Бухгалтерский учет денежных средств

Сальдо расчетного счета, как в учете банка, так и  предприятия всегда должно быть одинаковым. Если при проверке выписки банка предприятие установило, что некая сумма в банке неправильно записана (зачислена или списана), то оно повторяет эту ошибку банка и направляет в банк письменное уведомление об этом. Все ошибки банка отображаются в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям». Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету, а потому обязательно должен содержать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей по дебету и кредиту, а также остатки средств на начало и конец периода.

Учет операций на прочих счетах в банке. Кроме расчетного счета предприятие может иметь в банке другие счета для хранения оборотных (например - аккредитивы, чековые книжки и т.п.) или необратимых (депозиты более одного года и др.) денег (средств). Операции по этим счетам оформляют в рассматриваемом только порядка. В соответствии с действующим законодательством все учреждения, предприятия и организации должны хранить временно свободные денежные средства ( за исключением наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках.

Банки открывают учреждениям (клиентам) в зависимости от характера  их деятельности и источников финансирования расчетные, текущие, валютные и другие счета. Учреждениям бюджетной сферы  открываются расчетные счета  в органах казначейства, на которых  учитываются поступления бюджетных  средств на содержание учреждения и  средств от оказанных платных  услуг предприятиям, населению и  другие поступления. Взаимоотношения  между учреждением и банком оформляются  договором расчетного (текущего) счета. По этому договору банк обязуется  открыть учреждению (клиенту) расчетный  и другие счета, зачислять на них  поступающие клиенту суммы и  по поручению клиента ( а в ряде случаев, предусмотренных законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие суммы со счета учреждения для зачисления их на счета кредиторов, принимать от клиента и выдавать ему наличные и др.

Зачисление денег на расчетный  счет и списание средств с этого  счета оформляется соответствующими документами  (денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение  и др.). Ежедневно или в другие установленные сроки банк выдает владельцу счета выписки из расчетного (текущего) счета, в которых указываются  обороты и остатки. К выписке  прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки  рекомендуется пронумеровать все  указанные в ней операции и  эти номера проставить на соответствующих  документах, подтверждающих данные операции, против каждой суммы следует проставить номер корреспондирующего счета.

В бесспорном порядке со счетов их владельцев производится списание сумм платежей, не внесенных в срок в государственный бюджет, а также  суммы обязательных платежей во внебюджетные фонды, сумм платежей по исполнительным документам и в других случаях, определенных законодательством.

Формы и учет расчетов. Предприятия  и организации осуществляют все  расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные  услуги, как правило, в безналичном  порядке по расчетным документам через учреждения банка. Центральным  Банком  Украины установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами 10 тыс. гривен по одному платежу. Юридическим лицам, желающим произвести расчеты на большую  сумму, предписывается это делать в  безналичном порядке.

Формы расчетов определяются в договорах сторон в соответствии с законодательством Украины. Важно  правильно и оперативно оформлять  расчетные документы, своевременно сдавать их в банк для осуществления  расчетов, следить за полнотой и своевременностью поступления платежей. К нарушителям договорных условий и расчетно-платежной дисциплины применяют экономические санкции. По согласованию между организациями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручение, чек на не зачтенную сумму.

Зачет взаимных требований. Рекомендуется следующая процедура  оформления зачета взаимных требований:

- устно или письменно получить согласие контрагента на проведение зачета взаимных требований;

- воздержаться от сдачи своих платежных документов в банк;

- составить копии упомянутых расчетных документов или счетов-фактур в двух экземплярах;

- составить акт о зачете взаимных требований ( в тех случаях, когда в зачете участвуют более двух предприятий, обязательно должен составляться акт о зачете взаимных требований и уступке прав и обязанностей с указанием остатков долгов по каждому предприятию после зачета взаимных требований. Вместо уступки прав и обязанностей по требованиям может быть применено возложение на третье лицо - участника зачета - обязанностей по удовлетворению требований кредитора;

- к актам о зачете взаимных требований приложить копии платежных документов или счетов-фактур;

- акт о зачете взаимных требований при бартерных операциях не составляется, но оформляется акт сверки расчетов.

Расчеты учреждений и организаций  осуществляются с использованием: платежных  поручений; чеков; аккредитивов; платежных  требований-поручений.

Платежное поручение - это приказ плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования и для других целей. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки ( день выписки в расчет не принимается).

При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и  покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке  плановых платежей на основании договоров  ( соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений. Ежемесячно стороны уточняют свои расчеты на основании фактического отпуска товаров или оказания услуг за весь период и проводят окончательный расчет. Плательщик либо осуществляет доплату в окончательный расчет, либо удерживает сумму переплаты из очередного планового платежа.

При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Расчетные чеки используются только для безналичных расчетов. Чеки выдаются учреждениями банков по заявлениям о выдаче чековых книжек.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги за счет своих средств или ссуды банка, депонированных в банке на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива. Расчеты производятся только с одним поставщиком, при том иногородним. Наличные деньги с аккредитива не выдаются. Неиспользованный остаток суммы возвращается в банк плательщика на его текущий (расчетный) счет.

Платежное требование-поручение - это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Плательщик обязан представить в банк платежное требование-поручение в течение трех дней со дня поступления его в банк плательщика. Платежное требование- поручение принимается при наличии средств на счете плательщика. Платежные требования -поручения считаются акцептованными, если плательщик не заявил банку полного или частичного отказа от акцепта.

В последнее время появились  новые формы взаимоотношений  банков с предприятиями, связанные  с расчетами. Примером могут служить  факто - ринговые операции, при которых предприятия поставщики уступают банку право получения платежа по платежным документам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и ли услуги, за что банк возмещает поставщику часть суммы платежа по таким документам немедленно. За проведение такой торгово-комиссионной операции банк взимает с поставщика плату.

Банки практикуют также лизинговые операции по покупке коммерческими  банками по просьбе предприятий  различных видов производственных и непроизводственных фондов и передаче их в аренду этим предприятиям на определенный период или с правом выкупа.

 

 

 

 

 

2.3. Учет операций  по валютному счету.

С переходом Украины на рыночную экономику, интернационализацией товарного производства и обращения  усиливается значение экспортно-импортных  операций, которые являются составной  валютных операций, осуществляемых на основании декрета Кабинета Министров  Украины «О системе валютного  регулирования и валютного контроля»  № 15 - 93 от 19.02.93 г. в котором определяются отдельные термины, такие как:

• Валюта Украины:

- денежные знаки в виде  банкнот, казначейских билетов,  монет и др.., которые обращаются  и являются законным платежным  средством на территории Украины,  а также изъятые из обращения  или изымаемые из него, но подлежащие  обмену на денежные знаки, находящиеся  в обращении, средства на счетах, вклады в банковских и других  кредитно-финансовых учреждениях на территории Украины;

- платежные документы  и другие ценные бумаги (акции,  облигации, купоны к ним, боны, векселя (тратты), долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы,  депозитные сертификаты, сберегательные  книжки, другие финансовые и банковские  документы), выраженные в валюте Украины.

• Иностранная валюта:

- иностранные денежные  знаки в виде банкнот, казначейских  билетов, монет, находящихся в  обращении и е законным платежным  средством на территории соответствующего  иностранного государства, а также  изъятые из обращения или изымаемые  из него, но подлежащие обмену  на денежные знаки, находящиеся  в обращении, средства в денежных  единицах иностранных государств  и международных расчетных (клиринговых)  единицах, находящиеся на счетах или вносятся в банковские и другие кредитно-финансовые учреждения за пределами Украины;

- платежные документы  и другие ценные бумаги (акции,  облигации, купоны к ним, векселя  (тратты), долговые расписки, аккредитивы,  чеки, банковские приказы, депозитные  сертификаты, сберегательные книжки, другие финансовые и банковские  документы), выраженные в иностранной  валюте или в монетарных металлах; 

- монетарные металлы - золото и металлы иридиевая платиновой группы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных, промышленных и бытовых изделий из этих металлов и лома этих металлов.  
Резиденты: 

- физические лица (граждане  Украины, иностранные граждане, лица  без гражданства, имеющие постоянное  место жительства на территории  Украины, в том числе те, которые  временно находятся за границей);

- юридические лица, субъекты  предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического  лица (филиалы, представительства  и т.п.), с местонахождением на  территории Украины, осуществляющие  свою деятельность на основании  законов Украины; 

- дипломатические, консульские,  торговые и другие официальные  представительства Украины за  границей, пользующиеся иммунитетом  и дипломатическими привилегиями, а также филиалы и представительства  предприятий и организаций Украины  за границей, не осуществляющие  предпринимательской деятельности. Различают следующие виды валюты, используемые в пределах торгового оборота при осуществлении внешнеэкономической деятельности:

- Украинская национальная  валюта, гривен;

- Свободно конвертируемую  валюту, что может свободно и  неограниченно обмениваться на  любые иностранные валюты;

- Валюта клиринга - это  валюта согласованная участниками безналичных

расчетов на основе взаимного  зачета встречных требований и обязательств;

- Валюта с ограниченной  конвертацией (гривен). Порядок отражения  валютных операций определен  положением "По бухгалтерском учете операций в иностранной валюте" утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.96 № 29 с последующими изменениями и дополнениями. Соответствии с нормативными актами учет иностранных валют осуществляется в национальных денежных единицах (гривен) и в валюте платежей.

Учет наличия и движения др.. Валюта ведется на счете 31, по которому открываются следующие субсчета:

311 - текущие счета в  национальной валюте;

312 - текущие счета в  иностранной валюте;

313 - другие счета в банках  в национальной валюте;

314 - другие счета в иностранной  валюте.

Для открытия валютного счета  необходимо:

1) копия учредительных  документов;

2) карточку с образцами  подписей лиц, уполномоченных  распоряжаться счетом и с печатью  предприятия;

3) копия документов о  регистрации предприятия;