Дебиторская задолженность – как объект бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

3. УЧЕТ ПРОЧЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ     ТОО «ЛУРА»

 

ТОО «ЛУРА» является юридическим лицом  по законодательству

Республики Казахстан и осуществляет свою деятельность на основании Устава. Имеет расчетный счет  в банке, состоит на учете в качестве налогоплательщика в бюджет в налоговом  комитете города Павлодара.

ТОО «ЛУРА» зарегистрировано в ОПФ  – товарищество с ограниченной ответственностью в Министерстве юстиции РК «29»  сентября 1997 года, свидетельство № 1757-1945-ТОО. Уставный капитал составляет 25775 тыс.тенге.

Юридический адрес: 637000, г.Павлодар.,  ул, Строительная, 4.

 

Основными видами деятельности являются:

• прием, хранение зернопродуктов;
• производство муки, корма, круп, комбикорма;
• закуп и реализация хлебопродуктов.

При введении бухгалтерского учета  фирма руководствуется указом

Президента Республики Казахстан, имеющего силу закона – «О бухгалтерском  учете» и «Стандартами бухгалтерского учета».

Фирма работает по методу начисления, т.е. доходы и расходы, понесенные в отчетном периоде. Признаются доходами и расходами отчетного периода. Независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств. Стоимость товаров, переданных на консигнацию, включается  в доход на дату поступления денег на расчетный счет.

Начисление амортизации производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Переоценка основных средств производится при необходимости  один раз в год по состоянию  на 31 декабря по методу прямого расчета, в порядке определенном законодательством РК. Сумма дооценки учитывается на отдельном счете.

Товарно-материальные запасы учитываются  по средневзвешенной стоимости путем  деления: всей стоимости товара на количество единиц товара. При списании ТМЦ  на цели благотворительности их стоимость определяется не ниже себестоимости.

Для раскрытия движения денежных средств  используется прямой метод, по которому раскрывается основные виды денежных поступлений  и выплат. Этот метод  основан на изучении каждой денежной операции и определения, к какому виду деятельности она относится.

Примерами движения денежных средств  при применению прямого метода являются:

• доход от реализации продукции (работ, услуг);
• авансы полученные;
• прочие поступления;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками;
• расчеты по заработной плате;
• в фонды социального страхования;
• налоговые платежи.

Для учета прочей дебиторской задолженности  применяются счета

подраздела 33 «Прочая дебиторская  задолженность».   

Счет 333 «Задолженность работников и  других лиц» отражает информацию о дебиторской задолженности работников и других лиц по  суммам:

• выданным ранее в подотчет на административно- хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки;
• по возмещению материального ущерба;
• по предоставленным работникам займам и прочим операциям.

Так денежная наличность подотчетным  лицам выдается на следующие цели на январь 2003 года. В январе были сделаны  следующие хозяйственные операции:

1) Выдано из кассы Яковлеву  М.А. в подотчет на командировочные  расходы  Д-т  К-т   Сумма

333   451  6000

2) Выдано Хусаинову А.Б. из  кассы в подотчет на хозяйственные  расходы основного производства Д-т  К-т  Сумма

333  451  4000

3) По предоставленному авансовому  отчету списывается с подотчета  Яковлева М.А.  Д-т  К-т  Сумма

- суточные    821  687  1450

- транспортные расходы 821  687  3550

и расходы по найму жилья

- налог на добавленную  331   687  800

  стоимость

4) Закрывается задолженность Яковлева  М.А. по подотчетным суммам  в пределах утвержденного авансового отчета:

Д-т  К-т  Сумма

687  333  5800

5) Списывается с подотчета Хусаинова  А.Б. стоимость приобретенных  канцелярских товаров для администрации

Д-т  К-т  Сумма

821  333  3449

- НДС     821  333  551

- НДС к зачету    633  331  1351

6) По решению судебных органов  удержана стоимость недостачи  за счет виновника      Д-т  К-т  Сумма

333  727  3520

- НДС     333  633  563,2

7) Предъявлен счет № 23 арендатору  за арендную  плату по текущей  аренде основных средст   Д-т  К-т  Сумма

334  727  3000

В работе по данным хозяйственным  операциям составлены: авансовый  отчет, командировочное удостоверение, журнал-ордер №7и №8.

Подотчетными суммами называется денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы по командировкам.

Расходы по командировкам возмещают  работникам по нормам, утвержденным Министерством  доходов РК.

Командированному выдается командировочное  удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдают из кассы.

В установленные сроки подотчетные  лица обязаны предоставить отчеты  о действительно израсходованных  суммах с приложением оправдательных документов. Отчет о расходах на командировки представляют в бухгалтерию  в течении 3-х дней.

Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет расходы суммы, подлежащие утверждению руководителем субъекта. Выдача денег в подотчет осуществляется из кассы.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой  выдаче в журнале-ордере №7.  

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

В практической деятельности предприятия  часто возникает необходимость  оплачивать те или иные расходы наличными  деньгами, производить закупки различных  ТМЦ на других предприятиях и в  розничной торговле за наличный расчет, оплачивать расходы на служебные командировки и др. В таких случаях работнику предприятия могут быть выданы наличные под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по распоряжению руководителя.

Дебиторская задолженность различных  юридических и физических лиц субъекту.

Отношения, возникающие при осуществлении  расчетов между хозяйствующими субъектами, регулируются Законом Республики Казахстан  «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 года.

Формирование информации о состоянии  дебиторской задолженности ведется ан счетах раздела III «Дебиторская  задолженность и другие активы», которые являются по отношению к балансу активными счетами.

Для списания безнадежных к взысканию  долгов создается резерв по сомнительным долгам. Для определения суммы, подлежащих резервированию, используются следующие методы: в процентах к объему реализации товаров, выполненных работ (оказанных услуг), учета счетов по срокам оплаты. Суммы уплаченных налогов на  добавленную стоимость поставщикам и разным кредиторам по приобретенным товарно-материальным запасам, а также выполненным работам и услугам, подлежащие возмещению бюджетом, учитываются на счете 331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

Начисленные проценты  по финансовым инвестициям, полученным векселям, предоставленным займам, т.е. за использование активов другими субъектами, учитываются на счете 332 «Начисленные проценты».

На счете 333 «Задолженность работников и других лиц» отражается информация о дебиторской задолженности  работников и других лиц по суммам, выданных в подотчет, по возмещению материального ущерба, по предоставленным займам и др.

Сотрудникам, направленные в служебные  командировки, оплачиваются суточные, расходы на проезд, расходы по найму  жилья в размерах, установленным  Правительством Республики Казахстан. Отдельные предприятия вправе утвердить внутренние нормативы оплаты командировочных расходов, при этом оплата повышенного размера этих расходов осуществляется за счет чистого дохода, остающегося  в распоряжении  субъекта и подлежат обложению подоходным налогом с дохода подотчетного лица.

Синтетический учет расчетов дебиторской  задолженности и других активов  при журнально-ордерной форме учета  ведется в Главной книге и  установленных форматах журналов-ордеров. Для получения информации о состоянии расчетов с отдельными дебиторами  ведется аналитический учет в специально предназначенных ведомостях, которые открываются к соответствующим журналам-ордерам. В условиях компьютеризации учета расчетов с дебиторами регистрами синтетического и аналитического учета являются машинограммы.