Дебиторская задолженность и обязательства по торговым счетам

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………………………….3

1. Состав, характеристика, признание и оценка дебиторской задолженности по  торговым счетам………………………………...………………………………….……..……8

2. Состав, характеристика, признание и оценка обязательств по торговым счетам…………………………………………………………………………………...………10

3. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности по торговым счетам…………………………………………………..……………………………………….13

4.  Бухгалтерский учет обязательств по торговым счетам……………………………………………………………………………..……….……18

Заключение…………………………………………………………………………………….23

Список используемой литературы………………………………………………….………24

Приложения……………………………………………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у любого предприятия  постоянно возникает потребность  в проведении расчетов с покупателями и поставщиками. Так как момент оплаты долга чаще всего не совпадает  с моментом его образования, то у  предприятия возникает как дебиторская  задолженность, так и обязательства  по торговым счетам. C переходом экономики  к рыночным отношениям повышается самостоятельность  предприятий, их экономическая и  юридическая ответственность. Резко  возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Каждое предприятие, функционирующее в рыночной среде, должно самостоятельно решать вопросы  не только внутренней организации, но и всей совокупности связей с внешней  средой, в том числе с поставщиками и покупателями. Хозяйственные связи с поставщиками и покупателями занимают особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятия, так как  именно они формируют ассортимент товаров и тем самым определяют успех деятельности предприятия.  В настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и покупателями. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одними из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и покупателями за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности, а также за выполненные работы и оказанные услуги.        Хозяйственные связи представляют собой совокупность экономических, организационных и правовых взаимоотношений, которые возникают между поставщиками и потребителями средств производства. Рациональная система хозяйственных связей предполагает минимизацию издержек производства и обращения, полное соответствие количества, качества и ассортимента поставляемой продукции потребностям производства, своевременность и комплектность ее поступления.

Хозяйственные связи - это  необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки, а так же реализацию продукции (работ, услуг). Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие  выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ  или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг; коммерческие условия поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг); порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиками (покупателями).

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в  рамках допустимых значений. В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основная часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми предприятиями в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это дебиторская и кредиторская задолженности.

Всё выше сказанное обусловило выбор темы курсовой работы: «Учёт  дебиторской задолженности и  обязательств по торговым счетам», построенной  по материалам SRL “Aurmilion”. Целью курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности и обязательств по торговым счетам. С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

- изучение нормативной  базы учета расчетных операций  в Республике Молдова;

-  раскрытие сущности и форм расчётов с поставщиками и покупателями;

-  исследование порядка документального оформления операций по учёту  дебиторской и кредиторской задолженности по торговым счетам;

- изучение и демонстрация типичных хозяйственных и финансовых ситуаций при расчетах обязательств по торговым счетам;

- определение  путей снижения дебиторской задолженности  и обязательств по торговым  счетам.

При исследовании организации учета на предприятии  использованы данные текущего бухгалтерского учета и отчетности  SRL “Aurmilion”, а также нормативно-законодательные документы. В целом данная работа состоит из: введения, четырех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений к работе. В первой и второй главах курсовой работы отражены теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности и обязательств по торговым счетам. Также раскрыты основные принципы учета, чтобы решить комплекс бухгалтерских задач, которые ставит перед собой фирма. Во второй главе курсовой работы показана организация бухгалтерского учета дебиторской задолженности  по торговым счетам, документальное оформление операций. В третьей главе курсовой работы показана организация бухгалтерского учета расчетов обязательств по торговым счетам, документальное оформление движений этих расчетов. В заключительной части курсовой работы сделаны выводы о состоянии бухгалтерского учета дебиторской задолженности и обязательств по торговым счетам предприятия и даны предложения по улучшению ведения бухгалтерского учета в целом по предприятию, что окажет положительное влияние на взаимоотношения с дебиторами кредиторами и на формирование финансовых показателей предприятия.

Компания «Aurmilion» SRL создана 11.11.2011 года, зарегистрирована в Государственной Регистрационной Палате при Министерстве Юстиции Республики Молдова, регистрационный номер 1011600037854, свидетельство о регистрации серия МД номер 0006889 по адресу: г. Кишинев, ул. Армянска, 47, кв. 60 (Приложение 1,2). Основным видам деятельности компании «Aurmilion» SRL является ремонт и обслуживание офисной техники.  Бухгалтерский учет в «Aurmilion» SRL  осуществляется бухгалтерией, являющиеся самостоятельным структурным подразделением. Все хозяйственные операции отражаются  в первичных документах,   затем информация подлежит отражению и накоплению в учетных регистрах, по данным которых  составляются финансовые отчеты. Совокупность принципов, правил, методов  и способов, принятых  предприятием  для ведения  бухгалтерского учета и составления  финансовых отчетов  отражены  в учетной политике, которая  является  составной частью  финансовых отчетов  и разрабатывается каждым  предприятием (Приложение 3).  Система  ведения бухгалтерского учета  автоматизирована и состоит из  программы 1С : Предприятие 7.7.

Основные финансовые показатели  деятельности SRL «Aurmilion» представлены в таблице.     

 

 

                                                                                          

Оценка  динамики показателей экономической  деятельности  SRL «Aurmilion».

№	Показатели	Предыдущий период	Отчетный  период	Абсолютное отклонение	Темп роста
	1	2	3	4=3-2	5=3/2*100
1.	Доход от продаж, леев	65868	134587	+68719	204,32
2.	Себестоимость продаж, леев	29519	110728	+81209	375,10
3.	Валовая прибыль, леев	36349	23859	-12490	65,63
4.	Результат операционной деятельности, леев	13088	-13456	-26544	-1,022
5.	Прибыль до налогообложения, леев	13088	-13456	-26544	-1,022
6.	Чистая прибыль, леев	11112	-13456	-24568	-121,09
7.	Средняя стоимость активов, леев	129677	142138	+ 12461	109,60
8.	Средняя стоимость собственного капитала, леев	5400	5400	0	100
9.	Рентабельность продаж, %  (стр.3/стр.1)*100	55,18	17,72	-34,76	32,11
10.	Рентабельность активов,  %  (стр.5/стр.7)*100	10,09	-9,46	-19,55	-93,75
11.	Рентабельность собственного капитала,  %  (стр.6/стр.8)*100	205,77	-249,18	-454,95	-121,09

 

По полученным расчетам видно, что на предприятии SRL “ Aurmilion ”:

1) Уровень рентабельности продаж, рассчитанный на базе валовой прибыли в предыдущем году составил  55,18%, то есть на один лей продаж SRL “ Aurmilion ” получило 55,18 бана валовой прибыли, а в отчетном году только 17,72 бана, таким образом, уменьшение составило 34,76 процентных пункта.

2)  Уровень рентабельности активов SRL “ Aurmilion ” в отчетном периоде снизился по сравнению с результатами предыдущего года с 10,09% до -9,46%,  то есть на 19,55 процентных пункта. Так, каждый вложенный в активы лей принес предприятию 19,55 бана убыток до налогообложения.

3) Рентабельность собственного капитала, рассчитанная исходя из чистой прибыли, составила в предыдущем году 205,77 %. Это означает, что   «Aurmilion» SRL  получило на каждый  лей собственных ресурсов по 205,77 бана  чистой прибыли. В отчетном году на каждый лей собственных ресурсов получено убытка 249,18 бана, что свидетельствует о снижении рентабельности на 454,95 процентных пункта  по сравнению с прошлым периодом. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Состав, характеристика, признание и оценка дебиторской  задолженности по  торговым счетам

Дебиторская задолженность по торговым счетам представляет собой сумму долгов причитающихся  со стороны других предприятий, фирм, компаний, называемых дебиторами за проданные  им продукцию, товары или оказанные  услуги. Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию из хозяйственного оборота собственных оборотных средств, этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия. Дебиторская задолженность на предприятии «Aurmilion» SRL возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем не предоставляется какого-либо письменного подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Дебиторская задолженность относится к оборотным  активам компании вне зависимости  от срока её погашения. Дебиторская задолженность — это все выражаемые в денежной форме обязательства юридических и физических лиц перед хозяйствующими субъектами, с которыми они вступают в определенные взаимоотношения.

Дебиторская задолженность  является активом, который связан с  юридическими правами, включая право  на владение. В целом под активами понимается имущество, имущественные  блага и права субъекта, имеющие  стоимостную оценку. Будущая экономическая  выгода, воплощенная в активе, - это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств  субъекта. Следовательно, дебиторская  задолженность, - это будущая экономическая  выгода, воплощенная в активе, и  связанная с юридическими правами, включая право на владение. Такое  понимание активов, включая и  дебиторскую задолженность, во многом схоже с зарубежными подходами  к этим категориям. Состав, порядок признания и оценки, образования и погашения дебиторской задолженности на предприятии «Aurmilion» SRL регламентируются Концептуальными основами подготовки и составления финансовых отчетов, Национальным Стандартом Бухгалтерского Учета (НСБУ) 3 «Состав затрат и расходов предприятия», НСБУ 5 «Представление финансовых отчетов», НСБУ 11 «Строительные подряды», НСБУ 17 «Учет аренды», НСБУ 18 «Доход». Дебиторская задолженность на предприятии «Aurmilion» SRL признается как активы, если соблюдается ряд следующих условий: