Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций

Введение.

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с покупателями за купленные ими товары и с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций

     Актуальность  выбранной темы курсовой работы обусловлена тем, что целью бухгалтерского учета — является контроль над соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.  Так же ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений.

     Объект исследования курсовой работы — кассовые и банковские операции, их документальное и бухгалтерское оформление.

     Предмет исследования  — бухгалтерский учет кассовых и банковских операций в обществе с ограниченной ответственностью «Стройтрейдсервис Юг» ( далее ООО «Стройтрейдсервис Юг».

     Цель  курсовой работы — рассмотреть вопросы  бухгалтерского учета кассовых и банковских операций, а так же, совершенствование бухгалтерского учета в Обществе с ограниченной ответственностью « Стройтрейдсервис Юг».

     Задачи  курсовой работы:

— дать понятие кассовых и банковских операций;

— рассмотреть  порядок учета кассово - банковских операций и денежных документов;

— описать  порядок заполнения кассовой книги, книг учета и других бухгалтерских документов;

— рассмотреть проблемы и недостатки бухгалтерского учета в ООО «Стройтрейдсервис Юг».

     Работа  состоит из трех глав, которые раскрывают цель и задачи, поставленные перед курсовой работой:

— «Теоретические и организационно-методические основы кассовых и банковских операций».

— «ООО «Стройтрейдсервис Юг»— экономический субъект исследования».

— «Проблемы  и недостатки бухгалтерского учета на предприятии».

     Представленная  курсовая работа освещает вопросы осуществления  кассовых и банковских операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО - МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  КАССОВЫХ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ  
1. Реформирование кассовых и банковских операций

     Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Банк  — основная структурная единица сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги, связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих банковских операций.

     Банковские  операции — это сделки, совершать которые могут

только  кредитные организации. Совершение банковских операций лицами, не имеющими лицензии на осуществление банковской деятельности, преследуется по закону и карается применением мер юридической ответственности вплоть до уголовной.

     Банки, являясь финансовым посредником, в  соответствии с Законом "О банках и банковской деятельности", осуществляют следующие основные виды операций:

— привлечение  денежных средств физических и юридических  лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

— размещение таких привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

— открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

— осуществление  расчетов по поручению физических и  юридических лиц, в    том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

— инкассация денежных средств, векселей, платежных  и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

— купля-продажа  иностранной валюты в наличной и  безналичной формах;

— привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

— выдача банковских гарантий;

— осуществление  переводов денежных средств по поручению  физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

     Банк  вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.

     Результат работы банка — это экономическая  выгода, получаемая как им самим, так  и его клиентами. В деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает формирование информации о движении средств и их источников.

     Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется  на основании Закона "О банках и банковской деятельности", Закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Закона "О бухгалтерском учете".

     Задачи  бухгалтерского учета :

— формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных процессах  и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного руководства и составления отчетности;

— контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их источников;

— обеспечение  клиентов банка своевременной и  точной информацией о движении средств на расчетных, ссудных и других счетах.

     Следуя  единым методологическим основам, бухгалтерский  учет в банке имеет отличительные  черты, обусловленные спецификой обслуживаемой  сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

     Основная  доля операций, осуществляемых в банке  — операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка.

     При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег.

     Касса (итал. cassa, от лат. capsa — вместилище, ящик)— денежная наличность предприятия (организации) для осуществления расчётов по заработной плате, пенсиям, стипендиям и др. выплатам, а также для платежей по обязательствам на незначительные суммы. Операции по приёму, хранению и расходу наличных денег и денежных документов называют кассовыми операциями.

     В соответствии с Законом Российской Федерации "О применении контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" Министерство финансов Российской Федерации устанавливает следующие Типовые правила эксплуатации контрольно - кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

     При денежных расчетах с покупателями (клиентами) применяются два типа кассовых машин: электромеханические кассовые машины и электронные контрольно - регистрирующие машины (ЭКРМ). Контрольно - кассовая машина является счетно - суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством. На предприятиях разрешается эксплуатация только тех типов контрольно - кассовых машин, серийные образцы которых прошли испытания в установленном порядке и внесены в Госреестр. Ввод в эксплуатацию, техническое обслуживание, ремонт и списание кассовых машин должны производиться заводами - изготовителями или специализированными предприятиями, техническими центрами, наделенными соответствующими правами по данному роду деятельности. Контрольно - кассовые машины, используемые для денежных расчетов с населением, подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия. Контроль за соблюдением правил использования контрольно - кассовых машин, за полнотой учета выручки денежных средств на предприятиях осуществляют налоговые службы.

     К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин . С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности (Приложение №1). 

     На  каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте и др.), а также документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другому предприятию и т.п.).

       Кассовая машина должна иметь паспорт установленной формы, в который заносятся сведения о вводе машины в эксплуатацию, среднем и капитальном ремонтах. В паспорте указываются реквизит данного клише с обозначением наименования предприятия и номера кассы.

     Помещение кассы должно быть специально оборудовано: бронированные двери, решетки на окнах и на дверях. Помещение обязательно должно быть оборудовано сигнализацией. Сейф обязательно или вмонтирован в стену или прикреплен к полу. В помещение кассы доступ строго ограничен.

2. Правила организации кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой

     Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций».

     В соответствии с правилами хранения денежных средств наличные деньги в кассе хранятся в пределах лимита.

     Лимит кассы — предельная сумма средств, которая может постоянно находиться в кассе организации.

     Лимит устанавливается банком в котором  у предприятия открыт расчетный счет, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Сумма лимита зависит от объема операций, совершаемых с денежной наличностью.

     Вся денежная наличность превышающая установленный  лимит должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет. Они могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков.

     Предприятия имеют право хранить наличные деньги в своих кассах, которые превышают лимит только для расчетов с персоналом, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. На эти выплаты предприятию выделяется не больше 3-х рабочих дней. Если предприятие находится в районах Крайнего Севера, то срок превышения лимита увеличивается до 5 дней.

     Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

     Согласно  указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного  размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

     Каждая  операция по кассе должны быть оформлены первичными документами, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

     Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).