Бухгалтерский учет и анализ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2014 в 13:21, курсовая работа

Краткое описание

Целью выполнения курсовой работы являются:
закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ» в области экономического анализа;
формирование практических навыков проведения экономического анализа деятельности организации;
обобщение полученных результатов анализа, определение величины резервов и тенденций экономического развития.
В задачи работы входит изучить:
состав основных показателей, характеризующих результаты деятельности хозяйствующих субъектов, и их экономическое значение;
факторы, влияющие на изменения рассматриваемых показателей в анализируемом периоде;
методику моделирования факторных систем, необходимых для анализа изменений за анализируемый период;
последовательность расчетов воздействия выявленных факторов на результативные показатели;
возможные методы проведения факторного анализа.

Скачать полностью (70.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

КР анализ Юля.doc

— 292.00 Кб (Скачать документ)

1) Персонал

в расчетах используем данные таблицы 2.

N = ЧР * В

∆NЧР = ∆ЧР * В0 = 393 * 165,0165 = 64851тыс. руб.

∆NВ = ЧР1 * ∆В = 696 * (-94,2564) = -65602 тыс. руб.

Персонал используется экстенсивно, поскольку увеличение выпуска происходит только за счет количественного фактора.

2) ОПФ

в расчетах используем данные таблицы 5.

N = ОПФ * Фо

∆NОПФ = ∆ОПФ * Фо0 = 37925 * 0,3887 = 14741 тыс. руб.

∆NФо = ОПФ1 * ∆Фо = 166550 * (-0,0930) = -15489 тыс. руб.

ОПФ используются экстенсивно, увеличение выпуска происходит также только за счет количественного фактора.

3) Материальные ресурсы

N = См * Мо

∆NСм = ∆См * Мо0 = (10181 – 9928) * 50000 / 9928 = 253 * 5,0363=1274 тыс. руб.

∆NМо = См1 * ∆Мо = 10181 * (49249 / 10181 – 50000 / 9928) = -2025 тыс. руб.

Материалы используются экстенсивно, в данном случае также увеличение выпуска происходит только за счет количественного фактора.

Для ресурсов, которые используются экстенсивно, можно найти резерв увеличения выпуска продукции.

Определим резервы увеличения выпуска за счет сохранения исходного значения интенсивности использования ресурсов в таблице 8.

13. С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства (исходные данные в таблице 9).

Таблица 9 - Исходные данные для факторного анализа комплексного использования производственных ресурсов

Показатели

Предшествую-щий период

Отчетный период

Темп роста, %

1. Материалоемкость, руб./руб.

3. Зарплатоемкость, руб./руб.

4. Амортизациоемкость, руб./руб.

5. Фондоемкость, руб./руб.

6.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте

0,1986

0,1237

0,3216

2,5725

0,4647

0,2067

0,2966

0,4227

3,3818

0,3908

104,08

239,77

131,44

131,46

84,10

Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности

14. Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции (исходные данные в таблице 10, итоговые результаты анализа привести в таблице 11).

Таблица 10 - Исходные данные для анализа себестоимости сравнимой товарной продукции

Изделия	Себестоимость единицы продукции, руб.			Выпуск, тыс.шт.		Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.		Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
Изделия	S0i	Sплi	Sфi	Nплi	Nфi	по среднегодовой себестои-мости предшест-вующего года	по плановой себестои-мости отчетного года	по среднегодовой себестоимости предшествующего года	по плановой себестои-мости отчетного года	по фактической себестои-мости отчетного года
1	2	3	4	5	6	7=2*5	8=3*5	9=2*6	10=3*6	11=4*6
А	30	35	34	175	180	5250	6125	5400	6300	6120
Б	44	45	45	506	509	22264	22770	22396	22905	22905
В	65	65	65	90	90	5850	5850	5850	5850	5850
Г	88	95	90	70	65	6160	6650	5720	6175	5850
Итого	-	-	-	-	-	39524	41395	39366	41230	40725

Таблица 11 – Влияние факторов на сверхплановую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение
Факторы	суммы экономии (перерасхода), тыс. руб.	процента снижения (роста) себесто-имости
1. Изменение объема продукции 2. Изменение структуры продукции 3. Изменение себестоимости изделий	(844-841)* (0,208135+0,601645+ 0,107165+0,083295)=148 (0,005235+0,001545—0,000565-0,006295)844=-314 844(0,2133(-1)+0,60310+ 0,0,10660+0,0770(-5))= -504	-22.09 46.87 75.22
Итого	-670	100,00

Под влиянием изменения объема продукции себестоимость возросла на 148 тыс. руб.

Изменение структуры продукции привело к снижению себестоимости на 314 тыс. руб.

Изменение себестоимости изделий привело к снижению себестоимости продукции на 504 тыс. руб.

15. Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции (таблица 12) и на сумму экономии (перерасхода) (таблица 13).

Таблица 12 - Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
А	1	2
Исходные показатели 1.Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб. 2.Себестоимость фактической товарной продукции, тыс. руб.: 2.1. по плановой себестоимости 2.2. по фактической себестоимости 3.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. 4.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб. 5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб. Расчетные показатели 6.Затраты на один рубль товарной продукции по плану, руб./руб. 7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, руб./руб. 8. Затраты на один рубль продукции фактически в плановых ценах, руб./руб. 9. Затраты на один рубль продукции фактически в отчетных ценах, руб./руб. 10.Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), в том числе за счет:	∑Sплi * Nплi ∑Sплi * Nфi ∑Sфi * Nфi ∑Рплi * Nплi ∑Рплi * Nфi ∑Рфi * Nфi	41395 41230 40725 55760 55915 49249 41395/55760= 0,7424 41230/55915= 0,7374 40725/55915= 0,7283 40725/49249= 0,8269 0,8269-0,7424= 0,0845
10.1.Изменения структуры продукции 10.2.Изменения себестоимости продукции 10.3.Изменения цен на продукцию		0,7374-0,7424=-0,005 0,7283-0,7374=-0,0091 0,8269-0,7283=0,0986

За счет изменения структуры продукции затраты уменьшились на 0,005, изменение себестоимости привело к снижению затрат на 0,0091, изменение цен – к росту затрат на 0,0986 руб. / руб.

Таблица 13 – Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)

Факторы	Изменение затрат на рубль товарной продукции, коп	Сумма экономии (перерасхода)
1	2	3
Изменение структуры и ассортимента продукции Рост (снижение) себестоимости отдельных видов продукции Рост (снижение) отпускных цен	-0,5 -0,91 9,86	-5,9 -10,8 116,7
Итого:	8,45	100,00

16. Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции. Результаты расчета внести в таблицу 14.

Таблица 14- Прибыль от продажи продукции

Показатели

По плану

По плану, скорректированному на фактический выпуск

По отчету

Отклонения (+.-)

1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

2.Себестоимость, тыс. руб.

3.Прибыль от продажи, тыс. руб.

4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб.

всего

в том числе за счет изменений:

4.1.Объема продукции

4.2.Структуры продажи

4.3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов

4.4.Изменения себестоимости изделий

4.5.Изменения цен на продукцию

55760

41395

14365

55915

41230

49249

40725

8524

-5841

55915-55760=155

41230-41395=-165

40725-41230=-505

49249-55915=-6666

За счет изменения объема продукции прибыль увеличилась на 155 тыс. руб. Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов привело к росту прибыли еще на 165 тыс. руб. Изменение себестоимости изделий в отчетном периоде по сравнению с планом привело к росту прибыли на 505 тыс. руб. Изменение цен на продукцию вызвало уменьшение прибыли на 6666 тыс. руб. В результате влияния всех факторов прибыль сократилась на 5841 тыс. руб.

17. Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальной рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж (таблица 15).

Таблица 15 - Анализ рентабельности продаж

Изделия Изделие	Объем продажи продукции, тыс. руб.		Прибыль от продажи продукции тыс. руб.		Доля изделия в общем объеме продукции, к-т		Рентабельность изделий, %		Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж %
											Откло	в том числе за счет изменения
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	по плану	факт	нение от плана	структуры про-дукции	рента-бель-ности изделий
А	1	2	3	4	5	6	7=3/1	8=4/2	9=5*7	10=6*8	11	12	13
А Б В Г	10500 30360 10350 4550	10800 28504 5850 4095	4375 7590 4500 -2100	4680 5599 0 -1755	0,1883 0,5445 0,1856 0,0816	0,2193 0,5788 0,1188 0,0831	41,6667 25,00 43,4783 -46,1538	43,3333 19,6429 0 -42,8571	7,8458 13,6125 8,0696 -3,7662	9,5030 11,3693 0 -3,5614	1,6572 -2,2432 -8,0696 0,2048	1,2917 0,8575 -2,9044 -0,0692	0,3654 -3,1007 -5,1652 0,2740
Итого	55760	49249	14365	8524	1,00	1,00	25,7622	17,3080	25,7622	17,3080	-8,4542	-0,8244	-7,6265

За счет изменения структуры продукции рентабельность уменьшилась на 0,82%, изменение рентабельности изделий привело к снижению рентабельности продукции на 7,63%.

18. С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства. Результаты расчета внести в таблицу16.

Таблица 16 - Анализ рентабельности производства

Показатели

Предшест-вующий период

Отчетный период

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

1.Бухгалтерская прибыль, тыс. руб.

2.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.

3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.

4.Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.

5.Рентабельность продаж, %

6.Фондоотдача, руб./руб.

7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

8.Рентабельность производства, %

в том числе за счет изменения:

8.1.Рентабельности продаж

8.2.Фондоотдачи

8.3.Коэффициента оборачиваемости оборотных средств

10290

50000

128625

23235

20,58

2,5725

0,4647

6,7760

8524

49249

166550

19248

17,3080

3,3818

0,3908

4,5878

-1766

-751,00

37925,0

-3987

-3,2720

0,8093

-0,0739

-2,1882

-1,0773

-1,1990

0,0881

82,84

98,50

129,48

82,84

84,10

131,46

84,10

67,71

Определим влияние рентабельности продаж:

17,3080 * (1 / (2,5725+0,4647)) – 6,7760 = 5,6987 – 6,7760 = -1,0773%

Влияние фондоотдачи:

17,3080 * (1 / (3,3818 + 0,4647)) – 5,6987 = 4,4997-5,6987=-1,1990%

Влияние коэффициента оборачиваемости:

4,5878 – 4,4997 = 0,0881%

Общее влияние факторов: -1,0773 – 1,1990 + 0,0881 = -2,1882%

19. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения рентабельности продаж и фондоотдачи на изменение по сравнению с планом фактической фондорентабельности.

решение:

Рентабельность основных средств (фондорентабельность) показывает долю прибыли, приходящуюся на рубль стоимости ОС:

Информация о работе Бухгалтерский учет и анализ