Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

Дт 66, 67 Кт 51 – погашена задолженность по ссудам банка по займам;

Дт 91/2 Кт 51 – оплата банковских услуг;

Дт 58 Кт 51 – приобретение акций, облигаций;

Дт 50/3 Кт 51 – приобретение марок, путевок;

 

1.3.3. Учет  денежных средств на валютном  счете.

 

Сущность валютных счетов.

 

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации.

При получении организацией разрешения на совершение валютных операций она имеет право открыть в  банке валютный счет ( внутри счета ведется раздельный учет на каждый вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 «Валютные счета» ( Организация может иметь несколько валютных счетов: транзитный валютный счет и текущий валютный счет согласно Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 « О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем рынке РФ»).

К этому счету могут  быть открыты субсчета:

1 «Транзитные валютные  счета»

2 «Текущие валютные счета»

3 «Специальный транзитный  валютный счет» 

4 «Валютные счета за  рубежом».

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте , в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

1. перевод посреднической организацией после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки ( п.8 Инструкции №7)
2. иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли ( п.25 Инструкции) и за иностранную валюту другого вида ( п.1.15 Положения ЦБ РФ « Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

Транзитный валютный счет выполняет в основном функции  счета, аккумулирующего поступающие  в пользу организации средства в  иностранной валюте, и функции  счета, контролирующего эти поступления  в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством( иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.)

По дебету сч. 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52-2 валюта списывается в безналичном и  наличном порядке. Снятие наличной валюты со сч.52-2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению БР.

Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

Валютные  счета за рубежом открываются с разрешения БР.

Все организации осуществляют обязательную продажу 50 % валютной выручки  от

 

Учет курсовых разниц

 

Курсовая  разница - это разница между рублевой оценкой соответ-ствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату испол-нения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгал-терской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих ак-тивов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Под курсовой разницей, связанной  с формированием уставного капитала, признается разность между рублевой оценкой задолженно-сти учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оценен-ному в учредительных документах в иностранной валюте, исчислен-ной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

В бухгалтерском учете  и отчетности отражается курсовая разни-ца, возникающая по:

1. операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной ва-люте, если курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оп-лате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде, либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчет-ный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задол-женность была пересчитана в последний раз;
2. операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, пере-численных в п. 7 Положения по учету активов и обязательств в иностранной валюте.

Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые резуль-таты организации (кроме операции по формированию уставного ка-питала) как внереализационные расходы и доходы.

Курсовые разницы должны учитываться на счете 91 «Прочие до-ходы н расходы». По дебету этого счета отражают отрицательные кур-совые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту -- по-ложительные курсовые разницы.

Курсовые разницы, связанные  с формированием уставного капи-тала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учредителями с кредита счета 83 «Добавочный ка-питал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета расчетов.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетно-сти в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

 

Учет операций по валютным счетам на счетах

 бухгалтерского  учета

 

Синтетический учет наличия  и движения денежных средств в  иностранной валюте на валютном счете  организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные  счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации.

По кредиту счета 52 «Валютные  счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.

Если организация использует несколько валютных счетов, то аналитический  учет по счету 52 «Валютные счета» ведется  по каждому валютному счету.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок банка по валютному счету и приложенных  к ним денежно-расчетных документов.

 

Выписка банка по валютному  счету представляет собой регистр  аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.

Дт 52 Кт 91/1 - Отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете.

Дт 91/2 Кт 52 - Отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при  проверке' выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).

В бухгалтерском учете  хозяйственные операции по поступлению  или списанию средств в иностранной  валюте отражаются аналогично операциям  по расчетному счету с одной разницей - вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета».

 

 

 

Глава 3 Пути совершенствования учёта денежных средств

 

В целях повышения эффективности  денежных операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие  перед учетом денежных средств. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы предприятия  является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также  внедрение в их работу достижений современной науки и техники  есть неотъемлемые условия роста  производительности их труда и улучшения  результатов работы всего предприятия.

Использование компьютера в  бухгалтерском учете позволяет  значительно перераспределить нагрузку работников, освободив их от рутины оформления документации и высвободив время для аналитической работы по улучшению финансового состояния  организации. Автоматизация учетных  процессов является объективной  необходимостью и представляет собой  дальнейшее совершенствование организации  и формы бухгалтерского учета  на базе новейших технических средств.

Основными преимуществами автоматизации  ведения бухгалтерского учета на предприятии являются:

• упрощение работы бухгалтера;
• ускорение обработки информационных потоков бухгалтерской документации и создание условий для повышения оперативности бухгалтерской информации;
• уменьшение количества счетных работников занятых обработкой учетной информации;
• сократить объем и повысить целесообразность расходов на ведение бухгалтерского учета.
• свести к минимуму возможность ошибок в ведении учета.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Под денежными средствами понимают остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Бухгалтерский учёт денежных средств представляет собой достаточно трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знание законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Для учета денежных средств применяется группа активных счетов, объединенных в плане счетов в разделе V «Денежные средства»: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

В ходе данной работы рассматривались  следующие вопросы:

• порядок наличных и безналичных расчетов;
• формы безналичных расчетов;
• порядок ведения кассовых операций, оформления кассовой книги;
• учет кассовых операций;
• учет операций по расчетному и другим счетам.

 Можно сделать следующие выводы:

• Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
• По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.
• Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.
• Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.
• Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.
• Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
• В результате периодического пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия, организация правильного  и своевременного учета и анализа  денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а конечном итоге и  его финансовому положению, а  так же своевременно предупредить появление  кредиторской или дебиторской задолженности.