Дебиторская задолженность – как объект бухгалтерского учета

Направление работника в командировку производится руководителем предприятия  на основании приказа и оформляется  выдачей командировочного удостоверения  установленной формы.  Днем   выезда  в командировку считается день отправления транспорта из места постоянной работы командированного, а днем приезда- день прибытия транспорта в место постоянной работы.

За командированным работником сочиняется место работы (должность) и средний заработок за время  командировки и в том числе на время нахождения в пути.

Сотрудникам направленным в служебные  командировки оплачиваются:

• суточные за время нахождения в командировке;
• расходы по приезду к месту назначения и обратно;
• расходы по найму жилого помещения.

Суточные за каждый день нахождения работника в служебной

командировке внутри Республики Казахстан  выплачивается в размере 50 процентов  от расчетного показателя размер которого останавливается ежегодно Законом  о  республиканском  бюджете. Размеры  суточных при заграничных командировках устанавливается постановлением Правительства Республики Казахстан дифференцировано по странам.

Оплата проезда к месту командировки и обратно, а также расходы  по найму жилья осуществляется по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (проездными билетами, квитанциями гостиниц).

В возмещаемые расходы включается стоимость  и бронирование проездных  билетов и мест в гостинице, а  также за пользование постельными  принадлежностями в поездах при  наличии оправдательных документов.

При не предоставлении документов:

• расходы по найму жилого помещения возмещается в размере 50 процентов от нормы суточных;
• расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещается по минимальной стоимости соответствующего вида общественного транспорта  (кроме такси).

При командировках за границу в  перечень расходов, возмещаемых предприятием, дополнительно включаются:

• расходы по провоза багажа весом до 30 кг;
• плата за получение заграничного паспорта и виз;
• плата за прописку паспорта;
• комиссионные при объеме чека в банке на иностранную валюту.

Однако при заграничных командировках  существуют ограничения на

оплату за проезд, так как проезд воздушным, железнодорожным и водным транспортом должен оплачиваться работникам по тарифам 2-го класса (на самолетах – по тарифу экономического класса, на судах- туристического класса). Возмещение расходов по найму жилого помещения производится только при наличии квитанции (счета гостиницы) по нормам, исходя из стоимости номера в гостиницах среднего класса. Суммы, уплаченные за питание в гостиничных базах, кафе и ресторанах, а также и другие, личные услуги, выплаченные в счет по найму жилого помещения оплачиваются за счет суточных.

Особенностью авансового отчета по заграничным командировкам

является то, что в ней иностранная валюта выданная, израсходованная и неизрасходованная перечисляется в тенге по курсу Национального банка Республики Казахстан:

• выданные в подотчет на день выдачи;
• израсходованные средства на основании оправдательных документов на даты их оформления;
• неизрасходованные на дату составления и утверждения отчета.

Возникающие  при этом курсовые разницы подлежат отражению в  учете. 

В дополнение к государственным  нормативам возмещения

 командировочных   расходов  отдельные предприятия могут  утверждать внутренние нормативы оплаты суточных и оплаты по найму жилья. Оплата повышенного размера командировочных расходов  осуществляется за счет чистого дохода, остающегося в распоряжении субъекта и облагается подоходным налогом с дохода подотчетного лица.

Основные бухгалтерские проводки на отражении в учете подотчетных сумм показаны в таблице 2.

Таблица 2 – Учет подотчетных сумм

№ пп	Содержание хозяйственных  операций	Документ	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Выданы в подотчет работникам на операционные, административно- хозяйственные расходы и служебные командировки наличными
	из кассы в национальной валюте	Расходный кассовый ордер	333	451
	из кассы в иностранной  валюте	Расходный кассовый ордер	333	452
2	Списание сумм, израсходованные  подотчетными лицами на основании авансовых отчетов
	на приобретение материалов	Акты на закуп материалов	201-206, 208	333
	на приобретение товаров	Счет акт на закуп	222	333
	отражение НДС по приобретенным  материалам и товарам, если поставщики состоят на учете по НДС	Налоговая счет-фактура	331	333
	на административные расходы	Счета	821	333
	на служебные командировки	Авансовый отчет	811 821	333 333
3	Возврат неизрасходованных  подотчетных сумм в кассу	Приходный кассовый ордер	451 452	333 333
4	Удержание неизрасходованных подотчетных сумм из з/платы	Приходный кассовый ордер	681	333

 

3.   Учет расчетов по возмещению материального ущерба

 

На счете 334 «Задолженность работников и других лиц» учитываются

расчеты по возмещению недостач и  хищении денежных средств и товарно-материальных ценностей. Суммы недостач и ущерба, причиненных предприятию подлежат возмещению материально-ответственным лицам по рыночным ценам за исключениям случаев, когда Законом предусмотрен другой порядок определения суммы причиненного ущерба. Основанием для отражения дебиторской задолженности материально-ответственных лиц за недостачи и причиненный ущерб являются, утвержденными руководителями:

• акты на бой, порчу и лом товаров, материалов, готовой продукции и других материальных ценностей;
• сличительная ведомость результатов инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей, основных средств и др.;
• акты о браке в производстве.

Основные бухгалтерские проводки на отражение в учете расчетов по

возмещению материального ущерба показаны в таблице 3

 

Таблица 3 – Учет расчетов по возмещению материального ущерба

№ пп	Содержание хозяйственных  операций	Документ	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Выявлена недостача  и хищение, признанные материально-ответственным  лицом
	на разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимости	Сличительная ведомость	333	611
2	Выявление недостач и  хищении ценностей, относящихся  к прошлым отчетным периодам, признанные материально-ответственными лицами, а  также те, которые имеются решения  судебных органов	Акты ревизии, решение  суда	333	611
4	Возмещение материального  ущерба
	в кассу	Приходный кассовый ордер	451	333
	на расчетный счет	Выписка банка с расчетного счета	441	333
	отражение дохода при  погашении присужденных сумм за прошлые  отчетные периоды	Справка	611	727
5	Списание сумм недостач и хищений из-за неплатежеспособности виновных лиц за счет резерва по сомнительным долгам
	по фактической себестоимости  недостающих товарно-материальных ценностей	Решение суда	311	333
	на сумму разницы между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товарно-материальных ценностей	Решение суда	611	333
6	Отнесение списанной  задолженности из-за неплатежеспособности должников на забалансовый счет	Справка	007
7	Поступление в возмещение материального ущерба раннее списанной задолженности
	в кассу	Приходный кассовый ордер	451	727
	на расчетный счет	Выписка с банка	441	727
8	Списание с балансового  счета сумм, поступивших в возмещение материального ущерба или на окончательное  списание более 5 лет учета	Справка		007

 

 

4. Учет расчетов по предоставленным займам

 

Расчеты   по предоставленным  займам осуществляется по займам на

индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков, на другие индивидуальные нужды. Займы  выдаются под установленный процент. Для получения займа работник предоставляет следующие документы:

• заявление;
• справку об отводе земельного участка;
• типовой проект на строительство дома;
• обязательство на сумму полученного займа.

Предприятие представляет в банк следующие  документы:

• список застройщиков;
• заявление-обязательство на сумму выданного займа;
• обязательство застройщиков.

Размер и сроки займа определяются учреждениями банка и предприятием

совместно с застройщиками и  комитетом профсоюза. Застройщик обязан:

• использовать средства по целевому назначению;
• своевременно погашать платежи по займу.

Основные бухгалтерские проводки по учету расчетов по представленным

займам приведены в таблице 4.

Таблица 4 – Учет расчетов по предъявленным  займам

№ пп	Содержание хозяйственных  операций	Документ	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	Получение наличности в  банке на выдачу займа работникам	Приходный кассовый ордер	451	603
2	Выдача займа работнику	Расходный кассовый ордер	333	451
3	Погашение займа работникам
	наличными в кассу  предприятия	Приходный кассовый ордер	451	333
	путем удержания из заработной платы		681	333
4	Возврат займа банку
	из кассы	Расходный кассовый ордер  и объявление на взнос наличными	603	451
	с расчетного счета	Платежное поручение	603	441

 

5. Учет прочей дебиторской задолженности

 

Счет 334 «Прочие». На данном счете учитывают  следующие виды прочей

дебиторской задолженности:

• по претензиям;
• с квартиросъемщиков;
• с родителями за содержание их детей в дошкольных учреждениях;
• арендные обязательства к поступлению и т.д.

Под претензией понимают письменное требование кредитора должнику о 

добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных  прав и интересов. На этом счете учитываются  претензии:

• предъявленные поставщикам за несоответствие цен и арифметические ошибки, допущенные в счетах- фактурах; несоответствие качества и недостачу товаров, выявленных при приемке;
• предъявленные транспортным организациям  за недостачу товаров в пути, за простои вагонов в пути  и превышение тарифов;
• предъявленные  банку по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов;
• на уплату штрафов, пени, неустоек, суммы, которые признаны плательщиками или присужденных судом.

С квартиросъемщиками производится учет расчетов по квартирной плате 

и за коммунальные услуги (снабжение теплом, водой, электроэнергию, газ и др.)

Расчеты с родителями за обучение детей в учебных заведениях  и за содержание детей в дошкольных учреждениях связаны с возмещением  родителями расходов на обучение и  содержание детей.

Основные бухгалтерские проводки на отражении в учете прочей дебиторской  задолженности показаны в таблице 5.

 

Таблица 5 – Учет прочей дебиторской  задолженности

 

№ пп	Содержание хозяйственных  операций	Документ	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Предъявление претензии  поставщикам и другим субъектам  за обнаруженные несоответствия  по их счетам количества, цен и тарифов, обусловленных договором	Претензионное письмо, акты об установленном расхождении в  количестве и качестве	334	671
2	Предъявление претензии банку по суммам , ошибочно списанным с расчетного или других  счетов  в  банке	Претензионное письмо	334	422,423, 431,441
3	Предъявление претензии  на уплату  штрафов, пени, недостач, признанных плательщиками или присужденных судом	Претензионное письмо или решение суда	334	727
4	Поступление платежей по предъявленным раннее претензиям	Выписка банка с расчетного счета	441	334
5	Начисление задолженности  квартиросъемщиками по квартирной плате  и за коммунальные услуги	Ведомость учета расчетов с жильцами квартир и общежитий	334	727
6	Поступление коммунальных платежей  от квартиросъемщиков
	наличными в кассу	Приходный кассовый ордер	451	334
	удержание из заработной платы	Приходный кассовый ордер	681	334
	на расчетный счет	Выписка банка	441	334
7	Начисление задолженности  родителям за обучение детей в  учебных заведениях или содержание детей в дошкольных заведениях	Договор	334	727
8	Поступление платежей от родителей в погашение задолженности  за обучение и содержание детей
	наличными в кассу	Приходный кассовый ордер	451	334
	на расчетный счет	Выписка из банка	441	334
9	Начисление арендной платы, подлежащей к поступлению  по текущей аренде	Договор аренды	334	727
10	Отражение дебиторской  задолженности по возмещению убытка от чрезвычайных ситуаций	Акт о чрезвычайной ситуации	334	862