Бухгалтерский учет и анализ

 

Определим влияние прибыли от продаж на изменение зарплаторентабельности:

Определим влияние фонда заработной платы  на изменение зарплаторентабельности:

Показатель зарплаторентабельности снизился за период на 1,0801, в том числе за счет снижения прибыли от продаж – на 0,2854, за счет роста ФЗП – на 0,7947.

 

6. Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи (исходные данные в таблице 5).

К показателям эффективности использования основных средств относятся:

- фондоотдача;

- фондоемкость.

Фондоотдача основных средств – наиболее обобщающий стоимостной показатель, представляющий собой отношение объема произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

            Фотд = Объем выпуска / Среднегодовая стоимость ОПФ        

где Фотд – фондоотдача основных производственных фондов.

Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче.

Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости выпускаемой продукции и характеризует величину участия фондов в производстве единицы продукции:

          Фемк = Среднегодовая стоимость ОПФ / Выпуск продукции  

где Фемк - фондоемкость основных средств.

Фемк предшествующего периода = 128625 / 50000 = 2,5725 руб. / руб.

Фемк отчетного  периода = 166550 / 49249 = 3,3818 руб. / руб.

Изменение фондоемкости = 0,8093 руб. / руб.

Показателем эффективной деятельности организации является повышение фондоотдачи и снижение фондоемкости. В данном случае же фондоотдача снизилась, фондоемкость возросла на 0,8093 рубля.

Повышению фондоотдачи основных средств способствуют:

- механизация и автоматизация  производства;

- использование прогрессивной  технологии;

- повышение времени и интенсивности  работы оборудования и др.

Факторная модель фондоотдачи будет выглядеть как произведение удельного веса активной части основных средств (Дакт. части) и фондоотдачи активной части ОПФ (Фотд акт. части):

                             Фотд = Дакт. части  * Фотд акт. части                                       

Определим влияние факторов на фондоотдачу основных производственных фондов.

Изменение фондоотдачи за счет изменения удельного веса активной части:

                         ∆Фотд уд вес = ∆ Дакт. части  * Фотд акт. части баз.                  

∆Фотд уд вес = 0,0384 * 0,6942 * 100 =0,0267 руб./руб.

Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части основных средств:

                        ∆Фотд акт. части = Дакт. части отч.  * ∆Фотд акт. части              

∆Фотд акт. части = 0,5984 * (-0,2001) = -0,1197 руб/руб.  

Изменение фондоотдачи за счет обоих факторов:

∆Фотд = -0,0930 руб/руб.

Удельный вес активной части увеличился за период на 0,0384. Под воздействием этого изменения фондоотдача возросла на 2,67 коп. / руб. За счет снижения же фондоотдачи активной части (-0,2001 руб/руб) фондоотдача основных средств в целом снизилась на 0,1197 руб/руб. Общее снижение фондоотдачи составило 0,0930 руб/руб.

Таблица 5

Использование ОПФ

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения
1 .Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	128625	166550	37925
2.Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	72030	99668	27638
3. Товарная продукция, тыс. руб.	50000	49249	-751
4. Удельный вес активной части  ОПФ в общей стоимости ОПФ руб.	72030 / 128625 = 0,5600	99668 / 166550=0,5984	0,0384
5. Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб.	50000 / 128625 = 0,3887	49249 / 166550 = 0,2957	-0,0930
6. Фондоотдача с 1 руб. активной части ОПФ, руб.	50000 / 72030 = 0,6942	49249 / 99668 = 0,4941	-0,2001

 

Анализ производства продукции

 

7. Определить выполнение планов по объему и ассортименту продукции (табл.6)

Таблица 6

Выполнение плана по ассортименту

Изделия	План тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	В счет выполнения плана по ассортименту, тыс. руб.
А	60*175=10500	60*180=10800	10500
Б	60*506=30360	56*509=28504	28504
В	115*90=10350	65*90=5850	5850
Г	65*70=4550	63*65=4095	4095
Итого:          48949

 

По данным таблицы видно, что план по ассортименту выполнен только в отношении изделия А. По остальным изделиям не засчитано выполнение плана.

Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:

1) по способу наименьшего процента, который составляет 5850/10350*100=56,52%;

2)  по способу среднего процента, который рассчитывается делением  общего фактического выпуска  продукции в пределах плана  на общеплановый выпуск продукции (48949 / 55760 * 100 = 87,79%);

3) по удельному весу изделий, по которым план выполнен: 10800 / 49249 * 100 = 21,93%.

План выпуска продукции недовыполнен в целом на 11,68% (49249 / 55760 * 100), но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 2,86%, по группе Б – недовыполнен на 6,11%, по группе В – недовыполнен на 43,48%, по группе Г – недовыполнен на 10%.

 

8. Определить  влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции (таблица 7).

Таблица 7 – Анализ влияния структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции

Изделия	План		Фактически		Изм.струк-туры про-дукции, %	Влияние структурных сдвигов на стоимость продукции, тыс.руб.		Откло-нение,%
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %		+	-
А	10500	18,83	10800	21,93	3,1	1569,84		-50,73
Б	30360	54,45	28504	57,88	3,43	1736,95		-56,13
В	10350	18,56	5850	11,88	-6,68		-6483,61	209,52
Г	4550	8,16	4095	8,31	0,15	82,29		-2,66
Итого	55760	100	49249	100	0	3389,08	-6483,61	100

Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V2) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V1):

DVстр = V2 - V1;

V2 = (180+509+90+65) * (0.2193*60+0.5788*60+0.1188*115+0.0831*65)=

= 844*(13.158+34.728+13.662+5.4015)=56505,378 тыс. руб.

V1 = 844 * (0,1883*60+0,5445*60+0,1856*115+0,0816*65)=

= 844*(11,298+32,67+21,344+5,304)=59599,904 тыс. руб.

DVстр = V2 - V1 = 56505,378-59599,904=-3094,53 тыс. руб.

Наибольшее изменение на уменьшение стоимости товарной продукции оказало снижение удельного веса изделия В в структуре продукции.

 

9. Определить  с помощь приема цепных подстановок  влияние изменений по сравнению  с планом в обеспеченности  численностью рабочих, удельного  веса рабочих в численности  ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.

 

К трудовым факторам, влияющим на отклонение фактического выпуска от планового, относятся:

- численность работающих (N);

- удельный вес рабочих в общей  численности персонала (d);

- число рабочих дней, отработанных одним рабочим в год, (Qгод);

- число часов, отработанных одним  рабочим в течение дня (tcм);

- среднечасовая выработка одного  рабочего (Вч).

Для расчета количественного влияния вышеперечисленных факторов используются данные:

- объем выпуска продукции, руб.;

- среднесписочная численность  рабочих, чел.;

- число дней, отработанных одним  рабочим за год, дни;

- число часов, отработанных одним  рабочим в течение дня, часы;

- среднечасовая выработка одного  рабочего, руб.

Для определения количественного влияния используется способ подстановок, который дает возможность последовательно измерить степень влияния всех трудовых факторов в денежном выражении.

Объем выпуска товарной продукции (Vвп) определяется по формуле:

Vвп = N * d * Q год * tcм * Вч

dплан = 388/692=0,5607

Q год план = 86524 / 692=125,0347

tcм план =673157/86524=7,7800

Вч план = 55760 / 377434,8497 = 0,1477

Vвп (N) = ∆N * dплан * Q год план * tcм план * Вч план

=(696-692) * 0,5607 * 125,0347 * 7,78 * 0,1477 =322 тыс. руб.

Влияние удельного веса рабочих:

Vвп (d) = Nфакт * ∆d * Q год план * tcм план * Вч план

= 696 * (0,5603-0,5607) * 125,0347 * 7,78 * 0,1477 =-40 тыс. руб.

Влияние количества дней, отработанных одним рабочим:

Vвп (Q год) = Nфакт * dфакт * ∆Q год * tcм план * Вч план

= 696 * 0,5603 * (123,8362-125,0347) * 7,78 * 0,1477 = - 537тыс. руб.

Влияние числа часов, отработанных одним рабочим  в течение дня:

Vвп (tcм) = Nфакт * dфакт * Q год факт * ∆tcм * Вч план = 696 * 0,5603 * 123,8362 * (7,80-7,78) * 0,1477= 143 тыс. руб.

Влияние среднечасовой выработки рабочего:

Vвп (Вч) = Nфакт * dфакт * Q год факт * tcм факт * ∆Вч =

696 * 0,5603 * 123,8362 * 7,80 * (0,1307-0,1477) = -6403 тыс. руб.

Общее изменение выпуска:

322-40-537+143-6403=-6515 тыс. руб.

 

10. Определить с помощь приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Отклонение ТП:

49249 – 55760 = -6511 тыс. руб.

ТП = ОПФ * Фотд

Изменение ТП за счет стоимости ОПФ равно:

(166550/179563*100-100) * 55760 / 100 = (92,7530-100)*55760/100=-4041 тыс. руб.

Изменение ТП за счет фондоотдачи:

 

(49249/55760*100-92,7530)*55760/100=-2470тыс. руб.

Общее изменение ТП = -6511 тыс. руб.

Наибольшим является влияние на изменение объема товарной продукции изменения стоимости основных производственных фондов.

 

11. Определить  с помощь приема разниц абсолютных  величин влияние изменения стоимости  материалов и материалоотдачи  на отклонение фактической товарной  продукции по сравнению с планом.

МО = ТП / См

где МО – материалоотдача

ТП – товарная продукция

См – стоимость материалов.

МО0 = 55760/10349=5,3880 руб./руб.

МО1 = 49249/10181=4,8373 руб./руб.

∆ ТП = 49249-55760 = -6511 руб.

∆ ТП См = ∆См * МО0 = (10181-10349) * 5,3880 = -905 тыс. руб.

∆ ТПМО = ∆МО * См1 = (4,8373-5,3880)*10181=-5606.

Общее влияние факторов: -6511 тыс. руб.

Таким образом, уменьшение стоимости товарной продукции связано главным образом со снижением материалоотдачи на 0,5507 руб/руб. Влияние фактора составило 5606 тыс. руб.

 

12. Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции (таблица 8).

 

 

 

 

 

 

Таблица 8 – Экономические резервы

 

Ресурсы	Величина резерва увеличения ТП, тыс.руб.
1.ОПФ	14741
2.Материальные ресурсы	1274
3.Трудовые ресурсы	64851
Комплектный резерв	80866