Бухгалтерский учет

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

Перед открытием помещения кассы  и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случаи повреждении или снятии печати, поломка замков дверей или  решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия  после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий высылается в вышестоящую организацию (в случаи ее наличия), а четвертый остается у предприятия.

При приеме на работу кассира после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассиру запрещается  самостоятельно передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, имеющих  одного кассира, в случаи необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается специальный договор, предусмотренный особым документом.

На весь перечень работ  по техническому укреплению помещения  кассы и ее оборудованию охранной и охранно – пожарной сигнализацией  составляется техническо – сметная  документация. При этом в смете  расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно – пожарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут  быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты  ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются; в присутствии  руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих  большое количество подразделений  или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим «Порядком ведения кассовых операций в РФ для кассиров.»

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может выполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом  счете 50 « Касса ». В дебет его  записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

В сроки, установленные  руководителем организации, а также  при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдением  Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки ( не реже одного раза в два года )

За несоблюдение условий  работы с денежной наличностью и  Порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.1994 г. № 1006 (19) с организацией взимается следующий штраф:

• в 2-кратном размере произведенного платежа – за превышение предельного лимита расчетов наличными денежными средствами с другими организациями;
• в 3-кратном размере неопреходованной суммы – за неопреходование или неполное опреходование в кассу денежной наличности;
• в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности – за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда.

В настоящее время  в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.1998 г. № 375-У установлены следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами: предприятия потребительской кооперации и ГУИН МВД России – 15 тыс. руб., все остальные предприятия – 10 тыс. руб.

Для расчетов с физическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица предельный размер расчетов наличными не установлен.

Существенные ограничения  по порядку осуществления кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 18.08.1996 г. № 1212 (16). В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц ( юридических и физических ), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена  прямая выплата наличных денежных средств  физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях возврата платежей, поступивших  в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

В Приложении 1 к Порядку  ведения кассовых операций в Российской Федерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов ( банкнот ) и момент банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

Для учета расчетов с  населением организации обязаны  использовать контрольно – кассовые машины.

Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно – кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.

За нарушение требований Закона Российской Федерации « О  применении контрольно – кассовых машин …» (11) применяются штрафные санкции к организациям в зависимости  от характера нарушения.

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

Как уже было отмечено, кассовые операции непосредственно связаны с выдачей  наличных средств на различные хозяйственные  нужды предприятия: выплату заработной платы работникам, расчеты с подотчетными лицами, прием средств за проданную  продукцию и на другие виды платежей (например, на путевки работникам предприятия) и т. д.

Разумеется, все эти операции должны быть бухгалтером правильно оформлены  проводками и затем сведены в  сборные учетные регистры, как  и операции банка.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы – по кредиту.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

Сальдо кон. = Сальдо нач. + Оборот по дебету - Оборот по кредиту(это правило  для всех активных счетов).

Запись в таблицу счета 50 «Касса» производится сразу же при совершении операции с приложением первичных документов. Операция записывается в виде проводки.

 

 

 

 

 

Операции с денежными средствами по кассе

 

 

 

 

Получена в кассу выручка  от реализации:

 

 

а) продукции, работ, услуг     50  46

 

 

б) основных средств      50  91/1

 

 

в) нематериальных активов, материалов   50  91/1

 

 

Получено в банке  по чеку     50  51

 

 

Внесена задолженность  работника

по алиментам наличными     50  76

 

 

Внесен подотчеиным  лицом

неиспользованный остаток  аванса    50  71

 

 

Поступило в кассу  в счет недостачи

или брака от виновных лиц     50  73

 

 

Оприходован излишек  денежных средств,

обнаруженный при инвентаризации кассы  50  80

 

 

Оплачены из кассы  административно-

хозяйственные расходы     26  50

 

 

Внесено в банк наличными деньгами

из кассы        51  50

 

 

выплачена из кассы заработная плата

работникам предприятия     70  50

 

выдана из кассы сумма  под отчет

(или погашена задолженность  перед

работником по авансовому отчету)    71  50

 

 

выплачена из кассы компенсация

работникам предприятия     73  50

 

 

выдана из кассы ссуда  работнику

предприятия       73-2  50

 

 

выдана из кассы материальная помощь

работнику предприятия     88-4  50

 

 

С кассой работает много  счетов, поэтому возникает необходимость  собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах.

Расчеты по кассе ведутся  в журнале-ордере № 1 и ведомости  № 1 – как и в работе с расчетным  счетом в ведомость записывается информация по дебету счета, а в журнал-ордер  – по кредиту счета (см. Таблицы 1 и 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

 

Журнал-ордер № 1

 

 

 

за_________________200__г.

месяц

 

 

 

по кредиту  счета № 50 «Касса» в дебет счетов

 

 

 

 

Сумма (руб.)

 

Дата                            Номера корреспондирующих счетов					Итого
	31	50	55	56 (другие счета)	и т.д.
01-04 мая   ….	сумма	….	….	….
05-08 мая   ….	….	….	….	….
….               ….	….	сумма
Итого	….	….	….	….