Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций

     К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера. Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе бухгалтерии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Проблемы  и недостатки учета  кассовых и банковских операций на предприятии. пути совершенствования
1. Недостатки в отражении кассово-банковских операций в ООО «Стройтрейдсервис Юг» и рекомендации по усовершенствованию учета

     При проведении исследования расчетно-кассовых операций, было обращено внимание на несоблюдение некоторых норм при кассовых операциях.

     В соответствии с указанными требованиями руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке  денежных средств и ценностей  из учреждений банков или сдаче их, а в случае необходимости —  транспортное средство. Кассир на ООО «Стройтрейдсервис Юг» не имеет охраны при транспортировке денежных средств. Также руководителем предприятия разглашается маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей.

     Касса организации не отвечает следующим требованиям:

— она  не изолирована от других служебных  помещений;

— закрывается  на одну дверь;

— не укреплена  металлическими решетками на оконных  проемах между рамами либо с внутренней стороны помещения, в теплопроводах, дымоходах, вентиляционных каналах и других местах, доступных для проникновения с внешней стороны;

— имеет  сейф для хранения денег и ценностей, не прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

— после  окончания рабочего дня кассир не опечатывает сейф и помещение кассы;

— в  организации нет охранника, а  оплату инкассаторской машины руководитель считает ненужными расходами.

     В связи с невыполнением норм перевозки денег и хранения их можно дать некоторые рекомендации.

     Так как основные денежные средства расходуются на выдачу заработной платы и на бензин, то можно перейти на выдачу заработной платы на карточки. В настоящий момент у банков есть очень выгодные предложения и за вычетом расходов на обналичивание денежных средств. Перевод на карточки будет стоить предприятию столько же, даже немного меньше.

     Также можно перейти на безналичную  оплату бензина, в данный момент некоторые  заправочные станции при переводе денежных средств на их счет выдают карточку с определенным количеством бензина. Водитель предъявляет карточку при заправке автомобиля и с нее считывается некоторое количество литров.

     Это позволяет иметь меньше денежных средств в кассе и уменьшает  количество авансовых отчетов на предприятии.

     На  основании исследования расчетно-банковских операций на предприятии можно сделать выводы, что большая часть денежных средств проходит по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 50 «Касса организации» и 68 «Расчеты по налогам и сборам». Что характерно для предприятия-производителя.

     Следует отметить, что фактически предприятие  проводит поставку продукции нескольким юридическим лицам: ООО «Корпорация»,ООО «Арсеналтрейдинг», ООО « Деловые ресурсы» и ИП Симонову. Основным покупателем является ООО «Корпорация» и падение заказов от основного заказчика приводит к тяжелому финансовому положению на ООО «Стройтрейдсервис Юг». В связи с падением спроса, денежных средств на расчетном счете не хватает для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а так же на оплату организационных расходов (услуги связи, интернета и т.д.), заработную плату рабочим и оплату материалов.

     В данной ситуации необходимо уменьшение затрат. Можно предложить способ переведения  персонала на 2/3 рабочего времени. Это  позволит уменьшить налоговое время и затраты на оплату труда, закупка материалов и так уменьшится в связи с уменьшением объема производимых товаров. Ну и конечно приоритетная позиция по отношению к ООО «Корпорация» должна быть пересмотрена и начат поиск серьезных партнеров.

     В ООО «Стройтрейдсервис Юг» операции ведутся в системе Клиент-Банк. Для отправки платежных поручений необходимо создать их в «1С:Бухгалтерии», затем экспортировать в Клиент-Банк. В системе Клиент-Банк платежные поручения подписываются электронными подписями и затем отправляются в банк через сеть с помощью модема. Оперативность работы с денежными средствами возрастает, так как находясь на рабочем месте можно даже в последние пять минут работы банка сделать необходимый платеж.

     Таким образом, можно сделать выводы, что  в ООО «Стройтрейдсервис Юг» в целом бухгалтерский учет банковских операций организован на должном уровне и дублируется ежедневно на бумажных и электронных носителях, что также способствует сохранности денежных средств , наиболее точному и полному учету.

2. Нововведения: Пластиковые карты

     В настоящее время в России так  же, как и во всем мире, активно  развивается индустрия производства пластиковых карт. Банковская пластиковая карточка — это инструмент безналичных расчетов и средство получения кредита. Первые карточки современного вида появились в США в начале 50-х годов, а в СССР в 1969 году. Впоследствии система карточных расчетов была введена многими банками. Системы карточных расчетов получили распространение во многих странах мира, а сами расчеты приобрели международный характер.

     Процесс вхождения России в рыночные отношения, прежде всего, был связан с перестройкой банковской системы, появлением значительного  количества коммерческих банков, финансовых и страховых компаний, которые проявили интерес к использованию пластиковых карт, разновидностей которых к началу 90-х годов в мире было уже достаточно много. Сложившееся положение на рынке пластиковых карт в нашей стране, конечно, отличается от ситуации в развитых странах. Абсолютные цифры, характеризующие отечественный сектор обслуживания пластиковых карточек, пока малы по сравнению с аналогичными показателями для западных стран. Но, несмотря на проблемы, в стране разворачиваются и набирают обороты различные пластиковые системы, и все большее число людей приобретает карточки, и становятся участниками системы безналичных платежей с помощью пластиковых карточек.

     Операции  с пластиковыми карточками открыли  новые перспективы финансового обслуживания клиентов и, соответственно, расширили возможности получения банковской прибыли за счет получения комиссионных, взимаемых с операций по картам; увеличения числа клиентов за счет предоставления услуг нового типа, уменьшения расходов на обслуживание наличного оборота и др.

     Преимущества, связанные с внедрением пластиковых  карточек на российском рынке, очевидны. Для клиентов — это возможность иметь при себе только карточку, а не крупную сумму денег, что позволяет уменьшить риск потери денег. Держателям карт предоставляются льготы при получении услуг в предприятиях торговли и сервиса, уменьшаются затраты при проведении финансовых операций, в том числе и покупок с использованием различных валют (поскольку конвертация производится по курсу биржи, а не по завышенному курсу магазина).

     Очевидны  преимущества, получаемые от использования  пластиковых карточек предприятиями торговли и сервиса. Это и уменьшение расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, и возможность уменьшения цен при продаже «валютных» товаров, и упрощение расчетов с покупателем (отсутствие сдачи и подсчета денег по­купателем и кассиром), а также реклама предприятия и т. д. Безусловный интерес представляет пластиковая карточка и для крупных предприятий при выдаче зарплаты своим сотрудникам. Эта современная форма расчетов имеет немало преимуществ. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. Но для того чтобы начать выдавать зарплату работникам через банк, кроме решения фирмы обязательно нужно получить согласие сотрудников.

     В соответствии со статьей 136 Трудового  кодекса, место и сроки выдачи заработной платы в неденежной форме  определяются коллективным или трудовым договором. Если этот порядок прописан в трудовом договоре, то нужно заключить с работником соглашение об изменении данного договора. Оно составляется в письменной форме. В этом документе учитывают следующие моменты: порядок перечисления сумм на счет, кто несет расходы на изготовление пластиковых карт и годовое обслуживание счета. Как правило, эти затраты несет организация. Ведь, согласно Трудовому кодексу, работник вправе получить полную сумму заработной платы (ст. 22 ТК).

     Необходимо  помнить, что если кто-то из сотрудников  захочет получать деньги наличными  из кассы, то компания должна обеспечить ему выдачу зарплаты таким образом.

     Чаще  всего карточные счета открываются  в том банке, где у компании есть расчетный счет. Банк потребует  от фирмы пакет документов. Это  заявления от каждого сотрудника, подписанные руководителем фирмы, список работников организации, ксерокопии паспортов сотрудников, сведения о тех лицах, которым доверено решать вопросы, связанные с применением карт. После заключения договора открывается банковский счет на каждого сотрудника, на который и будут зачисляться деньги. Работникам выдают пластиковые карты с личным идентификационным номером.

     Сумму, необходимую для выдачи зарплаты сотрудникам, предприятие переводит  в банк одним платежным поручением. К нему прилагают 2 экземпляра реестра зачислений на кассовые счета. Один экземпляр остается в кредитной организации, второй с пометкой банка возвращается в компанию. На каждого работника фирмы в реестре указываются следующие сведения: фамилия, имя, отчество, реквизиты зарплатного счета, а также сумма, которая должна быть на него переведена. 

     Минусами  выдачи заработной платы с использованием пластиковых карт являются дополнительные расходы, которые несет фирма. За свои услуги банк взимает плату: во-первых, за изготовление самих карт, во-вторых, за обслуживание каждого карточного счета, в-третьих, за перевод сумм зарплаты на эти счета.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В условиях рыночных отношений значительна  роль бухгалтерского учета как важнейшего средства получения полной и достоверной  информации об имуществе предприятия  и его обязательств, своевременного доведения этих сведений до пользователей.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты в наличном и безналичном порядке с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары и с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

       Результат проведенного исследования в рамках курсовой работы позволяет сделать следующие выводы.

     Бухгалтерский учет в ООО «Стройтрейдсервис Юг» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания). Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер-кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов ».

     Банки, являясь финансовым посредником  при безналичных расчетах организации, руководствуются законом « О банках и банковской деятельности».

     В ходе практики освещена краткая характеристика предприятия ООО «Стройтрейдсервис  Юг», проведен анализ основных технико-экономических  показателей за 2007 — 2009 годы по данным годовой бухгалтерской отчетности за этот период, а именно:

     — бухгалтерский баланс (форма№1)

     — отчет о прибылях и убытках (форма  №2)

     В результате анализа выявлено, что  предприятие небольшое. В составе  бухгалтерии имеется три человека, возглавляемой главным бухгалтером. Учетный процесс на предприятии автоматизирован, применяют программы «1С:Бухгалтерия» и «Клиент-Банк».

     Бухгалтерский учет ведется согласно установленным  требованиям по отражению кассовых и банковских операций на счетах синтетического учета, по документальному оформлению. 

     . 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 17.07.09 г.) // СПС «КонсультантПлюс».