Бухгалтерский учет денежных средств в кассе, на расчетном счете и текущих счетах

 

Порядок открытия расчетного счета 

 

Для открытия расчетного счета  юридическому лицу - резиденту в  банк представляются:

1. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
2. свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
3. учредительные документы юридического лица;
4. лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;
5. карточка с образцами подписей и оттиска печати;
6. документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;
7. документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
8. заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверяется печатью (бланк выдается в банке);
9. договор банковского счета, заполненный и подписанный руководителем, заверенный печатью юридического лица (бланк выдается в банке);
10. анкета клиента (бланк выдается в банке);
11. доверенность на право получения и представления финансовых документов (на лиц, не значащихся в карточке) заполненная и подписанная руководителем и главным бухгалтером юридического лица, заверенная печатью (бланк выдается в банке).

Центральный банк РФ своим  постановлением отменил обязательное заверение образца подписей и оттиска печати на банковских карточках у нотариуса, многие банки эту услугу стали предоставлять сами. В связи с этим появилась возможность заверить подпись на банковской карточке непосредственно в банке при открытии расчетного счета. Для заверения подписи на банковской карточке, необходимо предоставить следующие документы:

1. устав;
2. свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
3. свидетельство о постановке на налоговый учет;
4. выписку ЕГРЮЛ;
5. решение уполномоченного органа о создании юридического лица;
6. приказы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в банковской карточке.

Карточка оформляется  на бланке формы N 0401026 по ОКУД.

Право первой подписи принадлежит  руководителю юридического лица, а  также иным лицам, наделенным правом первой подписи распорядительным актом  руководителя юридического лица, либо на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.

В случаях и в порядке, предусмотренных законодательством  Российской Федерации, право первой подписи может быть передано управляющему или управляющей организации.

Во избежание штрафных санкций, на основании пункта 2 статьи 23 части первой Налогового кодекса  Российской Федерации, в течение  семи календарных дней со дня открытия расчетного счета, юридическому лицу необходимо уведомить налоговый орган Сообщением об открытии счета (Новая форма №  С-09-1). В сообщении об открытии расчетного счета указываются наименование юридического лица, ОГРН, ИНН, расчетный  счет и реквизиты банка.

Сообщение об открытии расчетного счета подается в территориальную ИФНС непосредственно руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, действующим на основании доверенности либо направляется по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения.

 

Документальное  оформление операций по расчетному счету

 

Движение средств на расчетном  счете оформляется платежными (банковскими) документами:

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличности на расчетный счет.

Чек денежный - это расходный документ. Им оформляется получение наличных денег с расчетного счета. Чек очень удобен для расчетов в тех случаях, когда плательщик боится отдать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передать товар до получения гарантий платежа. Также иметь чековую книжку очень удобно при поездках в командировку в случае приобретения различных необходимых материалов, когда изначально неизвестен продавец.

В случае расчетов чеками поставщик  полностью обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателем  и ускорит оплату. Для понятия  сущности данной формы расчетов далее  приведена схема расчетов чеками

Платежное поручение представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, поставщика, финансового органа и других организаций. Платежные поручения могут быть местными (когда счета получателя и плательщика в одном банке); одногородними (когда они находятся в одном городе, но в разных банках); иногородними (когда плательщик и получатель в разных городах). Иногородние платежные поручения бывают почтовые и телеграфные.

Платежные поручения, представленные в банк на бланке установленной формы, действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Они, как и другие банковские документы, заполняются  на пишущей машинке без исправлений  и подчисток, сумма фиксируется  с начала строки и пишется с  заглавной буквы. При оформлении платежного поручения следует правильно  указывать получателя и его банковские реквизиты (от этого зависит вероятность  перечисления средств не по адресу и скорость расчетов), а также  идентификационные номера плательщика  и получателя. Кроме того, обязательно  четкое указание назначения платежа (в  случае предоплаты фиксируется номер  счета, при оплате полученного товара - номер накладной), разбивка суммы (например, выделяется НДС). При этом основания, отраженные в банковских документах, должны соответствовать первичным  документам во избежание дальнейших неприятностей с инспектором.

Здесь следует также отметить, что предприятия с помощью  платежных поручений могут осуществлять переводы через отделения связи  без ограничения сумм: на имя отдельных  граждан (комиссионные); перечисления налогов, на расходы по выплате заработной платы; по набору рабочих; по закупке  сельхозпродукции.

Чек расчетный является письменным распоряжением об оплате товаров, услуг, работ. По сравнению с денежным чеком, он имеет другую форму.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж при условии предоставления документов, предусмотренных при открытии аккредитива.

В тех случаях, когда поставщик  товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной  оплаты, а покупатель сомневается  в надежности поставщика и боится перечислять деньги, аккредитивная  форма расчетов может стать удобным  способом разрешения конфликта.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с  одним поставщиком. Срок действия и  порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и получателем, в котором  кроме наименований сторон, суммы  и вида аккредитива следует указать:

1. наименование банка - эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;
2. способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика - о номере счета для депонирования средств;
3. полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;
4. сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
5. другие необходимые документы и условия (условие оплаты - с акцептом или без акцепта, ответственность за неисполнение).

Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

Все банковские документы  заполняются без помарок и  исправлений. Подписывать их может  строго установленный круг лиц.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

1. наименование расчетного документа;
2. номер расчетного документа;
3. дату выписки (число и год указываются цифрами, месяц прописью);
4. реквизиты плательщика;
5. реквизиты получателя средств;
6. назначение платежа;
7. сумму платежа цифрами и прописью;
8. подписи и оттиск печати на первом экземпляре расчетного документа.

Расчетные документы принимаются  банком к исполнению независимо от указанной в них суммы. Прием  документов от организаций производится банком в течение дня в часы работы с клиентами.

По мере движения средств  на расчетном счете банк выдает организации выписку из его расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшает свой долг (списание, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисление по кредиту счета 51. К выписке банка должны быть приложены оправдательные документы на каждую зафиксированную сумму.

Выписка из расчетного счета  имеет определенные показатели, часть  которых кодируется банком, и эти  же коды используются организациями.

Полученная из банка выписка  проверяется и обрабатывается: все  оправдательные документы подбираются, проставляются корреспондирующие  счета; операции по расчетному счету  регистрируются в журнале-ордере № 2 по счету 51 и ведомости № 2.

Записи следует делать в журнале-ордере № 2 сразу после  получения выписки. По окончании  месяца подводят итоги, выводят конечное сальдо и обязательно сверяют  с последней выпиской банка. Для  записи в Главную книгу подсчитывают итоги оборотов по дебету и по кредиту  счета 51 за весь отчетный период.

 

Текущие счета  в банке

 

К текущим валютным операциям  относятся:

– получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

– переводы в Российскую Федерацию и из Российском Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

– переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации  процентов, дивидендов и иных доходов  по вкладам, инвестициям, кредитам и  прочим операциям, связанным с движением  капитала;

– переводы неторгового  характера в Российскую Федерацию  и из Российской Федерации, включая  переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства.

Текущие валютные операции могут осуществляться резидентами  без ограничений.

К валютным операциям, связанным  с движением капитала относятся:

– вложения в уставный капитал (прямые инвестиции);

– приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции);

– переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество;

– предоставление и получение  финансовых кредитов на срок более 180 дней;

– предоставление и получение  отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту;

– все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Для каждого типа валютных операций, связанных с движением  капитала, Центральным банком России устанавливается особый порядок.

 

Учет операций по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета

 

Синтетический учет операций по расчетному счету ведут на активном, денежном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление  денежных средств, по кредиту – списание денежных средств. Сальдо дебетовое, показывает наличие денежных средств на счете.

Дт 51 Кт 50 – сдан сверхлимитный остаток кассы – денежной наличности;

Дт 51 Кт 62, 90/1 – зачислены деньги за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги, материальные ценности;

Дт 51 Кт 66, 67 – зачислена ссуда банка, заем;

Дт 51 Кт 76/2 – зачислены штрафы, пени, неустойки полученные;

Дт 51 Кт 76/2 – восстановлены ошибочно списанные с расчетного счета суммы;

Дт 51 Кт 75/1 – погашена задолженность по вкладам в уставной капитал;

Дт 50 Кт 51 – получено с расчетного счета наличными;

Дт 60 Кт 51 – оплачены платежные документы поставщиков материалов, услуг и подрядчиков;

Дт 68 Кт 51 – перечислены платежи в бюджет (налоги);

Дт 76/2 Кт 51 – списаны ошибочно зачисленные на расчетный счет суммы;