Бухгалтерский учет в розничной торговле. Анализ финансового состояния предприятия розничной торговли

Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда  и как использовать финансовые ресурсы  для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Цель анализа финансового  состояния определяет задачи анализа  финансового состояния. К ним  относятся:

• своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансовых средств предприятия, его платежеспособности;
• прогнозирование возможных резервов рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств;
• выработка конкретных мероприятий, которые направлены на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния включает в себя следующие этапы:

1. Подготовка исходной информации для проведения финансового анализа:

а) определение целей и  задач финансового анализа и  пользователя его результатов:

б) определение возможности  и объема предоставляемой информации;

в) определение перечня  исходных данных и подготовка запроса.

2. Обработка полученной информации и расчет показателей:

а) получение информации, обработка и передача ее в программу  для анализа;

б) подготовка отчета по финансовому  анализу, изучение полученного аналитического материала.

3. Подготовка аналитического заключения по финансовому анализу:

а) определение проблем  в финансовом состоянии предприятия;

б) определение причин выявленных проблем в финансовом состоянии

предприятия;

в) определение возможных  управленческих решений по устранению причин выявленных проблем;

г) составление выводов  по финансовому анализу для пользователя информации.

Таким образом, используя  данную последовательность анализа  финансового состояния, можно получить требуемый результат – получение  информации, необходимой для принятия управленческих решений внутренними (администрация  фирмы) и внешними пользователями (банки, поставщики, аудиторы и другие).

Все показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер, а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним.

 

 

 

3.2 Анализ активов и  пассивов предприятия

 

Наибольший объем информации, необходимой для анализа, содержит бухгалтерский баланс, состоящий  из актива и пассива. Актив содержит сведения о размещении, имеющихся  в распоряжении предприятия средств, то есть об их вложении в имущество  и материальные ценности. Все статьи актива баланса строятся в порядке  возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в денежную форму.

Бухгалтерская отчетность организации  служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим, прежде всего, собственникам и администрации  организации для принятия управленческих решений.

Каждому виду источников средств  соответствует отдельная строка пассива баланса. Пассив баланса  отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации  у предпринимателей, акционеров, государства, инвесторов, банков и др. Все обязательства  организации делятся между собственниками и третьими лицами. Обязательства  перед собственниками состоят из капитала, который организация получает от акционеров и пайщиков при учреждении или в виде дополнительных взносов, и из капитала, который организация  создает в процессе своей деятельности. Внешние обязательства бывают долгосрочными  или краткосрочными и представляют собой юридические права инвесторов или кредиторов на имущество организации. Статьи пассива группируются по степени  срочности погашения обязательств.

Существует горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности, цель которых состоит в том, чтобы  наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и принять решение  в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Цель горизонтального  анализа заключается в сопоставлении  финансовых данных предприятия за определенный период в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ заключается  в построении аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь  используются базисные темпы роста  за несколько периодов.

Немаловажное значение для  оценки финансового состояния имеет  вертикальный анализ актива и пассива  баланса, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным  показателям, что в свою очередь  дает возможность определить структуру  актива и пассива баланса.

Цель вертикального анализа  заключается в расчете удельного  веса отдельных статей в итоге  баланса и оценке их динамики с  тем, чтобы иметь возможность  выявлять и прогнозировать структурные  изменения активов и источников их покрытия.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, и на их основе строится сравнительный  аналитический баланс.

Ниже в таблице сформирован  сравнительный аналитический баланс рассматриваемого предприятия.

Таблица 2

Аналитическая группировка  статей актива баланса

Группировка статей актива баланса	Наличие средств		Удельный вес		Структура изменения имущества
	2010 г., в тыс. руб.	2011г., в тыс. руб.	2010г., в %	2011 г., в %	В руб.	В %
II. Оборотные активы
1.Запасы	243	163	44,84	8,78	-80	-36,06
2.НДС по приобретенным ценностям	45	437	8,3	23,55	+392	+15,25
3.Дебиторская задолженность	138	1246	25,46	67,13	+1108	+41,67
4.Денежные средства	116	10	21,4	0,54	-106	-20,86
Итого:	542	1855	100	100

 

1. На предприятия отсутствуют внеоборотные активы, это говорит о том, что у предприятия нет собственного помещения для функционирования своей деятельности, то есть оно снимается в аренду.

2. Уменьшение запасов предприятия на конец отчетного периода свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота.

3. Дебиторская задолженность, является составной частью оборотного капитала и характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Сумма дебиторской задолженности по сравнению с началом отчетного периода увеличилась на 1108 тыс. руб., это может вызвать затруднения с оплатой продукции.

4. В значительной мере уменьшилась величина денежных средств. При высоком уровне задолженности и низким уровнем денежных средств можно говорить о проблемах, связанных с оплатой услуг предприятию, а также о преимущественно не денежном характере расчетов.

Ниже, в таблице 3 представлена аналитическая группировка статей пассива баланса.

Таблица 3

Аналитическая группировка  статей пассива баланса

Группировка статей пассива  баланса	Наличие средств			Удельный вес			Структура изменения имущества
	2010 г., в тыс. руб.	2011 г., в тыс. руб.		2010 г., в %		2011 г., в %	в руб.	в %
III. Капитал и резервы
1.Уставный капитал	10		10	1,85	0,55		0	-1,3
2.Нераспределенная прибыль	27		55	4,98	2,96		+28	-2,02
V. Краткосрочные обязательства
1.Заемные средства	(4)		(421)	(0,74)	(22,7)		(+417)	(+21,96)
2.Кредиторская задолженность	509		2211	93,91	119,19		+1702	+25,28
Итого:	542		1855	100	100

 

1. На предприятии по сравнению с 2010 г. увеличилась нераспределенная прибыль на 28 тысяч рублей, то есть это чистая прибыль, направленная в резервы и на другие нужды развития предприятия.
2. Заемные средства по сравнению с 2010 г. увеличились на 417 тыс. руб. что может свидетельствовать о снижении финансовой независимости предприятия.
3. На предприятии преобладают краткосрочные источники заемных средств, что свидетельствует о повышении риска утраты финансовой устойчивости.

 

3.3 Анализ финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость предприятия – это отражение  превышения доходов над расходами  предприятия.

Финансовая устойчивость обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия  и путем эффективного их использования  способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется  в процессе всей производственно-хозяйственной  деятельности и является главным  компонентом общей устойчивости предприятия. Для обеспечения хозяйственной устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Устойчивое хозяйственное  состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое хозяйственное  положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Для оценки устойчивости хозяйственного состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

• структуры активов предприятия;
• финансовой устойчивости предприятия;
• платежеспособности предприятия;
• запаса его финансовой устойчивости.

Анализ финансовой устойчивости деятельности предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние  дел на том или ином предприятии  в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Цель  такого анализа предприятия - информация о его финансовом и хозяйственном положении, платежеспособности и доходности.

Оценка хозяйственной  устойчивости деятельности предприятия необходима следующим лицам:

1)   инвесторам, которым  необходимо принять решение о  формировании портфеля ценных  бумаг;

2)   кредиторам, которые  должны быть уверены, что им  заплатят;

3)   аудиторам, которым  необходимо распознавать финансовые  хитрости своих клиентов;

4)   финансовым руководителям,  которые хотят реально оценивать  деятельность и финансовое состояние  своей фирмы;