Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ

На основании данных вопросника можно сделать вывод, что СВК в ООО «Корпорация «Мир» контроля находится на высоком уровне.

Аудиторский риск (АР) выражает меру готовности аудитора признать приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных (существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту стандартного аудиторского заключения без оговорок.

Аудиторский риск содержит несколько компонентов:

АР = НР * РСК * РН

НР – неотъемлемый риск. Означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

РСК – риск средств контроля. Означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

РН – риск необнаружения. Означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажения остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций по отдельности, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций.

По данному объекту исследования примем:

НР составляет 80 %;

РК – 50 %

РН – 10 %.

После простых вычислений получаем значение риска при аудите 4 %

(0,8 * 0,5 * 0,1).

План проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Таблица 9

План аудита учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц

Проверяемая организация:                         ООО «Корпорация «Мир»

Период аудита:                                            с 01.01 по 31.12 2009 года

Количество человеко-часов:                      120

Планируемый аудиторский риск:              4 %

Планируемый уровень существенности: 4000 тыс. руб.

Программа проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц.

Проверяемая организация: ООО «Корпорация «Мир»

Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 года

Количество человеко-часов: 160

Руководитель аудиторской группы: Иванова А. А.

Состав аудиторской группы: Амирханова Г. А., Иванова А. А.

Планируемый аудиторский риск: 4 %

Планируемый уровень существенности: 4000 тыс. руб.

Таблица 10

Программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ

4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир»

К числу основных методов проверки относятся фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, опрос, проверка отчетности, аналитические тесты, сканирование, обследование, специальная проверка, встречная проверка.

При проведении аудита в ООО «Корпорация «Мир» были использованы следующие методы:

                  документальная проверка: формальная проверка документов, арифметическая проверка, проверка с привлечением специалиста по ведению учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц;

                  сопоставление документов: достоверность и правильность отраженных в документах операций;

                  письменный запрос: получение исчерпывающих аудиторских доказательств от соответствующих специалистов.

1. Общая оценка организации учета расчетов по налогу на доходы физических лиц и аудит оформления первичных документов.

В ходе проверки личных карточек сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка.

Аудитор должен получить разъяснения по поводу данного обстоятельства у ответственного сотрудника аудируемого лица.

Таблица 11

Рабочий документ РДА №1 «Перечень отсутствующих документов»

2. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени.

Таблица 12

Рабочий документ РДА № 2 «Рассмотрение порядка учёта личного состава и рабочего времени, общей организации учёта расчётов с рабочими и служащими»

3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов.

В ходе проверки обнаружено, что часто в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц (01.03.2009 - №21, 03.03.2009-№37, 15.03.2009-№98).

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию.

Выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости (31.10.2009-№10, 31.12.2009-№12).

Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.

4. Проверка правильности определения дохода для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц и проверка правомерности применения вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

С 1 января 2009 г. бухгалтер организации совмещал в ООО «Корпорация «Мир» должность кассира.

Заработная плата бухгалтера - 16 000 руб. в месяц.

Доплата за совмещение должности кассира - 5000 руб. в месяц.

Бухгалтер имеет право на стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб. и на ребенка в размере 1000 руб.

Доход бухгалтера за январь 2009 г. - 21 000 руб. Следовательно, бухгалтеру в январе предоставляется стандартный налоговый вычет на него (400 руб.) и на ребенка (1000 руб.).

Совокупный доход за январь - февраль - 42 000 руб. Поэтому за февраль бухгалтеру предоставляется только стандартный налоговый вычет на ребенка (1000 руб.). За февраль месяц неправильно был определен налогооблагаемый доход. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РДА-3.

Таблица 13

Рабочий документ РДА-3, руб.