской задолженности, руб.	Ra	5365	10203	4838
2	Общая сумма оборотных активов, руб.	At	27220	47690	20470
3	Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность	Kотвл=Ra/At	0,2	0,21	-0,01

 

По результатам проведенного анализа (см. таб.9) определили: коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность составил в 2011 году 0,21, что на 0,01% выше значения данного показателя за 2010 г. и означает увеличение вовлечения средств предприятия в расчеты, что отрицательно сказывается на воспроизводственном процессе предприятия. Это уменьшение произошло из – за  увеличения общей суммы дебиторской задолженности за анализируемый период на 4838 тыс. р. С 5365 тыс. руб. в 2010 г. до 10203 тыс. руб. в 2011 г. на фоне увеличения общей суммы оборотных активов на 20470 тыс. руб. Это означает, что дебиторы не стали своевременно рассчитываться по своим долгам.

Для анализа изменения за анализируемый период общей суммы дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам необходимо изучить состав и структуру этой задолженности по данным второго раздела актива баланса, приведенным в таблице 10.

 

Таблица 10 - Состав и структура дебиторской задолженности  по покупателям и заказчикам ООО «Деметра»

Показатели	2010		2011		Отложения
Расчеты с дебиторами	тыс.руб.	уд.вес %	тыс.руб.	уд.вес%	тыс.руб.	уд.вес %
1	4	5	6	7	8	9
Покупатели и заказчики - с-до сч.62.01 в т.ч.:	3415	100	6481	100	3066
Постоянные клиенты, в т.ч.:	2109	61,8	4303	66,4	2194	4,6
ЗАО Пивоварня "Москва-Эфес"	50	1,4	180	2,8	130	1,4
ИП Байдерин О.В.	-	-	20	0,3	-	-
ИП Дворецкий П.А.	102	3,0	98	1,5	-4	-1,5
Продолжение таблицы 10
ИП Заварзин А.А.	113	3,3	230	3,5	117	0,2
ИП Чукавина Е.А.	197	5, 8	259	4,0	62	-
ИП Сергеева Г.В.	180	5,3	320	4,9	140	-0,4
ООО БирХаус	100	2,9	149	2,3	49	-0,6
ООО Боулинг	96	2,8	358	5,5	262	2,7
ООО ДК-Удмуртия	209	6,1	479	7,4	270	1,3
ООО Вита К	-	-	25	0,4	-	-
ООО Гринч	111	3,3	208	3,2	97	-0,1
ООО Диско	64	1,9	210	3,2	146	1,3
ООО ИР-Аудит	-	-	35	0,5	-	-
ООО Кортеz	91	2,7	270	4,2	179	1,5
ООО НЕО	-	-	30	0,5	-	-
ООО Пикник-Сервис	71	2,1	167	2,6	96	0,5
ООО Прикамский культурно-досуговый цент	96	2,8	262	4,0	166	1,2
ООО РИЧ	110	3,2	100	1,5	-10	-1,7
ООО Театральное Бистро	117	3,4	185	2,9	68	-0,5
ООО Театральное Микс	115	3,4	115	1,8	0	-1,6
ООО Чемпион	115	3,4	267	4,1	152	0,7
ООО Эрфолг	172	5,0	336	5,2	164	0,2
Разовые поставки	1306	38,2	2178	33,6	872	-4,6