Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2012 в 10:16, дипломная работа
Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 6
1.2. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 22
2.1. Местоположение, правовой статус организации 22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 23
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации 27
2.4. Организация бухгалтерского учета в организации 32
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 37
3.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 37
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 45
3.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 53
4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 57
4.1. Цели и задачи аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 57
4.2. Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 58
4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» 63
4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 69
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
В результате бюджет недополучил 52 руб.
5. Проверка правильности применения налоговых ставок.
Таблица 14
Рабочий документ РДА-4, %
Доход | По данным организации | По данным аудитора | Отклонения |
Дивиденды | 9 | 9 | - |
Заработная плата | 13 | 13 | - |
Нарушений не выявлено.
6. Проверка тождественности показателей регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Источники информации: журналы-ордера и Главная книга.
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период. Результаты сверки оформляем в таблице 15.
Таблица 15
Рабочий документ РДА – 5, тыс. руб.
N субсчета | На конец | На начало | Отклонение |
Итого по счету 68 - 6 (по данным
| 18160 | 18160 | - |
Данные на конец предыдущего | Да | ||
Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убеждаемся в том, что сальдо по счету 68-6 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений.
7. Проверка правильности отражения оборотов по счетам главной книги с аналогичными показателями синтетического учета.
Таблица 16
Рабочий документ РДА-6, тыс. руб.
N субсчета | По данным организации | По данным аудитора | Отклонение |
Итого по счету 68 - 6
| 11700 | 11700 | - |
Искажений не выявлено.
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Таблица 17
Рабочий документ РДА-7 «Выводы и рекомендации по результатам проведения аудиторских процедур»
Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата составления и номер документа | Рекомендации по устранению выявленных нарушений |
В ходе проверки личных карточек сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного налогового вычета, в то время как в учете вычет был фактически предоставлен | Личная карточка С. С. Богдановой, А.И. Хариной, Т.Г. Петровой, М. С. Куклиной
| 25.02.2007 – 23.12.2009, №00100, 02001, 00220, 00234 | Организовать сбор заявлений на предоставление вычетов в кратчайшие сроки |
Отсутствие в личных карточках документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка-свидетельства о рождении ребенка и справки из образовательного учреждения | Личная карточка С. С. Богдановой, А.И. Хариной, Т.Г. Петровой, М. С. Куклиной
| 25.02.2007 – 23.12.2009, №00100, 02001, 00220, 00234 | Организовать сбор документов, подтверждающих право на предоставление вычетов в кратчайшие сроки |
В первичных документах не единичны случаи неподписанных документов ответственными лицами | Расходный кассовый ордер | 01.03.2009 - №21, 03.03.2009-№37, 15.03.2009-№98 | Провести анализ документов и устранить недостатки |
Выявлены арифметические ошибки в расчетных документах | Расчетная ведомость | 31.10.2009-№10, 31.12.2009-№12 | Произвести пересчет показателей в документах и отразить в бухгалтерском учете |
Не вовремя сдаются первичные документы в бухгалтерию на начисление заработной платы (табель учета использования рабочего времени) | Табель учета рабочего времени | 31.03.2009-№3, 31.05.2009-№5 | Повторно ознакомить ответственных с графиком документооборота, издать приказ о депремировании за нарушение графика сдачи документов |
Неправильно определен налогооблагаемый доход | Расчетно-платежная ведомость, лицевой счет | №2 от 28.02.2009 | Произвести перерасчет налога на доходы физических лиц, с учетом выявленных нарушений отразить изменения в бухгалтерском учете |
Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица – это отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству и включающий в себя: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недочеты были найдены; рекомендации по их устранению. Она не может рассматриваться как полный отчет обо всех существенных недостатках и должна содержать лишь те ошибки, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки, быть четкой, краткой, нормативной, без фактических неточностей.
В ходе аудита было установлено:
-не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;
- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;
- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;
-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;
-выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.
Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Бухгалтерский учет в ООО «Корпорация «Мир» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.
В результате проведенного на выборочной основе аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения в ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерского учета действующему законодательству.
Нами проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» за 2009 года.
Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Васильева И. А.
Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ