Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций

     Предметом деятельности компании являются:

— оптовая и розничная торговля строительными материалами;

— оказание  транспортных услуг населению и организациям;

— торгово-закупочная деятельность;

— оказание бытовых услуг населению;

— внешнеэкономическая деятельность;

— организация филиалов и складов в Краснодарском крае;

— посредническая деятельность;

— информационно-рекламная деятельность;

— эксплуатация средств связи;

— открытие коммерческо-коммисионных магазинов;

— оказание всех видов консультационных услуг;

— оказание услуг, связанных с коммерческой и валютно-финансовой деятельностью клиентов, в том числе представление их интересов, как в российских, так и в иностранных органах и фирмах;

— строительство, ремонт, эксплуатация любых объектов гражданского, промышленного и технического назначения;

— маркетинговая деятельность;

— печатно-издательская деятельность, в том числе выпуск и реализация информационной, художественной, рекламно-коммерческой литературы, периодических и научно-методических изданий;

— создание самостоятельных торговых предприятий, пунктов общественного питания, хранилищ и баз хранения продовольственной и промышленной продукции;

— оказания экспедиторских услуг участникам внешнеэкономической деятельности;

— производство и ремонт продукции производственно-технического назначения;

— разработка и активное участие в реализации коммерческих и некоммерческих экологических программ регионов и предприятий.

     Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение фирмы и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых компанией самостоятельно.

     У ООО «Стройтрейдсервис Юг» открыт расчетный счет  40702810100120009822 в  Филиале «Южный» ОАО « Уралсиб» г. Краснодар.

     Трудовой  коллектив предприятия составляют все граждане, работающие на постоянной основе по трудовому договору.

     Компания  обеспечивает для своих сотрудников  установленный минимум заработной платы, продолжительность рабочего времени, времени отдыха и другие гарантии и компенсации, предусмотренные действующим законодательством. Распределение учетной работы между отдельными исполнителями осуществляются с учетом их индивидуальных особенностей и знаний и требует контроля со стороны главного бухгалтера.

     Фирма осуществляет учет результатов своей  деятельности: бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность. Ответственность за состояние учета, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности возлагается на Генерального директора и главного бухгалтера. Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.

     В ООО « Стройтрейдсервис Юг» существует пооперационный  принцип  распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии.

     Пооперационный  принцип основывается на делении работы по степени однородности технических приемов. Такое разделение труда между бухгалтерами отделов может привести к снижению персональной ответственности при исполнении учетных работ.

       Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер-кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников. 

     Бухгалтер-кассир осуществляет:

— учет поступления и расхода наличных денежных средств;

— учет денежных средств, выданных в подотчет;

— учет денежных средств, выданных на командировочные расходы.

          С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

     Производственную  структуру  ООО «Стройтрейдсервис  Юг» можно представить в следующем виде (Приложение №3).

2. Анализ основных финансовых показателей деятельности организации

     Для характеристики предприятия необходимо провести анализ основных технико-экономических  показателей за последние три  года.

     Анализ  финансового состояния предприятия  необходимо проводить не только в  случае экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избегать, наиболее рационально использовать производственные фонды, долгосрочные и текущие активы.

     Результаты  анализа финансовой устойчивости предприятия  помогают заинтересованным юридическим  и физическим лицам принимать оптимальные управленческие решения, учитывать потенциальные возможности и резервы.

     Основным  источником анализа финансового  положения предприятия является бухгалтерский баланс (Приложение №4).

     В активе баланса отражается стоимость имущества и долговых прав предприятия (основной и оборотный капитал), в пассиве — источники средств (собственный и привлеченный капитал).

     В настоящее время актив и пассив бухгалтерского баланса состоят  из пяти разделов, которые, как правило, включают укрупненные статьи, объединяющие несколько счетов и субсчетов.

     Кроме того, источником информации для проведения исследования является отчет о прибылях и убытках ООО «Стройтрейдсервис Юг» за 2007—2009 гг. (Приложение№5).

     Основные  показатели деятельности предприятия в динамике за три последних года представлены в таблице 1.

     Из  данных таблицы 1 следует, что предприятие за три предшествующие года наращивало свой потенциал.

     Последние три года организация получила положительный  финансовый результат — прибыль, хотя в 2009 г. по сравнению с 2007 г. этот показатель снизился на 154 тыс. рублей. Это связано с превышением темпов роста себестоимости продукции над темпами роста выручки от реализации.

     Таблица1

     Основные  экономические показатели деятельности предприятия ООО «Стройтрейдсервис Юг» за 2007 — 2009гг.

Показатели	Годы			Абсолютное  отклонение		Темпы роста
	2007	2008	2009	2008 к 2007	2009 к 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
1.Выручка  от реализации, тыс.р.	5791	6148	7380	357	1232	106,2	120,0
2.Себестоимость  реализованной продукции, тыс.р.	5361	5421	6796	60	1375	101,1	125,4
3.Прибль  от реализации, тыс.р.	430	727	584	297	-143	169,1	80,3
4.Затраты  на 1 р. Реализованной продукции,  коп.	92,6	88,2	92,1	-4,4	3,9	95,2	104,4
5.Чистая  прибыль, тыс.р.	40,0	113,0	15,0	73,0	-98,0	282,5	13,3
6.Среднесписочная  численность персонала, чел.	14	22	37	8	15	157	168
7.Производительность  труда, тыс.р./чел.	185,2	157,1	117,7	-28,1	-45,4	84,8	71,1
8.ФОТ, тыс.р.	1243,2	2032,8	4084,8	501,6	1068	167,9	186,1
9.Среднемесячная  зарплата, руб.	7400	7700	9200	300	1500	104,1	119,5

 
 

     Продолжение табл. 1

10.Среднегодовая  стоимость основных фондов, тыс.р.	1116	1094	1069	-22	-25	98,0	97,9
11.Фондоотдача,  руб./руб.	5,2	5,6	6,9	0,4	1,3	107,7	123,2
12.Фондоемкость, руб./руб.	0,2	0,2	0,1	—	-0,1	100,0	50,0
13.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, раз	2,0	1,5	1,7	-0,5	-0,3	75,0	85,0
14.Время  оборачиваемости оборотных средств,  дней	181,9	233,4	208,6	51,5	-24,8	128,3	89,4
15.Рентабельность  продукции, %	8,0	13,4	8,6	5,4	-4,8	167,5	64,2
16.Рентабельность продаж, %	1,0	3,3	0,6	2,3	-2,7	330,0	18,2
17.Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,2	0,2	0,2	—	—	100,0	100,0
18.Коэффициент  срочной ликвидности	0,3	0,4	0,3	0,1	-0,1	133,3	75,0
19.Коэффициент  текущей ликвидности	1,0	1,0	1,1	—	0,1	100,0	110,0

 

     Так, темпы роста реализации продукции (услуг) в 2008 г. по сравнению с 2008 г. соответственно составили 106,2 и 120%. Темп роста себестоимости за 2008 г. был ниже темпа роста выручки от реализации, но за 2009 г. он превысил этот показатель на 5,4%, что является для предприятия тревожным сигналом.

     Численность предприятия сохраняет тенденцию  роста: по сравнению с предшествующим годом в 2008 г. темп роста составил 157%, а в 2009 — 168%. В то же время обратная тенденция прослеживается при расчете  производительности труда: за период 2007 — 2008 годы она снизилась на 15,2%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом еще больше — на 28,9%, что также неблагоприятно сказывается на состоянии экономики предприятия.

     Чистая  прибыль ООО «Стройтрейдсервис  Юг» в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла почти в три раза, но в 2009 году темпы роста значительно упали и составили 13,3% к уровню предшествующего года. Такое падение обусловлено увеличением прочих расходов предприятия.

     Рост  численности в 2009 году по сравнению  с 2008 годом составил 168%, а рост выручки за аналогичный период составил 120%, что повлияло на снижение показателя производительности труда за этот период. Снижение составило 28,9%.

3. Документальное оформление кассовых и банковских операций на предприятии

     Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами.

       Документ — это материальный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве, на основании которого ведется бухгалтерский учет.

     Документами должны оформляться любые хозяйственные  операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это  обеспечивает сплошной непрерывный учет всех объектов учета: юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, использование документов для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью, контроль за сохранностью собственности, так как документами подтверждается материальная ответственность работников за доверенные им ценности, укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях, в том числе и проводимых налоговыми органами.

     Особое  положение в сфере вопросов, связанных  с материальной ответственностью в  организациях любой сферы деятельности, занимают кассовые операции. Документальное оформление операций с наличными  денежными средствами в настоящее  время регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденном решением Совета директоров ЦБ РФ. Кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ.