Бухгалтерский учет

 

 

Все счета здесь указаны  в проводках по дебету, счет 50 отражен  по кредиту.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

 

 

Ведомость № 1

 

 

 

за___________2002__г.

месяц

 

 

 

по дебету счета  № 50 «Касса» в кредит счетов

 

 

 

 

Сальдо на начало месяца

 

по Главной  Книге - …руб

.

Сумма (руб.)

 

Дата                            Номера корреспондирующих счетов					Итого
	31	50	55	56 (другие счета)	и т.д.
01-04 мая   ….	….	….	….	….
05-08 мая   ….	….	….	….	….
….               ….	….
Итого	….	….	….	….

 

Сальдо на конец месяца - …руб.

 

 

 

Здесь, как и в учетных  регистрах по счету 51, происходит сбор информации по дебету и кредиту счета 50 для контроля и анализа.

При наличии у предприятия  валютного счета и средств  в валюте других государств может  возникнуть необходимость в применении и наличной валюты (при соответствующем  разрешении Центрального банка).

Тогда счет «Касса» должен иметь субсчет 50 – 2 «Касса в инвалюте». При этом в кассовой книге выделяется раздел (несколько страниц) в зависимости от предлагаемого объема операций. Учет организуется по видам валют, которая выделяется банком только на строго определенные цели: командировочные расходы за рубежом страны, приобретения строго определенного круга товаров по специальным разрешениям.

 

 

Проводки:

1.При получении в  банке

Д 50-2 – К 52-2 – на сумму в данной валюте.

2. При выдаче под  отчет:

Д 71-2 – К 50-2 – на сумму командировочных расходов по разрешению руководителя предприятия (субсчет 71-2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам.

Учет движения наличной иностранной валюты производятся в  двух оценках: в валюте и в рублях. При этом применяются особые учетные  регистры – журнал – ордер № 1/1. В них есть графы перевода валюты в рубли на день совершения операции.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценки при изменении курса рубля  по отношению к имеющейся у  предприятия иностранной валюте.

Результат переоценки отражается в  корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 «Прибыли и убытки» или 83 «Доходы будущих периодов». Все операции по кассе оформляются документально в день их совершения – это относится и к инвентаризации денежных средств в рублях и в валюте.

РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ

ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

 

 

В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна производится проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

Учредители предприятий, вышестоящие организации ( в случае их наличия ), а также аудиторы ( аудиторские фирмы ) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ответственность за соблюдение Порядка  ведения кассовых операций возлагается  на руководителей предприятий, главных  бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют  техническую укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях.

Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

Настоящий Порядок ведения кассовых операций применяются всеми предприятиями на территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации, а также предприятий и организаций. на которые не распространяется действие Закона РСФСР « О предприятиях и предпринимательской деятельности ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий  осуществляется в порядке, установленном  Инструкцией по эмиссионно – кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. № 31 и Положением « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. № 56.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течении года в установленном  порядке по обоснованной просьбе  предприятия ( в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие ), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать в  учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать  поступающую в их кассу денежную выручку на цели. предусмотренные  федеральными законами и иными правовыми  актами, действующие на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Предприятия не имеют накапливать  в своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих своих  расходов ( в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии ) до установленного срока их выплаты.

В целях равномерного использования  кассовых ресурсов и упорядочения выдач  наличных денежных средств учреждения банков ежегодно составляют ( по усмотрению руководителя учреждения банка) календарь  выдач наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии ( по дням ) на основании сведений предприятий о размерах и сроках выплаты заработной платы.

Выдачи наличных денег предприятиям производятся , как правило. за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций.

К предприятиям, не соблюдающим порядок  ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются  меры ответственности, предусмотренные  законодательными и иными актами Российской Федерации.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль за работой учреждений банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в свете настоящего Положения.

В случае невыполнения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации наличного денежного обращения применяются меры, предусмотренные ст.75 Федерального закона « О Центральном банке Российской Федерации ( Банке России).