Бухгалтерский учет в розничной торговле. Анализ финансового состояния предприятия розничной торговли

В результате неявки работников им не выплачены начисленные суммы  оплаты труда, то они отражаются в  составе депонентов. На основании  платежной ведомости, в которой  проставлен штамп "Депонировано", бухгалтер сделает проводку: Д-т76 К-т70 - на сумму депонированной заработной платы.

Подотчётным лицом называется работник организации, который взял авансом наличные денежные средства в кассе организации под отчет. Денежные суммы, выданные авансом подотчетным  лицам на предстоящие расходы, называются подотчетными суммами. Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские  цели, для покупки за наличный расчет в других организациях товаров. Передача подотчетных сумм одним лицом  другому запрещается. В бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются на балансовом счете 71. На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами денежных средств. При выдаче подотчетных сумм делается запись: Д-т71 К-т50.

Для учета расчетов с персоналом организации по прочим операциям  предназначен балансовый счет 73 "Расчеты  с персоналом по прочим операциям". На этом счете отражаются все операции по расчетам с работниками предприятия, кроме расчетов по оплате труда, по подотчетным суммам, по алиментам  и депонентам.

Учет результатов инвентаризации

При обнаружении отклонений данных инвентаризации имущества от данных бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости:

- по основным средствам;

- по товарно-материальным  ценностям.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету и отчетности расхождения, выявленные при инвентаризации, отражаются в учете следующим  образом:

• излишек имущества приходуется в балансе на дату проведения инвентаризации;

• сумма излишек отражается в составе внереализационных доходов организации;

• недостача и порча имущества в пределах норм естественной убыли относится на издержки обращения;

• недостача и порча имущества сверх норм естественной убыли относятся за счет виновных лиц;

• если виновные лица не установлены или суд отказался во взыскании ущерба с них, убыток списывается на прочие расходы.

Для обобщения результатов  всех инвентаризаций, проведенных в  отчетном году, составляется Ведомость  учета результатов, выявленных инвентаризацией. В этой ведомости отражаются результаты инвентаризаций в разрезе балансовых счетов.

Учет финансового результата работы торгового предприятия

Информация о доходах  и расходах организации от торговой деятельности обобщается на балансовом счете 90 "Продажи". В бухгалтерском  учете доходы и расходы делят  на:

• доходы и расходы от обычных видов деятельности;

• прочие доходы и расходы.

Доходом от торговой деятельности является товарооборот (без вычитаемых налогов). Расходом от торговой деятельности являются затраты на приобретение товаров  и затраты, связанные с продажей товаров.

Доход от торговой деятельности в бухгалтерском учете признается при следующих условиях:

• организация имеет право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

• сумма дохода может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организаций;

• право собственности на товар перешло от организации к покупателю;

• расходы, которые произведены в связи с продажей товара, могут быть определены.

Расходы признаются в бухгалтерском  учете признается при наличии  следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов;

• сумма расходов может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Структура доходов и расходов от торговой деятельности отражается на балансовом счете 90. Счет 90 на конец  месяца сальдо не имеет. По окончании  месяца сравнивают дебетовый и кредитовый оборот. Если сальдо кредитовое, то это  означает, что организация получила прибыль. Д-т 90 К-т 99. Если сальдо получается дебетовым, то это означает, что организация получила убыток. Д-т 99 К-т90.

Доходы, отличные от доходов  от обычных видов деятельности, считаются  прочими поступлениями. К прочим доходам относятся:

- поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование активов  организации;

- прибыль, полученная  в результате совместной деятельности  по договору простого товарищества;

- поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств,  продукции и товаров;

- проценты, начисленные банком  на остаток денежных средств  на расчетном счете;

- штрафы, пени, неустойки  за нарушения условий договоров;

- прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году;

- прочие доходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются  прочими расходами. К прочим расходам относятся:

- расходы, связанные с  предоставлением за плату активов  организации;

- расходы, связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств, отличных от  денежных средств, товаров, продукции;

- отчисления в оценочные  резервы, создаваемые в соответствии  с правилами бухгалтерского учета;

- суммы дебиторской задолженности,  по которой истек срок исковой  давности;

- перечисление средств,  связанных с благотворительной  деятельностью.

Информация о прочих доходах  и расходах, а также чрезвычайных доходах и расходах, собирается на балансовом счете 91 "Прочие доходы и  расходы".  Счет 91 также не имеет  сальдо на конец отчетного месяца. В конце месяца сравнивают обороты. Если сальдо кредитовое, то это прибыль  Д-т91 К-т99. Если сальдо дебетовое, то это  убыток Д-т99 К-т91.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счетам 90 и 91, закрывают. Таким образом, на начало следующего года остатки на счетах 90 и 91 по всем субсчетам равны нулю.

 

1.2 Документы и документооборот в торговой организации

 

Слово "документ" происходит от латинского documentum - доказательство. Согласно ГОСТ Р 51141-98 документ представляет собой зафиксированную на материальном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать. Документ получает статус официального, если он создан юридическим или физическим лицом, оформлен и удостоверен в установленном порядке.

Все записи на счетах бухгалтерского учета основываются только на документах. Бухгалтерский документ является письменным подтверждением на право совершения или действительного совершения хозяйственной операции.

Оформление хозяйственных  операций документами называется документацией. Документация - это одна из отличительных  особенностей бухгалтерского учета, в  котором все записи производятся только на основании полноценных  документов.

Существует понятие классификация  бухгалтерских документов. Это группировка  документов по определенным признакам  с целью их изучения и правильного  использования.

Распорядительные документы  содержат распоряжение на совершение определенных хозяйственных операций. Такими документами являются приказы, распоряжения и т.п. Распорядительные документы не подтверждают факты совершения хозяйственных операций и поэтому не являются основанием для отражения их в учете. К бухгалтерскому учету принимаются лишь оправдательные документы.

Оправдательные документы - это документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственных операций. Являются основанием для отражения  хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. К таким документам относятся  накладные, приемо-сдаточные акты и  пр.

Комбинированные документы - это бухгалтерские документы, сочетающие в себе признаки нескольких видов  документов. Например, расходные кассовые и приходные кассовые ордера являются одновременно распорядительными и  оправдательными. Авансовый отчет  по командировке является распорядительным документом и документом учетного оформления.

Документы учетного оформления  составляются для подготовки и упрощения  учетных записей. Это распорядительные и группировочные ведомости, расчеты, бухгалтерские справки.

Первичные документы - это  документы, которые составляются в  момент совершения хозяйственных операций и являются первым свидельством их совершения. Первичными документами являются приходные и расходные кассовые ордера, накладные, наряды и пр.

Сводные документы - это документы, составляемые на основании первичных  документов. Они содержат показатели по хозяйственным операциям, зафиксированные  в первичных документах. К сводным  документам относятся разработочные  таблицы, группировочные ведомости и др.

Разовые документы - это документы, отражающие одну или несколько хозяйственных  операций и составляемые единовременно  в один прием. Эти документы оформляются  сразу после совершения хозяйственных  операций.

Накопительные документы - это  бухгалтерские документы, которые  составляются постепенно, в течение  определенного периода времени. В этих документах отражаются однородные, часто повторяющиеся хозяйственные  операции.

Внутренние документы - документы, составленные в данной организации. Внешние документы поступают  от других организаций.

Полноценным является такой  документ, который составлен по установленной  форме, имеет все обязательные реквизиты  и правильно отражает действительно  совершенную и законную хозяйственную  операцию Документ, не удовлетворяющий  этим требованиям, является неполноценным, он не должен приниматься к учету.

Все хозяйственные операции оформляются определенными документами.

Поступление товаров. Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. Товарно- транспортную накладную выписывают при доставке товаров автомобильным транспортом. При доставке товаров железнодорожным транспортом - железнодорожная накладная. Счет - фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет - фактура является для розничной торговой организации приходным товарным документом и выступает основанием для оплаты поступившего товара. Если товары получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара.

Реализация и отпуск товаров. Внутреннее помещение товаров между структурными подразделениями организации, где работают разные материально - ответственные лица (бригады), а также перемещение товаров из одного структурного подразделения в другое проводится на основании письменного или устного распоряжения руководителя организации и оформляется накладной в установленном порядке. Товары, которые отпускаются на день (смену) работы материально ответственным лицам, то отпуск оформляется расходно-приходной накладной по форме N 16-ОН (код по ОКУД 0903017). Реализация товаров мелким оптом осуществляется на основании письма - требования на отпуск товара от покупателя, счета на оплату товара, а отпуск товаров осуществляется после оплаты счетов и оформляется расходной накладной, в которой делается отметка об отпуске и получении товара и ставится круглая печать организации. Продажа товаров по кредитным картам оформляется выпиской товарных чеков. Учет товаров, проданных в кредит, ведется по Описи поручений - обязательств.

Требования к оформлению документов.

Закон "О бухгалтерском  учете" содержит требования оформлять  все хозяйственные операции первичными документами, составленными по унифицированным  формам. Организация может разработать  формы самостоятельно или использовать ведомственные. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

1) форма должна быть  утверждена приказом руководителя  организации в составе учетной  политики;

2) форма должна содержать  следующие обязательные реквизиты:  наименование документа; код формы  документа; дату составления документа;  наименование организации, от  имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; наименование должностей лиц,  ответственных за совершение  хозяйственной операции; личные  подписи указанных лиц.

Каждая организация должна определить круг лиц, которые могут  подписывать первичные документы. Перечень этих лиц утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером.

Лица, составившие и подписавшие  первичные документы, несут ответственность  за своевременное и качественное оформление этих документов, а также  за достоверность содержащихся в  них данных. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные  документы считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению.

Записи в первичных  документах должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых  ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации, другими средствами, обеспечивающими сохранность записей  в течение времени, установленного для их хранения в архиве. Следует помнить, что внесение исправлений в банковские и кассовые документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы.