Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Сентября 2012 в 10:16, дипломная работа
Основная цель дипломной работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» г. Ижевска.
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 6
1.2. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 14
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 22
2.1. Местоположение, правовой статус организации 22
2.2. Организационное устройство, размеры и специализация организации 23
2.3. Основные экономические показатели деятельности организации 27
2.4. Организация бухгалтерского учета в организации 32
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 37
3.1. Документальное оформление учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц 37
3.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 45
3.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 53
4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «КОРПОРАЦИЯ «МИР» 57
4.1. Цели и задачи аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 57
4.2. Планирование и программирование аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации 58
4.3. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Корпорация «Мир» 63
4.4. Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации 69
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 77
Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.
Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
Исполнительный директор ООО «Финансовая экспертиза»:
Сергеев А. Н.
Аудитор: Иванова А. А.
Отчет по аудиторской проверке достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в обществе с ограниченной ответственностью «Корпорация «Мир» за 2009 год:
1. Нами был проведен аудит достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в ООО «Корпорация «Мир» за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно.
2. Аудиторская проверка проводилась таким образом, чтобы получить уверенность в том, что учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в Обществе не содержит существенных искажений. Мы, полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лица и соответствия законодательству Российской федерации.
4. По нашему мнению, бухгалтерский учет и отчетность ООО «Корпорация «Мир» отражает достоверно во всех отношениях учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц и результаты хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно. Также, по нашему мнению, бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в Обществе ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Мы считаем, что по данному вопросу бухгалтерский учет в Обществе находится в соответствии с действующими нормативными документами. В ходе проверки не были установлены существенные нарушения по данному виду учета.
Перед данной дипломной работой была поставлена цель – осветить как можно больше проблемных вопросов в отношении учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц .
В теоретических основах учета были рассмотрены мнения различных авторов книг, статей, а также положения по бухгалтерскому учету. Но, не смотря на множество мнений нам важно соблюдать правила ведения учета расчетов с бюджетом, установленные в действующих нормативных актах.
Дипломная работа по учету и аудиту расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц написана на примере ООО «Корпорация «Мир».
В 2009 году по сравнению с 2007 годом валовая продукция возросла на 16,6%. Себестоимость продаж продукции возросла на 73,7%, темп ее роста обгоняет темп роста выручки. Это отрицательный момент. Возросла прибыль от продаж и темп роста составил 44,6%. Вследствие этого повысилась рентабельность на 24,6%. Анализируя данные, можно судить о расширении организации, увеличении выпуска продукции.
Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2,5 раза. Фондовооруженность возросла на 132%. Отрицательным моментом является то, что фондоотдача уменьшилась на 53%, а фондоемкость возросла на 117%. Должно быть наоборот. Организация не слишком эффективно использует основные средства.
Производительность труда возросла на 8,2%. Также повысился фонд оплаты труда на 38,5%. Темп роста производительности труда отстает от темпов роста средней заработной платы, хотя должно быть наоборот, т.е. темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста заработной платы (каждому увеличению производительности труда на 4-5% должен соответствовать прирост заработной платы в 2-3%).
Также уменьшилась материалоотдача на 12,5%, а материалоемкость возросла на 20%. Это также является отрицательным в деятельности организации.
Увеличилась рентабельность совокупного капитала на 21% и рентабельность внеоборотных активов на 60%. Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 21,9%, рентабельность оборотных активов – на 3%.
Организация неэффективно распоряжается своими мобильными средствами.
Уменьшился коэффициент абсолютной ликвидности. Его значение за 2007-2009 года ниже рекомендуемого значения. У предприятия отсутствуют свободные денежные средства. Но с другой стороны, деньги не лежат «мертвым грузом», а вкладываются в деятельность предприятия.
Увеличился коэффициент промежуточной ликвидности, но все же его значение ниже нормативного. Большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать.
По сравнению с 2007 и 2008 годами коэффициент текущей ликвидности в 2009 году увеличился. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены.
Значение коэффициента автономии за анализируемый период не соответствует нормативному значению, но происходит его увеличение в 2008-2009гг. Чем выше значение коэффициента автономии, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо предприятие.
Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств намного больше рекомендуемого значения, но в 2009 году происходит его уменьшение. Это значит, что предприятие при снижении этого коэффициента сможет полностью погасить кредиторскую задолженность, ликвидировав свои активы.
Значения коэффициента обеспеченности СОС и коэффициента маневренности не соответствуют рекомендуемым значениям за весь анализируемый период. У организации отсутствуют собственные оборотные средства.
Учет расчетов с бюджетом в ООО «Корпорация «Мир» в целом ведется в соответствии с действующими нормативными актами.
В ООО «Корпорация «Мир» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Корпорация «Мир», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Типичные ошибки и нарушения в ООО «Корпорация «Мир» являются следующие:
- применение стандартных налоговых вычетов при отсутствии заявления на его предоставление;
- включение в налогооблагаемую базу для исчисления НДФЛ всей суммы материальной помощи.
По данным текущего бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Корпорация «Мир» был проведен аудит учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. На основании опросника, расчета уровня существенности был составлен план и разработана программа аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ. В результате чего были проверены синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по НДФЛ.
В ходе аудита было установлено:
-не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;
- обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;
- в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;
-табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;
-выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.
Бухгалтеру следует уделить больше внимания учету расчетов с бюджетом по НДФЛ.
На основе анализа главы 23 Налогового кодекса, а также с учетом современной литературы по налогообложению, при подготовке дипломной работы разработана и предложена бухгалтерии организации блок-схема. Она передает все многообразие нормативно-законодательных положений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому с работников предприятия. На блок-схеме (см. рис. 4) представлены наиболее общие положения по определению НДФЛ, удерживаемого с физических лиц налоговыми агентами - источниками выплат соответствующих доходов.
23. Годовой налоговый отчет – 2009. М.: Статус-Кво 97, 2009. 560 с.
24. Годовой отчет 2009: Бухгалтерская и налоговая отчетность без проблем/Ю. М. Лермонтов, Т. М. Панченко, Е. В. Койфман и др.; под ред. Ю.М. Лермонтова. М.: Статут, 2009. 512 с.
25. Годовой отчет – 2009/Р. М. Авалян, Л. В. Буданова, Н. Г. Вдовина и др.; под общ. ред. В. И. Мещерякова. М.: Бератор, 2009. 624 с.
Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ