Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

Все поступления и выдачи наличных денег предприятие учитывает  в кассовой книге - №КО-4. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи ведутся в двух экземплярах. Первый остается в кассовой книге, а второй отрывается и является отчетом кассира. Записи производятся кассиром сразу же после получения (выдачи) денег по каждому ордеру или другому документу. Подчистки и помарки в книге запрещаются. Исправление ошибок делается только корректурным способом и заверяется подписями кассира и главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги  операций за день и выводит остаток  денег в кассе на следующий  день и передает в бухгалтерию  второй экземпляр в качестве отчета кассира вместе с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

 Если в организациях наличные деньги выдаются одновременно несколькими кассирами или раздатчиками, то для учета денежных средств предусмотрено ведение специального документа Книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств - №КО-5. Книга открывается на год и ведется старшим кассиром.

В этом случае денежные средства выдаются и принимаются в следующем  порядке:

·  в начале рабочего дня  старший кассир выдает кассирам сумму  наличных, необходимую для проведения расходных операций;

·  получив наличные, кассиры  расписываются в книге учета  принятых и выданных кассиром денежных средств;

·  в конце рабочего дня кассиры сдают остаток  наличных и кассовые документы старшему кассиру;

·  старший кассир расписывается  в получении денег в книге  учета и подсчитывает их остаток. применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

 

Сдача наличных в  банк

 

Сдача наличных на расчетный  счет производится по приказу руководителя предприятия. В бухгалтерии предприятия  на основании приказа выписывается расходный кассовый ордер, в котором  указывается сумма наличных, сдаваемая  на расчетный счет. При этом зачисление на расчетный счет производится на основании Объявления на взнос наличными (форма №0402001), которое заполняет лицо, вносящее деньги. В этом документе указывается: кем сдаются деньги и что это за деньги (выручка от реализации, уставный капитал и др.) На принятые деньги банк выдает квитанцию, заверенную подписью бухгалтера банка и круглой печатью. На основании этой квитанции кассир списывает деньги по кассе. Свидетельством того, что деньги поступили на ваш счет, является ордер, выданный банком.

 

Ревизия кассы

 

На предприятиях в сроки  установленные руководителем предприятия, а так же при смене кассира  проводиться внезапная ревизия  кассы с полным полистным перерасчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета  по кассовой книге.

  Инвентаризация кассы  производится в соответствии  с  Порядком  ведения кассовых  операций  в  Российской  Федерации,  утвержденным  решением  Совета  директоров Центрального банка  РФ от 22 сентября 1993 г. № 40  и   сообщенного письмом Центрального  банка России от 4 октября 1993 г.  № 18.

Для проведения ревизии кассы  назначается комиссия приказом руководителя предприятия. При этом следует помнить, что отсутствие хотя бы одного члена  комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания  результатов инвентаризации недействительными.

 Инвентаризация   кассы   проводится   путем    подсчета    материально ответственными лицами  фактического наличия денежных  знаков,  ценных  бумаг, почтовых  марок, марок государственной  пошлины,  вексельных  марок,  а   также авиабилетов, путевок в  санатории и дома отдыха.  Если  денежные  средства   находятся   в   пути,   то   инвентаризации  производится путем сверки числящихся  сумм на счетах бухгалтерского  учета  с данными  квитанций   учреждения  банка   или   почтового   отделения,   копий  сопроводительных ведомостей на  выдачу выручки инкассаторам  банка. 

    При условии,  если денежные средства находятся  на  расчетных,  валютных или  специальных счетах банка, то  сверяется остаток сумм, числящихся  на  этих счетах в бухгалтерии  с данными выписок банка.

 Все выявленные в  результате инвентаризации  излишки   денежных  средств оформляются  бухгалтерской записью:

      дебет счета  50 "Касса";

      кредит  счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

      При обнаружении  недостачи составляются следующие  проводки:

      - на общую  сумму выявленных недостач:

    дебет счета  94 "Недостачи и потери от  порчи ценностей";

    кредит счета  50 "Касса";

      - при обнаружении  виновных:

     дебет счета  73 "Расчеты с персоналом по  прочим операциям", субсчет 3

"Расчеты по возмещению  материального ущерба";

    кредит счета  94 "Недостачи и потери от  порчи ценностей";

      В конце  инвентаризации комиссией составляется  акт («АКТ инвентаризации наличных  денежных средств, находящихся  в кассе») В случае обнаружения  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте  указывается их сумма и обстоятельства  возникновения.

 

Учет операций по кассе на счетах бухгалтерского учета

 

Аналитический и синтетический  учет по кассе ведется на счете  №50. При журнально-ордерной форме  все кассовые операции по кредиту 50 счета отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журналов-ордеров  и ведомости служат отчеты кассира. Каждому отчету кассира в журнале-ордере и ведомости отводится одна строка, независимо от периода, за который составлен  кассовый отчет. В кассе также  могут храниться ценные бумаги и  бланки строгой отчетности, например путевки, трудовые книжки и пр. Ценные бумаги, хранимые в кассе, учитываются  на счете №56. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006.

При наличии в кассе  предприятия средств в иностранной  валюте для их учета применяется  субсчет №2 к счету 50. То есть счет №50-2. Банк выдает предприятию наличные средства в валюте только на командировочные  расходы. Учет всех видов валют осуществляется по официальному биржевому курсу  в рублях.

Поступление денежных документов в кассу оформляется  проводками: 

Дт 50/3 Кт 50/1 – приобретение денежных документов за наличный расчет

Дт 50/3 Кт 51 – приобретение денежных документов по безналичному расчету

Дт 50/3 Кт 71 – приобретены денежные документы подотчетным лицом

Дт 50/3 Кт 91 – приходуются излишки денежных документов, выявленные при инвентаризации кассы

Выбытие денежных документов из кассы оформляется  следующим образом:

Дт 71 Кт 50/3 – выданы денежные документы подотчетному лицу

Дт 73 Кт 50/3 – выданы путевки работникам организации с частичной оплатой

Дт 84 Кт 50/3 – выданы путевки работникам за счет организации

Дт 26, 44 Кт 50/3 – списываются почтовые марки и марки государственной пошлины на затраты

 

 

 

 

 

 

1.3.2. Учет операций  по расчетному (текущему) счету 

 

Сущность и  определение расчетного(текущего) счета

 

В процессе деятельности у  предприятия в определенные периоды  времени (после реализации партии собственной  продукции, товаров, иных активов, или  по другим причинам) могут скапливаться огромные массы наличных денег. Необходимо организовать не просто их хранение, а  постоянно доставку их поставщикам, находящимся порой на далеком  расстоянии, в оплату за заказанное сырье и другие товарно-материальные ценности. Для этого используются расчетные счета, которые открываются  предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный  баланс и др.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Порядок открытия и ведения банками расчетных счетов организаций устанавливает Центральный банк РФ.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь  неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с  бюджетом и производить другие расчеты  с любого расчетного счета.

Во избежании штрафных санкций, на основании п. 2 ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в течение семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета (Новая форма № С-09-1). В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный счет и реквизиты банка.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.

Нарушение установленного Налоговым  Кодексом срока представления в  налоговый орган информации об открытии или закрытии организацией счета  в каком-либо банке влечет взыскание  штрафа в размере пяти тысяч рублей ( п. 1 ст. 118 второй части НК РФ).

Каждому расчетному счету  банк присваивает номер, который  должен быть указан на всех документах при списании или поступлении  денег на счет. В настоящее время  номер счета клиента двадцатизначный  и знаки в номере лицевого счета  располагаются с первого разряда, слева:

- первый знак (одна цифра)  означает номер раздела плана  счетов;

- следующие два знака  (две цифры) означают номер  счета первого порядка;

- четвертый и пятый  знаки (две цифры) означают  номер счета второго порядка;

- следующие три знака  (три цифры) означают код валюты  или драгоценного металла;

- девятый знак (одна цифра)  является защитным ключом;

- следующие четыре знака  (четыре цифры) означают номер  филиала (отделения, структурного  подразделения);

- последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый  номер лицевого счета клиента  (организации, предприятия, фирмы  и т. д.).

При оформлении банковских документов необходимо правильно заполнять  все реквизиты, указывать назначение платежа, указывать идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) и  номер расчетного счета. Кроме этого  по кредитной организации указывать  ее наименование, местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер  корреспондентского счета для проведения безналичных расчетов.

ИНН (идентификационный  номер налогоплательщика) – это единый по всем видам налогов и сборов номер, присваиваемый каждому налогоплательщику и представляющий собой 10-значный цифровой код (присваивается органами Государственной налоговой инспекцией при постановке налогоплательщика на учет).

БИК (банковский идентификационный классификатор) – это банковский счет, отражающий расчеты, произведенные банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора (указывается в соответствии со «Справочником БИК РФ»).

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы  и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с  него банк производит на основании  письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос  денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению  Государственного арбитража, суда или  финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный  бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального  назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в очередности, определенной Гражданским  кодексом РФ (п. 2 ст. 855):

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;