Бухгалтерский учет в розничной торговле. Анализ финансового состояния предприятия розничной торговли

Сроки хранения документов. Порядок их уничтожения.

Организация должна хранить  первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых  в соответствии с правилами организации  государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Уничтожить документы  по истечении сроков можно только при условии, что за указанный  период проведена инвентаризация.

Первичные учетные документы  должны храниться не менее 5-ти лет. Лицевые счета работников организации  хранятся 75 лет. Годовые бухгалтерские  отчеты и балансы, ликвидационные балансы, пояснительные записки к ним - 10 лет. Также 10 лет должны храниться  коллективные договоры.

Началом срока хранения документов считается 1 января года, следующего за годом, в котором они были составлены.

Налоговым кодексом установлен минимальный срок хранения документов для целей проверки правильности исчисления налогов. Этот срок составляет четыре года. Ответственность за сохранность  документов в течение установленных  сроков является руководитель организации.

Документы, срок хранения которых  истек, можно уничтожить. Для этого  приказом руководителя создается экспертная комиссия, в которую входят наиболее квалифицированные специалисты  основных структурных подразделений.

Документы можно разорвать, отправить в бумагоуничтожитель, передать в котельную для сжигания, сдать в специализированную организацию по переработке вторсырья.

 

1.3 Особенности налогообложения в розничной торговле

 

При розничной торговле, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет «заложена» в розничную  цену товара, поэтому, глядя на ценник, невозможно определить по какой ставке налога облагается реализация данного  товара В рознице по каждой операции счет-фактура не выписывается. Тем  более что в книгу продаж в  розничной торговле вносятся показания  контрольно-кассовой техники, и если продавец выпишет такой счет-фактуру, то, по правилам, он должен его также  зафиксировать в книгу продаж. Налицо, двойное налогообложение, одна и та же покупка дважды попадет  под налогообложение.

Понятно, что при выборе системы налогообложения для  розничной торговли, руководитель исходит  из минимизации налоговых платежей.

Законодательство предлагает на выбор три системы:

• ОСНО или ОСН: общая или традиционная система налогообложения;
• ЕНВД: единый налог на вмененный доход или "вмененка".
• УСНО или УСН: упрощенная система налогообложения или "упрощенка".

Общая система налогообложения (ОСНО) на порядок сложнее, чем ЕНВД и УСН. Во-первых, при ОСНО компания или ИП должны вести бухгалтерский  учет в полном объеме и сдавать  полный комплект бухгалтерской, налоговой  и статистической отчетности с установленной  периодичностью. Во-вторых, при ОСНО компания или ИП платит абсолютно  ВСЕ основные налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог  на доходы физически лиц (НДФЛ), отчисления с зарплаты сотрудников в различные  фонды и т.п. В то время, как  при УСН или ЕНВД компания освобождена  от уплаты части из них.

Преимущества ЕНВД и УСН:

1. Организации или ИП, применяющие ЕНВД или УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. При ЕНВД вместо всех перечисленных налогов платится фиксированный платеж. При УСН вместо налога на прибыль платится налог на доходы по ставке 6% или 15%.

2. Упрощен документооборот при ведении бухгалтерского учета.

Однако налог на доходы физических лиц (НДФЛ), равно как  и отчисления во все фонды с  зарплаты сотрудников, остаются при  любой системе налогообложения: хоть ОСНО, хоть ЕНВД, хоть УСН.

Особенности применения ЕНВД

Разговор об ЕНВД следует  начать с того, что в настоящее  время Министерство финансов рассматривает  законопроект об отмене этого налогового режима. Это следует из проекта  закона, который поступил в Госдуму.

Полностью ЕНВД будет отменен  с 2014 г. Большинство компаний и предпринимателей, работающих на «вмененке», смогут оставаться на ней и в 2012 году.

2012 год: ЕНВД - Для розницы  и общепита вводится ограничение  по численности – 50 человек.  ЕНВД будут считать пропорционально  отработанным дням в месяце.

УСН - Вводится патентная  система по 47 видам деятельности для предпринимателей со штатом не более 10 сотрудников. При объекте  «доходы» налог уменьшают на ту часть  пособия, которую не возмещает ФСС  РФ.

2013 год: ЕНВД - Отменяется  ЕНВД для розницы и общепита. C 01.01.2013 г. под ЕНВД НЕ БУДЕТ  попадать розничная торговля  через магазины и павильоны  площадью торгового зала МЕНЕЕ  150 м.кв. и услуги общественного  питания через столовые кафе  и т.п. с площадью торгового  зала НЕ БОЛЕЕ 150 м.кв.

УСН - Изменений нет.

2014 год: ЕНВД – Полная  отмена ЕНВД.

УСН - На патент смогут переходить предприниматели в розничной  торговле и общепите с залами обслуживания не более 10 кв. метров.

Сейчас для применения ЕНВД розничная торговля должна осуществляться через:

• объекты стационарной торговой сети (киоски, палатки, лотки) и нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (развозная и разносная торговля);

• объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, площадью не более 150 кв. м. Если у собственника несколько магазинов и площадь хотя бы одного из них превышает 150 кв. м., ЕНВД не будет применяться ко всем магазинам.

Особенности применения УСНО

Для применения УСНО нужно  иметь в виду два основных момента (подробнее см. ст. 346.12 НК РФ):

• ограничение по численности: среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;
• ограничение по годовому доходу.

Существует два варианта УСНО:

• Налог в размере 6%: платится только с суммы всех доходов.
• Налог в размере 15%: платится с разницы «доходы минус расходы».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КАНЦЕЛЯРИЯ +»

 

 

2.1 Прибыль, как важнейший экономический показатель деятельности предприятия

 

В условиях рыночной экономики  получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает  определенные гарантии для дальнейшего  существования и развития предприятия, а также является итоговым показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия. Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности фирмы, представляет собой разность между общей суммой доходов и  затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Если доходы предприятия превышают  его расходы, финансовый результат  свидетельствует о получении  прибыли.

Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка от реализации продукции равна себестоимости, то удается лишь возместить расходы  на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный  финансовый результат, что ставит предприятие  в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство. Они играют определенную роль. Убытки показывают ошибки и просчеты предприятия  в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

Для предприятия прибыль  является показателем, создающий стимул для инвестирования в те сферы, где  можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория  рыночных отношений выполняет следующие  функции:

• характеризует экономический эффект,  полученный в результате деятельности предприятия;
• является основным элементом финансовых результатов предприятия;
• является источником формирования бюджетов разных уровней.

Существуют следующие  виды прибыли: прибыль (убыток) от реализации продукции, валовая прибыль, балансовая прибыль, чистая прибыль, консолидированная прибыль

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных  в его уставе и не запрещенных  законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между  выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и действующих ценах без  НДС и затратами на ее производство и реализацию.

Валовая прибыль характеризует  конечный финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. По экономическому значению балансовая и валовая прибыль тождественны.

Балансовая прибыль как  конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций предприятия  и оценки статей баланса.

Валовая прибыль с наибольшей полнотой и объективностью показывает результаты всех видов хозяйственной  деятельности предприятия. Именно прибыль  на практике отражает экономическую  категорию «прибавочная стоимость», которая соответственно и подлежит распределению между предприятием и государственным бюджетом.

Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между  балансовой прибылью и суммой налогов  на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт.

Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в  бюджет экономических санкций, связанных  с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные  и другие цели.

Неотъемлемым признаком  рыночной экономики является появление  консолидированной прибыли. Консолидированная  прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских  и дочерних предприятий. Консолидированная  бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических  и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной  крупной фирмы создавать несколько  более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах.

Каждая организация уплачивает налог на прибыль, который составляет 20% (2% перечисляется в федеральный  бюджет , 18% в региональный бюджет).

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, то есть разница  между доходами и расходами.

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала предприятия этого предприятия. Расходы – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этого предприятия.

К доходам относятся:

1. доходы от реализации;
2. внереализационные доходы.

В соответствии со ст.249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и раннее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной  форме.

В соответствии со ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются:

• доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения от курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ;
• доходы в виде подлежащих уплате штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского вклада;
• доходы в виде безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов;
• доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Налогоплательщик уменьшает  полученные доходы на сумму произведенных  расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Расходы подразделяются на:

1. расходы, связанные с производством и реализацией;
2. внереализационные расходы.