Бухгалтерский учет денежных средств

- упрощенная форма - Ведомость 1-м (или В-4).

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций представлен в табл. 1.1.

Таблица 1.1.

№ пор.		Содержание операций	Д-т			К-т
1		2	3			4
Поступления денег
1	Полученные средства с текущего счета в банке			301	311

1	2	3	4
2	Получено от покупателей  и других дебиторов	301	361,377
3	Получено авансы и предоплаты от покупателей	301	681
4	Получено в  кассу выручки  от реализации	301	70
5	Возвращено неиспользованные остатки подотчетных сумм	301	372
6	Внесены платежи с возмещением  материального убытка	301	375
7	Получено дивиденды наличными	301	373
8	Поступила наличность как  вклад  учредителей в уставный капитал	301	46
9	Поступила оплата за долгосрочные облигации	301	52
10	Оприходованное излишки при инвентаризации кассы	301	719
11	Получено в кассу ссуды  банка	301	50,60
Израсходования денег
1	Возвращено средства на текущий  счет	311	301
2	Передано денег инкассатору	331	301
3	Выплачено заработной платы	661	301
4	Выдано депонированную заработную плату	662	301
5	Выдано под отчет	372	301
6	Оплачено поставщикам, другим кредиторам	631,685	301
7	Выдано аванс поставщикам	371	301
8	Выплачено дивиденды	671	301
9	Погашено долгосрочных облигаций	521	301
10	Приобретено акции других предпринимательств	352	301

Продолжение таблицы. 1.1.

 

Окончание таблицы. 1.1

1	2	3	4
11	Оплачено выданные векселя	62,51	301
12	Оплачено с кассы на канцтовары для административных потребностей	92	301
13	Обнаружено недостаток при  инвентаризации	947	301

 

Наличные выдаются работникам предприятия подотчет на командировочные  и на хозяйственные нужды по распоряжению руководителя предприятия при условии, что у работника нет задолженности  по ранее выданным авансам [4]. 

Хозяйственные нужды - закупка  материалов, канцтоваров, полуфабрикатов, запчастей и т.д.. Служебная командировка - поездка на определенный срок в другую местность для выполнения служебных обязанностей. 

Срок командировки не может  превышать 30 календарных дней в пределах Украины и 60 дней при командировке за границу. Срок командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении, день отъезда и день приезда учитываются  как два дня, при командировке за границу срок определяется по отметкам в паспорте при пересечении границы  или в удостоверении для тех  стран, с которыми установлен ослабленный  таможенный контроль. 

Оплата командировочных.  Без подтверждающих документов работнику  выплачиваются суточные за весь срок пребывания в командировке. Суточные  по Украине составляют 18 гривен без питания, за границу - 280 гривен с пересчетом по курсу НБУ на день получения средств в банке. Если в счет отеля включено питание, то нормы суточных соответственно уменьшаются, а именно: по Украине одноразовое питание - 80%; двукратное - 55%; трехразовое - 35% от норм суточных расходов. 

При наличии оправдывая документов, оплачивается: 

1. Проживание с учетом бытовых услуг (стирка, чистка, ремонт, глажка одежды, пользование телевизором, холодильником).

2. Проезд к месту командировки и обратно любым видом транспорта кроме такси, и по месту командировки (городским транспортом общего пользования, кроме такси).Руководством предприятия могут устанавливаться ограничения относительно вида транспорта и категории вагона, каюты подобное.

3. Другие расходы. При командировке по Украине возмещается плата за бронирование места в гостинице в размере не более 50% его суточной стоимости. Расходы на бытовые услуги в гостиницах оплачиваются в размере не более 10% суточных за все дни проживания. Оплачиваются расходы в связи с возвратом билетов по уважительным причинам.

Аванс на командировку выдается обязательно. Если работнику оплачиваются расходы в размере более установленных норм по распоряжению руководителя - эти выплаты осуществляются за счет прибыли в налоговом учете, в бухгалтерском учете эти выплаты включают в прочие операционные расходы (субсчет 949). Для работника суммы превышения включаются в его совокупный налогооблагаемый доход текущего месяца. Подотчетное лицо должно подать отчет и вернуть неизрасходованные остатки подотчетных сумм в течение трех дней после командировки, а в случае выдачи наличных на хозяйственные нужды - в течение двух дней. Штраф за просрочку - 25% от выданной в подотчет суммы (платит предприятие в бюджет). Лицо, не вернула неизрасходованные средства до окончания третьего банковского дня, платит штраф в размере 15% от суммы избыточных средств, а при возвращении средств после отчетного месяца из них, кроме штрафа, удерживается налог с доходов по закону о налоге с доходов. На предприятии должно быть назначено приказом лицо, ответственное за регистрацию лиц, прибывших (выбывших) с (у) командировки. Для этого на предприятии ведется журнал регистрации командировочных удостоверений. Первичные документы: 

1) кассовые ордера (формы  № К01 и К02); 

2) отчет об использовании  средств, предоставленных на командировку  или под отчет [10] с приложенными  оправдательными документами (билеты, счета , чеки, квитанции); 

3) удостоверение с отметками  о выбытии (прибытие), приказ о  командировке. 

Синтетический учет ведется  на субсчете 372, который является активно-пассивным. По дебету отражают получение средств  под отчет, оплату перерасходов, по кредиту - списание израсходованных  средств на соответствующие счета  расходов или материальных ценностей, возврата неизрасходованных остатков. Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами представлены в табл. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2

№	Содержание операции	Д-т	К-т
1	Выдано средства пол отчет	372	301
2	Списаны расходы  на командировки: а)производственного персонала; б)общепроизводственного персонала; в)административного персонала; г)персонала, который занимается сбытом; д)оплачено выше норм	23 91 92 93 949	372 371 372 372 372
3	Списание затрат на хозяйственные  нужды: а)списано стоимость приобретенных запасов; б)отражен налоговый кредит с ПДВ	20, 22, 28 641.ПДВ	372 372
4	Возвращено в кассу  неиспользованные остатки подотчетных  сумм	301	372
5	Оплачено с кассы перерасхода	372	301

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Учет операций  по расчетному счету и другим  счетам в банке.

Объект учета - свободные  денежные средства предприятия в  национальной и иностранной валюте, которые находятся в учреждениях  банков. Для хранения средств и  проведения безналичных расчетов для  субъектов предпринимательской  деятельности в банках открываются  расчетные, валютные и другие счета.

Расчетный счет открывает  каждый самостоятельный хозяйственный  субъект (предприятие, организация, учреждение), имеет самостоятельный баланс. Производственным единицам открываются текущие счета. Объединениям, имеющие производственные единицы вне своего местонахождения, могут быть открыты расчетные  счета. Для оформления открытия расчетного (или текущего) счета в банк представляются следующие документы:

• Заявление об открытии счета;
• Документ о создании хозяйственного субъекта;
• Приказ о создании предприятия;
• Копия устава, учредительного договора;
• Свидетельство о регистрации;
• Карточки с образцами подписей и оттисков печати.

Операции на расчетных  и текущих счетах регламентируются законодательством и правилами  банка. Документальное оформление сделки. Операции на счетах выполняют за расчетно-денежными документами, утвержденными банком. Наличные для зачисления на расчетный счет принимает представитель владельца счета, опираясь на документ - «Объявление на взнос денег наличными» (форма объявления № 1). В нем указывается источник поступления денег, вносимых (выручка, выручка, квартплата жильцов домов предприятия), заработная плата, которая не издана, и тому подобное. Наличные выдаются по денежному чеку. Для оформления получения денег банк по заявлению владельца счета выдает чековую книжку. При получении денег наличными на обратной стороне чека указывают целевое назначение (заработная плата, пособие и т.п.). На расчетных (или текущих) счетах выполняют безналичные расчеты по основной деятельности. Чаще применяют расчетные документы: платежные требования, платежные поручения и расчетные чеки. Источниками поступления на расчетный счет в банке есть средства покупателей за реализованную им продукцию, за услуги, предоставленные другим предприятиям и организациям, кредиты банка и т.п. Основными направлениями выдачи денег с расчетного счета в банке есть платежи поставщикам за сырье, материалы, готовые изделия, энергию, кредиты, погашаемые банка, взносы в бюджет, погашения задолженности, наличные деньги для выдачи заработной платы и тому подобное.

Все операции на расчетных  счетах выполняются с документами  установленной формы. Они едины для всех отраслей. При зачислении денег на расчетный счет не требуется согласие его владельца. Однако все платежи с расчетного счета выполняются, как правило, банком по распоряжению владельца счета в пределах свободного остатка средств.

Без согласования с владельцем расчетного счета оплачиваются только исполнительные листы судов, приказы  арбитража и другие исполнительные документы, в частности не уплаченные вовремя платежные требования, платежные поручения, распоряжения финансовых органов о взыскании просроченных платежей в бюджет и т.д..

Если средств на расчетном  счете для оплаты предъявленных  документов не хватает, установлена  такая последовательность действий: выдача на неотложные нужды в пределах установленного лимита, на заработную плату с отчислениями органам  социального страхования, платежи  в бюджет, погашения задолженности  поставщикам, взносы амортизационного фонда на капитальные вложения (если с этой целью создается амортизационный или ремонтный фонд), погашение кредита банку, другие платежи.

Предприятиям кроме расчетного счета открывают специальные  ссудные счета, через которые  проходит основной поток расчетных  операций этих предприятий. В таких случаях на расчетный счет поступает лишь часть выручки (в части нематериальных расходов), поступления финансирования в оборотные средства; с расчетного счета выполняются все платежи из прибыли, расходы за счет специальных фондов и т.д..

Предприятиям различных  сфер деятельности также открываются  специальные ссудные счета. С  этих счетов получают кредит под материальные ценности, на оплату счетов поставщиков, а выручка за реализованные ценности поступает на погашение полученного  кредита. Аналитический учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке осуществляется по выпискам банка с выделением каждого счета в отдельную учетную единицу.

Выписки банка. Операции, проводимые на расчетном счете, в банке учитываются на счете «Расчетный счет». Основой для записи операций на нем есть выписки банка с расчетного счета. Периодически (обычно ежедневно) банк выдает владельцам расчетных счетов выписки со счета с копиями расчетных документов. Выписка обязательно подается на первое число каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соответствия ее представленным документам; при этом устанавливается, все ли записи касаются предприятия - владельца расчетного счета. В выписке проставляется номер корреспондирующего счета. Выписка является основой для записей в реестры бухгалтерского учета операций на расчетном счете. Записи банка и предприятия должны быть идентичными.