Бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов по заработной плате

Стоимость реализованной продукции в феврале 2009 года составила без учета суммы налога на добавленную стоимость в размере 15000 рублей.

В соответствии с заключённым договором между  работником и руководителем данного предприятия минимальный размер заработной платы равен 6000 рублей.

Следовательно, за февраль 2009 года его заработная плата будет составлять 10500 рублей (6000+15000*30%).

 

 

1.3 Состав фонда заработной платы и выплат социального характера

 

 

Под фондом заработной платы понимается сумма вознаграждений, предоставленных наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда. В состав фонда заработной платы включаются начисленные учреждениями, организациями суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты, а также оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер. Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:

1) Оплата за  отработанное время. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время. Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг). Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты. Премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т. п.). Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда: выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями. Доплаты за работу во вредных или опасных условиях на тяжелых работах. Доплаты за работу в ночное время. Оплата работы в выходные и праздничные дни. Оплата сверхурочной работы. Оплата работника за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством. Доплаты работникам, постоянно занятым на подъемных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

• Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы. Оплата специальных перерывов в работе. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы. Выплата разницы в окладах при временном заместительстве. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например, военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству. Оплата труда работников не списочного состава. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов. Оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).
• Оплата за неотработанное время.

Оплата ежегодных  и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск). Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам. Оплата льготных часов подростков. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям. Оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям. Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за не проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации. Оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови. Оплата простоев не по вине работника. Оплата за время вынужденного прогула. Единовременные поощрительные выплаты. Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы). Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников. Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством). Денежная компенсация за неиспользованный отпуск. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций. Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

• Выплаты на питание, жилье, топливо.

Стоимость бесплатно  предоставленных работникам отдельных  отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством). Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам с или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством). Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредставление их бесплатно. Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством). Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

В состав выплат социального характера, которые  осуществляют предприятия и организации, включаются компенсации и социальные льготы, предоставляемые работникам на лечение, отдых, проезд, трудоустройство и другие цели. Выплаты социального характера не включаются в заработную плату работников, но они являются составным элементом доходов лица как наемного работника, занятого на том или ином предприятии.

Трудовое законодательство устанавливает широкий перечень компенсаций, предоставляемых работникам в области социально-трудовых отношений.

 В соответствии  со ст.164 ТК РФ под компенсацией понимают денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

 В соответствии  со ст.165 Трудового кодекса РФ  компенсации и гарантии предоставляются  работникам:

- при направлении  в служебные командировки;

- при переезде  на работу в другую местность; 

- при исполнении  государственных или общественных обязанностей;

- при совмещении  работы с обучением; 

- при вынужденном  прекращении работы не по вине  работника; 

- при предоставлении  ежегодного оплачиваемого отпуска; 

- в некоторых  случаях прекращения трудового  договора;

- в связи  с задержкой по вине работодателя выдачи трудовой книжки при увольнении работника;

- в других  случаях, предусмотренных Трудовым  кодексом РФ и иными федеральными  законами.

Компенсации при  переезде работника в другую местность 

 Статья 169 Трудового  кодекса РФ обязывает организацию возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику транспорт), а также расходы по обустройству на новом месте жительства. Такие компенсации предусмотрены при переезде работника, по предварительной договоренности с работодателем, на работу в другую местность.

 Конкретные  размеры возмещения расходов  определяются соглашением сторон  трудового договора. Если заранее  невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов, то работнику по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс. При этом, чтобы получить возмещение расходов по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте, они должны переехать до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения.

Расчеты с работником при увольнении

 По правилу,  установленному ст.140 ТК РФ, при  прекращении трудового договора  работодатель обязан выплатить работнику все причитающиеся ему суммы в день увольнения работника.

 Днем увольнения  является последний день работы  работника. 

 При увольнении  работодатель обязан выплатить  работнику следующие суммы: 

- оплату за  фактически отработанное в расчетном месяце время;

- компенсацию  за неиспользованный отпуск (при  наличии таких обстоятельств);

- выходное пособие  (в том случае, если это предусмотрено  законодательством, а также если предусмотрено коллективным или трудовым договором).

 При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от организации, производится в последний день работы.

Выходное пособие 

 Размер выплачиваемого  работнику при увольнении выходного  пособия установлен ст.178 ТК РФ.

 Выходное  пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается в случае расторжения трудового договора по следующим основаниям:

- в связи  с ликвидацией организации (п.1 ст.81 ТК РФ);

- в связи  с сокращением численности или  штата работников организации  (п.2 ст.81 ТК РФ).

 При вышеперечисленных  обстоятельствах за увольняемым  работником также сохраняется  средний месячный заработок на  период трудоустройства, но не  свыше двух месяцев со дня  увольнения (с зачетом выходного  пособия).

 А в исключительных  случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

 Выплата месячного выходного пособия и сохраняемой средней заработной платы производится работодателем по прежнему месту работы за счет средств этого работодателя (ст.318 ТК РФ).

 Выходное  пособие в размере среднего  месячного заработка должно быть  выплачено также в случае прекращения трудового договора с работником в связи с нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п.11 ст.77 ТК РФ) при условии, что нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника.

 Выходное  пособие в размере двухнедельного  среднего заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи с:

- несоответствием  работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (пп."а" п.3 ст.81 ТК РФ);

- призывом работника  на военную службу или направлением  его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п.1 ст.83 ТК РФ);

- восстановлением  на работе работника, ранее  выполнявшего эту работу (п.2 ст.83 ТК РФ);

- отказом работника  от перевода в связи с перемещением  работодателя в другую местность  (п.9 ст.77 ТК РФ).

 Трудовым  или коллективным договором могут  предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

 Пример: 27 ноября 2003 г. в связи со сменой собственника увольняется главный бухгалтер ООО "Молния" Самойлова С.Ю. Среднемесячный заработок Самойловой на дату увольнения составил 28 000 руб. Ежегодный отпуск был ею использован за период с 7 июня 2003 г. по 6 июня 2004 г.

 Новый собственник  издал распоряжение, по которому  при увольнении Самойловой выплачивается  сумма четырех среднемесячных  заработков.

 Дебет 26 Кредит 70 - 112 000 руб. (28 000 руб. x 4) - начислена  компенсация при увольнении Самойловой;

 Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу  на доходы физических лиц" 

- 3640 руб. ((112 000 руб. - 28 000 руб. x 3) x 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации свыше трех среднемесячных заработков Самойловой.

 Дебет 70 Кредит 50

- 108 360 руб. - выплачена  из кассы компенсация Самойловой.

 Компенсация  за неиспользованный отпуск 

 Работникам предоставляется  ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Статья 126 ТК РФ предусматривает, что часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.