Бухгалтерский учет и анализ

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Целью выполнения курсовой работы являются:

• закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ» в области экономического анализа;
• формирование практических навыков проведения экономического анализа деятельности организации;
• обобщение полученных результатов анализа, определение величины резервов и тенденций экономического развития.

В задачи работы входит изучить:

• состав основных показателей, характеризующих результаты деятельности хозяйствующих субъектов, и их экономическое значение;
• факторы, влияющие на изменения рассматриваемых показателей в анализируемом периоде;
• методику моделирования факторных систем, необходимых для анализа изменений за анализируемый период;
• последовательность расчетов воздействия выявленных факторов на результативные показатели;
• возможные методы проведения факторного анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчетная часть

Таблица 1

Исходные данные

	Показатели	18 вариант
		Отчет за предыдущий  период	Отчетный период
			План	Факт
1.	Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	303	692	696
	в том числе: рабочие	170	388	390
2.	Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.	6186	14948	14608
	в том числе: рабочих	4692	11640	10951
3.	Фонд отработанного времени:
	человеко-дни	37570	86524	86190
	человеко-часы	291168	673157	672282
4.	Стоимость материалов, тыс. руб.	9928	10349	10181
5.	Полная себестоимость, руб.
	Изделие А	30	35	34
	Изделие Б	44	45	45
	Изделие В	65	65	65
	Изделие Г	88	95	90
6.	Цена, руб.:
	Изделие А	55	60	60
	Изделие Б	50	60	56
	Изделие В	115	115	65
	Изделие Г	60	65	63
7.	Выпуск, тыс. шт.:
	Изделие А	190	175	180
	Изделие Б	500	506	509
	Изделие В	90	90	90
	Изделие Г	70	70	65
8.	Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	128625	179563	166550
	в том числе активной части	72030	90555	99668
9.	Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	23235	32437	19248
10	Средняя норма амортизации, %	12,5	12,5	12,5

 

 

 

 

 

 

Анализ использования ресурсов предприятия

 

1. Охарактеризовать динамику  производительности труда. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

Таблица 2 - Данные для анализа производительности труда

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Отклонения
1. Выпуск, шт. Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г	190000 500000 90000 70000	180000 509000 90000 65000	-10000 9000 0 -5000
2. Цена, руб. Изделие А Изделие Б Изделие В Изделие Г	55 50 115 60	60 56 65 63	+5 +6 -50 +3
3.Товарная продукция, тыс. руб.	10450+25000+10350+ 4200=50000	10800+28504+5850+4095= 49249	+751
4.Среднесписочная численность ППП, чел.	303	696	+393
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.	170	390	+220
6.Отработано всеми рабочими человеко-дней	37570/303*170= 21078,8779	86190/696*390= 48296,1207	+27217,2428
7.Отработано всеми рабочими человеко-часов	291168/303*170= 163361,5842	672282/696*390= 376709,7414	+213348,1572
8.Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.	50000/303= 165,0165	49249/696= 70,7601	-94,2564
9.Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб.	50000/170= 294,1176	49249/390= 126,2795	-167,8381
10.Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб.	50000/ 163361,5842= 0,3061	49249 / 376709,7414 =0,1307	-0,1754
11.Удельный вес рабочих в общей численности ППП, %	170/303=0,5611	390/696=0,5603	-0,0008
12.Среднее число дней, отработанных одним рабочим	21078,8779/170=123,9934	48296,1207/390= 123,8362	-0,1572
13.Средняя продолжительность рабочего дня, час.	163361,5842/21078,8779= 7,7500	376709,7414/48296,1207= 7,8000	+0,0500

 

Определим влияние на изменение производительности труда удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

Факторная модель этого показателя выглядит следующим образом:

                                             ПТ = dР * ПТр                                              (1.1)

где  ПТ – производительность труда, руб.

dР – удельный вес рабочих в общей численности ППП,

ПТр – средняя выработка одного рабочего.

1) Изменение производительности труда за счет изменения удельного веса рабочих определяется как произведение абсолютного изменения удельного веса на среднюю выработку рабочего в базисном году:

                                          ∆ПТ = ∆dР * ПТр баз                                       (1.2)

2) Изменение производительности труда за счет изменения средней выработки одного рабочего равно удельному весу рабочих в отчетном году, умноженному на изменение средней выработки одного рабочего.

                                         ∆ПТ = dРотч * ∆ПТр                                         (1.3)

Изменение производительности труда:

- за счет изменения удельного  веса рабочих в общей численности  ППП: -0,0008 * 294,1176 = -0,2353 тыс. руб.

- за счет изменения средней  выработки одного рабочего: 0,5603 * (-167,8381) = -94,0397 тыс. руб.

- общее изменение -0,2353 – 94,0397 = -94,275 тыс. руб.

За рассматриваемый период снижение производительности труда составило 94,28 тыс. руб. Главным фактором, оказавшим столь сильное влияние на изменение производительности, стала средняя выработка одного рабочего, которая снизилась на 167,84 тыс. руб.

 

2. С помощью приема разниц процентов определить влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом изменения численности рабочих, среднего числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня (исходные данные в таблице 2).

Факторная модель показателя:

ФРВ = Чр * Д * t

где ФРВ – фонд рабочего времени, чел.-час.

Чр – численность рабочих, чел.

Д – среднее число отработанных дней;

t – средняя продолжительность рабочего дня.

Используя способ относительных разниц, получим следующее:

 

Всего: +211409,11-475,14 + 2414,81 = 213348,78 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее влияние на фонд рабочего времени оказало изменение численности рабочих в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 129,41% (220 чел.)

 

3. С помощь индексного метода определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на выработку одного рабочего (по сравнению с предыдущим периодом).

ПТ рабочего можно определить как произведение среднечасовой выработки рабочего, среднего числа дней, отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня.

Следовательно, индекс выработки рабочего Iв будет равен произведению индекса среднечасовой выработки IВч, индекса среднего числа дней, отработанных одним рабочим IД и индекса средней продолжительности рабочего дня It.

                

∆В = 126.25 – 294.15 = -167.90 тыс. руб.

                        

                           

∆ВВч = 125,5960 – 294,1464 =-168,55 тыс. руб.

∆ВД = 125,4368-125,5960 =-0,16 тыс. руб.

∆Вt = 126.2461-125.4368 =0.81 тыс. руб.

Выводы по результатам анализа: наибольшее влияние на уменьшение выработки рабочего оказало уменьшение среднечасовой выработки, влияние ее отрицательное, поскольку ее снижение составило за период 0,1754 тыс. руб.

 

4. Определить  влияние изменения соотношения  темпов роста производительности  труда и средней заработной  платы рабочих на себестоимость  товарной продукции (таблица 3).

Средняя заработная плата определяется отношением фонда заработной платы к численности рабочих:

                                       ЗПср = ФЗП / Ч                                            

где ЗПср – средняя  заработная плата;

ФЗП – фонд заработной платы;

Ч – среднегодовая численность рабочих.

Относительным показателем динамики является темп роста, который определяется отношением значения показателя в отчетном году к значению показателя в базисном.

Для сравнения темпов роста выработки и средней заработной платы используется коэффициент опережения темпов роста, который показывает, насколько процентов рост выработки опережает рост средней заработной платы или отстает от него:

                                        Коп = Тр выр / Тр зп                                 

где  Коп – коэффициент опережения темпов роста;

Тр выр – темп роста выработки на одного работника;

Тр зп – темп роста средней заработной платы.

Таблица 3 – Динамика трудовых показателей

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклоне-ния (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция, тыс.руб. 2.Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб. 3.Среднесписочная численность  рабочих, чел. 4.Средняя заработная плата, рабочего, тыс. руб.   5.Затраты заработной платы на  рубль товарной продукции, руб./руб. 6. Средняя выработка одного рабочего, тыс.руб./чел. 7. Коэффициент опережения	50000 4692   170   27,6   0,0938     294,1176   Х	49249 10951   390   28,0795   0,2224     126,2795   Х	-751 6259   220   0,4795   0,1286     -167,8381   Х	98,50 233,40   229,42   101,74   237,10     42,94   0,4221

 

Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние на рентабельность предприятия. При опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость продукции. В противном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижается прибыль и рентабельность.

Расчет изменения затрат на оплату труда (∆Р) под влиянием возрастания среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного работающего или рабочего проводится по формуле:

,

где РПП — затраты на оплату труда предыдущего периода, тыс. руб.

ТР и ТW — темп роста среднегодовой зарплаты 1 работающего и среднегодовой производительности труда соответственно в текущем периоде по сравнению с предыдущим периодом.

∆Р = 4692 * (101,74 – 42,94) / 42,94 = 6425,00 тыс. руб.

Приведенные данные свидетельствуют, что при снижении объема выпуска продукции на 1,50 %, затраты на оплату труда увеличились на 133,40 %, т.е. темп их роста выше. Затраты на оплату труда возросли, поскольку средняя заработная плата одного работника растет быстрее производительности труда.

 

5. Проанализировать  эффективность использования персонала  предприятия на основе факторного  анализа показателя зарплаторентабельности (исходные данные в таблице 4).

 

Таблица 4 – Исходные данные для анализа эффективности использования персонала предприятия

Показатели	Условное обозначение	Предшествующий период	Отчетный период
Исходные показатели
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	В	50000	49249
2. Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	С	5700+22000+5850+6160= 39710	6120+22905+5850+ 5850=40725
3.Прибыль от продаж, тыс.руб.	Ппр	10290	8524
4.Среднесписочная численность работающих, чел.	Чппп	303	696
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.	Чр	170	390
6.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.	ФЗП	6186	14608
7. Среднее число дней, отработанных  одним рабочим, дн.	Др	123,9934	123,8362
8. Средняя продолжительность рабочего  дня (смены), ч.	Tсм	7,75	7,80
Расчетные показатели
9. Рентабельность продаж, к-т (п.3 / п.1)	Рпр	0,2058	0,1731
10.Соотношение стоимости проданной  и товарной продукции, к-т	Кт	1	1
11. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т (п.5 / п.4)	dр	0,5611	0,5603
12. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел.	Вч	0,3061	0,1307
14.Средняя заработная плата одного  работающего, тыс.руб./чел.(п.6 / п. 4)	ЗПср	20,4158	20,9885
14. Зарплаторентабельность, к-т (п.3 / п.6)	Зр	1,6634	0,5833