Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

2. В ООО «ГАРАНТИЯ» учет обязательств с внешними контрагентами в основном проводится по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Порядок ведения документации, а также аналитического и синтетического учета соответствует требованиям законодательства РФ. Внутренние расчетные операции в ООО «ГАРАНТИЯ» охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Синтетический учет ведется по основным счетам – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В организации регулярно проводятся инвентаризации расчетов – как по внешним контрагентам, так и по внутренним операциям. Данный факт характеризует достаточно высокий уровень постановки внутрихозяйственного контроля в ООО «ГАРАНТИЯ»

3. В результате проведения анализа кредиторской задолженности выявлено, что в отчетном году организации не удалось добиться погашения части задолженности дебиторами, наоборот, суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности к концу года значительно возросли. Если доля просроченной задолженности в начале отчетного года составляла 30% от общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности, т.е.1 218 000 руб. то к концу года она повысилась до 39,5% (3 400 000 руб.). Вместе с тем, наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев на 7,3%. Значительное влияние на платежеспособность организации оказывает увеличение доли просроченной долгосрочной дебиторской задолженности в 5,8 раза. Из нее на конец года 10,8% занимает задолженность со сроками погашения свыше 3 месяцев.

Рекомендуется закрепить  приказом руководителя перечень лиц, ответственных  за состояние расчетов с покупателями и поставщиками, например, менеджер, заключивший договор с покупателем на продажу продукции ООО «ГАРАНТИЯ» обязан лично проконтролировать своевременность и полноту поступления оплаты за отгруженную продукцию по договору. Одновременно предлагается установить систему поощрений работников за своевременность расчетов, контроль за которыми возложен на данных лиц. Кроме того, необходимо определить круг лиц, ответственных за систематическую проверку наличия всех обязательных реквизитов в документах, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, т.к. возможное неполное заполнение документов может привести к сложностям при возможных судебных разбирательствах как с контрагентами, так и с налоговыми органами. В частности, отсутствие каких – либо заполненных реквизитов в счет – фактуре может служить основанием для отказа ООО «ГАРАНТИЯ» в возмещении НДС по приобретенным ценностям.

ООО «ГАРАНТИЯ» предлагаются следующие пути улучшения состояния расчетов: следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности: значительное преобладание кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия; контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной (просроченной) задолженности;  по возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы не уменьшить риск неуплаты одним или нескольким крупным покупателям.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской ФедерацииЧ I, II. Официальный текст.- М: Омега-Л, 2011.- 480 с.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.1998 № 123-ФЗ) // нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных документов. – М.: Бухгалтерский учет, 2000
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2010 года № 307-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету 1/2010 «Учетная политика организации»: Приказ Минфина России от 6 октября 2010 года № 106н.
5. Положение по бухгалтерскому учету 2/2010 «Учет договоров строительного подряда»: Приказ Минфина России от 24 октября 2010 года №116 н.
6. Андреев В.Д., Черемшанов С.В. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия.// «Аудиторские ведомости».- №2.- 2011.- с.4-7.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: тесты. Изд. 2-е перераб. и доп. –М.:ИКЦ «Март», Ростов н/Д; Издат. Центр «Март», 2010.-256с.
8. Бабаев Ю.А.Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра –М, 2010. – 592 с.
9. Войтов В.Р. Особенности учета расчетов с применением векселей, товарного и коммерческого кредита.// «Консультант бухгалтера».- № 3.- 2011 .- с.15-18.
10. Галеев А.Г.Тенденции развития современной торговли в России // Экономические механизмы устойчивого развития потребительской кооперации: Материалы международной научно-практической конфиренции - М. Российский университет кооперации, 2011-421с.
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на совр. предприятии. Изд. 13. М.: «КНОРУС»: Новосибирск: «Экоркнига», 2011.-568с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Проспект, 2010.- 230с.
13. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет.4-е изд. –СПб.: Питер, 2011.-288с.
14. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для студ. /П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.-4-е изд. испр.- М.: Омега-Л, 2011.-591с.
15. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2011.- 230с.
16. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет: учеб. / И.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 720 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб.-М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.-448с.- М.хр.: ч.1 экз.                                                                                                                             
18. Кукоба  Т.П. Отражение в учете операций по исполнению обязательств должником. // «Аудиторские ведомости», № 10, октябрь 2011 г.
19. Мальцева В.И. Сущность дебиторской и кредиторской задолжности // Экономические механизмы устойчивого развития потребительской кооперации: Материалы международной научно-практической конфиренции - М. Российский университет кооперации, 2011-421с.
20. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 230с.
21. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие.-М.: Финансы и статистика, 2011.-544с.
22. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: уч. пособ. / В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. - М.: КНОРУС, 2011. - 672 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

 Схема расчетов платежными поручениями на предприятии

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

Классификация хозяйственных  средств по источникам образования

 

 

 

 

Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Нераспределенная прибыль Целевое финансирование		Долгосрочные (Кредиты и займы) Краткосрочные: Кредиты и займы Текущая кредиторская задолженность