Бухгалтерский учет и его место в рыночной экономике

Сбербанк сегодня – это сплочённый коллектив, в который входит более двухсот шестидесяти тысяч квалифицированных сотрудников, цель которых – превратить банк в лучшую организацию, занимающимся сервисом с продуктами и услугами мирового уровня. Внутреннюю структуру банка мы можем увидеть на рисунке (См. Табл. 2.1, Приложение А).

Главный банк России – это мощный современный банк, который давно уже стремиться подняться на международной арене и постепенно превращается в банк, который входит в число крупнейших мировых финансовых институтов. В последние годы Сбербанк значительно увеличил свое позиционирование на международном рынке. Сбербанк имеет свои представительства не только в странах СНГ (Казахстан, Украина, Беларусь), но и в девяти странах Центральной и Восточной Европы и в Турции. В сентябре 2012 года была наконец-таки завершена сделка, согласно которой Сбербанк покупает DenizBank, что стало громаднейшим приобретением за более чем сто семидесятилетнюю историю банка. Кроме того, Сбербанк также имеет свои представительства в Китае и в Германии, филиал в Индии, а в 2013 году состоялся официальный запуск в Европе бренда Сбербанка. На сегодня в России Сбербанк является единственным банком, который входит в топ пятьдесят крупнейших банков мира, согласно рейтингу Top 1000 World Banks (1000 крупнейших банков мира), который опубликовал журнал The Banker. Он находится там на 34 месте, поднявшись на 15 позиций относительно предыдущего года. Сбербанк обладает следующими внушительными цифрами:

• 1 место по рентабельности активов (ROA);
• 1 место по рентабельности собственного капитала (ROE);
• 5 место в мире по соотношению «капитал к активам».

В 2013 году консалтинговая компания Brand Finance опубликовала список самых дорогих мировых брендов, в котором Сбербанк занял 63 место. Данная компания оценила бренд Сбербанка в $14,16 млрд, что выше на $3,4 млрд, чем в прошлом году. Исходя из этой информации Сбербанк по праву считается самым дорогим брендом России.

Основным акционером и учредителем Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, который владеет 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы.

2.2 Организация бухгалтерского учета в ОАО «Сбербанк»

Различные кредитные организации разрабатывают и утверждают учетную политику, которая базируется на плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилах бухгалтерского учета, изложенных в инструкциях и нормативных актах ЦБ. Данный план счетов бухгалтерского учета разрабатывался на основе накопленного опыта деятельности всей банковской системы в нашей стране и за границей. Кроме того, бухгалтерский учет должен содержать в себе информацию, которая поможет в принятии управленческих решений, поспособствует получению прибыли, поможет в сокращении финансовой и статистической отчетности.

План счетов ОАО «Сбербанк» состоит из нескольких разделов:

1. балансовые счета, которые отражают все движения денежных средств. Раздел первый имеет свои подразделы:

• капиталы и фонды (уставный капитал, фонд переоценки основных средств, добавочный капитал, фонды, которые создаются самими банками);

• денежные средства и драгоценные металлы;
• межбанковские операции (денежные средства на корреспондентских счетах в банке);
• операции с клиентами - расчетные операции, депозитные, по выдаче ссуд, расчеты по отдельным видам операций;
• операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами - активные и пассивные операции с долговыми обязательствами различных эмитентов, учет выпущенных банком облигаций;
• средства и имущество - основные средства; МБП; оборудование, которое приобрели для передачи в лизинг; износ основных средств, затраты на капитальные вложения и реализацию имущества банка;
• финансовые результаты (счета Прибыль или Убыток);

2. счета доверительного управления (активные счета и пассивные счета);

3. внебалансовые счета (неоплаченный уставный капитал кредитных организаций; ценные бумаги; расчетные операции и документы; кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования; задолженность, вынесенная за баланс; корреспондирующие счета);
4. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки);
5. счета ДЕПО - учет депозитарных организаций (активные и пассивные счета).

Балансовые счета выглядят в виде набора цифр, который отражает отдельные элементы. Так, первая цифра – номер раздела планов счетов, две следующие цифры – номера счета первого порядка в данном разделе и последние две цифры – счета второго порядка.

Дадим некоторую характеристику отдельных счетов Сбербанка:

• счет 603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». В данном счете идет учет по хозяйственным операциям банков с работниками, участникам кредитных организаций, бюджету и другое;
• счет 60301, 60302 «Расчеты с бюджетом по налогам». Данные счета призваны учитывать расчеты с бюджетом по налогам в соответствии в действующим налоговым законодательством: по кредиту сч. 60301 – сумма начисленных налогов, а по дебету 60302 отражается сумма уплаченных налогов;
• счет 60309 (П), 60310 (А) – НДС по приобретенным материальным ценностям. Кредит 60309 отражает в соответствии с налоговым законодательством суммы, которые отнесены на соответствующие счета по учету материальных ценностей и счета расходов. Дебет 60310 – уплаченные банком суммы налога по приобретенным материальным ценностям, включая нематериальные активы, основные средства в корреспонденции со счетом касса.

В ИМНС банк предоставляет баланс, отчет о прибылях и убытках и декларации по налогам.

2.3 Финансовая отчетность как база для анализа деятельности ОАО «Сбербанк»

Когда оценивают финансовое состояние коммерческого банка, то основным источником оценки является. Банковский баланс есть бухгалтерский баланс. Он отражает суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, которые объединены по счетам синтетического учета – статьям баланса на определённую дату. Именно поэтому номенклатура статей баланса одновременно является планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

Баланс призван отражать состояние привлеченных и собственных средств банка, а также размещение в кредитные и другие операции. Данные баланса служат для осуществления контроля за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, а также за правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. Структура баланса определена функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций. На Рисунке 2.2 мы можем увидеть основные показатели баланса.

Основные показатели баланса, млрд.руб
Показатели	Год
	2009	2010	2011	2012
Активы	7105,07	8628,53	10835	15097,4
Средства клиентов	5438,87	6651	7932	10179,3

Рисунок 2.2 - Основные показатели баланса

На Рисунке 2.3 представлено изменение бухгалтерского баланса Сбербанка с 2009 по 2012 года.

Рисунок 2.3 - Изменения показателей баланса с 2009 по 2012 года

Минимально необходимый уровень ликвидности обеспечивается соотношением собственных и привлеченных средств. Кроме того, этот показатель отражает степень зависимости банка от привлеченных средств, а также показывает результативность работы банка по мобилизации с финансового рынка временно свободных ресурсов.

Каждый банк, в том числе и Сбербанк, должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от качества активов. Банки сегодня намного больше, чем другие коммерческие организации, подвержены взлетам и падениям своей деятельности. Это зависит от множества различных факторов, главное из которых – качество активов банка, которое отражает стратегическую направленность и эффективность работы банка.

Одной из важнейших характеристик Сбербанка является его финансовая устойчивость. Она характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе. Данная оценка вычисляется на основании выводов, которые сделаны в ходе анализа общей структуры активов и пассивов банка и их согласованности, ликвидности и платежеспособности банка. Анализ показателей происходит путем сопоставления расчетных значений коэффициентов устойчивости с рекомендуемыми значениями или путем выявления тенденций их изменения в одну или другую сторону.

Теперь скажем пару слов о финансовых показателях Сбербанка. На Рисунке 2.4 мы можем посмотреть основные показатели отчета о прибылях и убытках.

Основные показатели отчета о прибылях и убытках, млрд.руб
Показатели	Год
	2009	2010	2011	2012
Операционные доходы до резервов	648,1	649,8	736,3	920,8
Прибыль до налогообложения	29,9	230,1	395,7	447,9
Чистая прибыль	24,4	181,6	315,9	347,9

Рисунок 2.4 - Основные показатели отчета о прибылях и убытках ОАО «Сбербанк»

Рисунок 2.5 демонстрирует нам как менялись эти показатели с 2009 по 2012 года в виде графика.

 

Рисунок 2.5 - Изменения основных показателей отчета о прибылях и убытках ОАО «Сбербанк»

Последние данные на 2014 год о финансовом состоянии ОАО «Сбербанк» по сравнению с 2013 годом мы можем увидеть на рисунке (См. Табл. 2.6, Приложение Б).

Исходя из всего вышесказанного, из приведённых в Приложении Б финансовых показателей Сбербанка, можно сделать вывод об огромном значении Сбербанка в экономике России и влиянии на нее. Сбербанк является главным коммерческим банком страны. Самая большая клиентская база, самый высокие доходы и прибыли, лучшее обслуживание, самые большие цифры, отражающие активы банка, движения его средств, самые большие суммы по кредитам и это далеко не вся характеристика Сбербанка России. Сбербанк является мощнейшим финансовым институтом на рынке, влияние которого на всю экономику настолько велико, что банкротство данного банка приведет к самым отягощающим и печальным последствиям. Многие предприятия потеряют финансирование, инвесторы – деньги, находящиеся в обороте, люди - потери по вкладам, обесценивание огромного количества ценных бумаг и многие другие печальные события. На данный момент Сбербанк – один из основных составляющих «скелета» как всего финансового сектора России, так и экономики страны вообще.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Напомним, бухгалтерский учет является частью хозяйственного учета, который не абстрагирован от других учетных систем, содержит в себе все совершенные на предприятии хозяйственные операции, отображает финансовые показатели (прибыль, убытки) работы предприятия, контролирует сохранность материальных ценностей. Бухгалтерский учет играет огромнейшую роль, когда дело касается осуществления хозяйственного расчета и режима экономии в организации.

Бухгалтерский учет базируется на основных 10 принципах: автономности, двойной записи, действующей организации, объективности, осмотрительности (бухгалтерского консерватизма), начисления, периодичности, конфиденциальности, денежного измерения, преемственности. Эти постулаты регламентируют требования и допущения, которые традиционно сложились в системе бухгалтерского учета.

Рыночная экономика – такая экономическая система, в которой рынок выступает главным регулирующим органом, а государство практически не вмешивается в экономику.

Изучив весь материал по бухгалтерскому учету, проанализировав рыночную экономику, изучив базовые основы значения бухгалтерского учета, проанализировав банковскую систему на примере Сбербанка России и написав данную работу, можно обобщить весь изученный материал и сделать вывод о роли бухгалтерского учета вы рыночной экономике.

Хочу сказать, что бухгалтерский учет занимает громаднейшее место в рыночной экономике. Его роль настолько велика, что невозможно себе представить в общем функционирование рыночной экономики без бухгалтерского учета. Информация, которую он содержит, крайне необходима практически для каждой фирмы, для каждого предприятия, каждого налогового органа, каждого финансового института. Бухгалтерский учет необходим для полного контроля всех видов ресурсов отдельно взятого предприятия, отображения различных финансовых показателей, информированности всех участников рынка (внешних и внутренних пользователей), получения информации при выдаче кредитов, договоре о финансировании, решении некоторых правовых вопросов, сохранности материальных ценностей, принятия управленческих решений, поиска и выявления ошибок предыдущих периодов, нахождения способов экономии на том или ином аспекте, прогнозирования и планирования, отчетности о движении денежного капитала и многих-многих других важнейших задач, которые возникают на рынке в условиях рыночной экономики.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Экономическая учебная и специальная литература

1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2007. - 527 с.
2. Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности. Учебное пособие. – М.: КноРус. 2005. - 160с.
3. Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. – Спб.: Питер. 2011. - 480с.
4. Матвейкин В.Г., Дмитриевский Б.С. Автоматизированный бухгалтерский учёт процессов реализации: Учеб. пособие. - Тамбов: Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. - 56 с.
5. Нижникова Г.П. Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке. – Воронеж: 2004. - 64 с.
6. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Учебно-пратич. пособие. – М.: ТК Велби Проспект. 2007. - 552с.
7. Санин К.В., Санин М.К. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – СПб: СПбГУ ИНТО. 2005. - 141 с.