Бухгалтерский и налоговый учет: сходства, различия, взаимосвязь

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ЛИПЕЦКИЙ ЭКОЛОГО-ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ»

 

 

Экономический факультет

Кафедра экономики

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему: «Бухгалтерский и налоговый учет: сходства, различия, взаимосвязь»

 

 

 

 

Выполнила:

студентка группы П-09

Богданчикова  А.Н.

Проверила:

старший преподаватель

Сарахманова В.В.

Оценка  ____   ________

                                                                                                                                                                                        ^{(подпись)}

«____»________20___г.

                                                 

 

 

Липецк 2012

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее  время в бухгалтерской литературе наряду с понятием «бухгалтерский учет» широко используются понятия «налоговый учет» и «учет для целей налогообложения». Однако если понятие бухгалтерского учета определено законодательно: в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» «бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операции», то понятия налогового учета и учета для целей налогообложения действующим законодательством не определены и трактуются по-разному.

В одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету  при Минфине России Концепции  бухгалтерского учета в рыночной экономике России указывается, что «при формировании информации в бухгалтерском учете интересы налоговой системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и представление этой информации. В отношении этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения».

В связи с  этим перед организациями встала необходимость в создании налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, – минимизировать обусловленные этим затраты. Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций, однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы. В настоящее время перед налогоплательщиками стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета.

На предприятии  МУП «Зеленхоз» г. Липецка налоговый  учет ведется на основе бухгалтерского учета, т.е. выводится бухгалтерская прибыль или убыток, затем учитываются разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, и выводится налоговая прибыль. Таким образом, используется второй подход к исследованию ведения налогового учета как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учета (Приложение 1.1 «Расчет для определения текущего налога на прибыль, отражаемого в отчете о прибылях и убытках за 2011 год»).

На основании  проведенного анализа МУП «Зеленхоз» г. Липецка можно сделать следующие выводы: наибольший удельный вес в структуре доходов приходится на прибыль от продаж. Это свидетельствует о приоритетности основной деятельности, за счет которой формируется и чистая прибыль (Приложение 1.2 «Прибыль и убыток по видам деятельности МУП «Зеленхоз» за 2011 год»).

Целью исследования является выявление сходства, различия и взаимодействия бухгалтерского и налогового учета.

Объектом исследования является налоговая прибыль на предприятии  МУП «Зеленхоз» г. Липецка.

Муниципальное унитарное предприятие «Зеленхоз» г. Липецка создано в соответствии с частью первой Гражданского кодекса РФ, постановлением главы администрации г. Липецка от 05.02.1999 № 292.

Предприятие является коммерческой организацией.

Имущество предприятия принадлежит на праве муниципальной собственности г. Липецку.

Учредителем предприятия  от имени г. Липецка в пределах своей компетенции выступает  Департамент транспорта, дорог и  благоустройства города Липецка.

Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием.

Предприятие не имеет филиалов (обособленные подразделения) и представительств.

Местонахождение предприятия: Россия, 398055, г. Липецк, ул. Московская, дом 2.

Целью предприятия  является удовлетворение общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли (Приложение 10 «Схема формирования показателей прибыли, функции системы управления прибылью»).

Виды деятельности предприятия:

благоустройство и озеленение территории г. Липецка (Приложение «Устав МУП «Зеленхоз» г. Липецка»)

Достижение  цели исследования обеспечивается решением следующих научных и практических задач:

раскрыть понятия бухгалтерского и налогового учета

определить экономическое, правовое, фискальное содержание бухгалтерского и налогового учета

выявить взаимосвязи  и отношения между бухгалтерским  и налоговым учетом, сходства и  принципиальные различия их методов  и принципов

дать анализ действующей системе взаимоотношения бухгалтерского и налогового учета на примере Муниципального унитарного предприятия «Зеленхоз» г. Липецка

 

 

 

 

 

 

 

1. Бухгалтерский и налоговый  учет. Порядок их формирования

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и обязательств, собственных финансовых результатов хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский учет фиксирует количественную сторону  хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации всех хозяйственных операций, как в натуральных показателях, так и в денежном выражении.

Законодательно  устанавливаются порядок государственного регулирования бухгалтерского учета, правила публикации отчетности и меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются: контрольная функция, обеспечение сохранности собственности, информационная, функция обратной связи, аналитическая¹.

Контрольная функция. Контроль – это процесс, позволяющий определить достижение организацией своих целей. Процесс контроля состоит из установления стандартов, измерения фактически достигнутых результатов и проведения корректировок в том случае, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

Различают три вида контроля: предварительный, текущий и последующий (заключительный). По форме осуществления все эти виды контроля схожи, так как имеют одну и ту же цель: способствовать тому, чтобы фактически получаемые результаты были как можно ближе к требуемым. Различаются они только временем проведения. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственной операции. Текущий – во время осуществления операции, последующий (заключительный) – после ее совершения.

Качественная учетная информация позволяет осуществлять контроль на разных стадиях производства, контролировать в случае необходимости во всех деталях деятельность предприятия и его подразделений, анализировать ее и на базе этой информации подготавливать, обосновывать и принимать соответствующие управленческие решения на различных уровнях управления.

Таким образом, в процессе контроля систематически проверяется и наблюдается деятельность всех объектов управления, всех участков, производств, выявляются причины отклонений, отступлений от целей, поставленных перед конкретным объектом, и в оперативном порядке принимаются меры по их устранению.

Обеспечение сохранности собственности. Эта функция тесно связана с совершенствованием системы бухгалтерского учета и усилением его контрольной функции. Следует особо заметить, что для реализации этой функции необходимы соответствующие предпосылки: наличие оборудованных складских помещений, контрольных и измерительных приборов, мерной тары, расходомеров и др.

Научно организованная система  учета позволяет не только выявлять растраты и хищения, деятельность различных коррумпированных группировок и т.п., но и предупреждать их.

Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества  предприятия, которая позволяет  определить изменения, произошедшие в составе собственности.

Информационная функция. Одна из главных функций, которую выполняет бухгалтерский учет в системе управления в условиях формирования рыночной экономики.

Учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления –  службам предприятия, его подразделениям, менеджерам, которые, используя эту информацию с другими данными, вырабатывают и принимают соответствующие управленческие решения.

Именно системный бухгалтерский  учет фиксирует и накапливает всестороннюю синтетическую (обобщающую) и аналитическую (детализированную) информацию о состоянии и движении имущества и источниках его образования, хозяйственных процессах, о конечных результатах финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности и др. Она должна содержать минимальное количество показателей, но удовлетворять максимальное число ее пользователей на разных уровнях управления. Информация должна быть необходимой и целесообразной, исключающей лишние показатели. Необходимо также, чтобы бухгалтерская информация формировалась с наименьшими затратами труда и времени.

Функция обратной связи. Бухгалтерский учет выполняет функцию обратной связи, без которой немыслимо действие системы управления, тем более ориентированной на широкую автоматизацию.

Используя обратную связь с помощью  бухгалтерской информации, отражающей фактические значения показателей, осуществляют контроль за выполнением плановых показателей, стандартов, норм и нормативов, смет, соблюдение экономического использования всех видов ресурсов, устанавливают различные недостатки, выявляют резервы производства и степень их мобилизации и использования.

Система бухгалтерского учета обеспечивает управление обратной связью на любом уровне. Никакая другая система не в состоянии выполнить эту задачу.

Функцию обратной связи, как правило, выполняет находящаяся на различных носителях исходная информация, поступающая главным образом из первичной документации.

Аналитическая функция. Реализация этой функции позволяет осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Предмет и объекты бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия или физического лица. Эта деятельность осуществляется при помощи следующих хозяйственных средств²:

Основные средства – средства, которые участвуют в хозяйственной деятельности продолжительное время, изнашиваясь постепенно. Их стоимость включается в себестоимость изготавливаемой с их участием продукции частями, путем начисления износа по установленным способам и нормам. К ним относятся: здания и сооружения, машины и механизмы, оборудование и инвентарь, транспортные средства и т.п. (Приложение 1.6) Основные средства обладают существенным признаком: они значительно увеличивают производственные возможности человека.

Нематериальные активы – объекты длительного пользования не являющиеся материальными, но имеющие стоимостную оценку. Они, подобно основным средствам, участвуют в хозяйственной деятельности длительное время и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции постепенно. Этот процесс носит название амортизации. К нематериальным активам относятся: секреты производства, патенты, права на «ноу-хау», лицензии, торговые марки, права на компьютерные программы и другие права.

Оборотные средства – средства, которые используются в одном цикле производства и всю свою стоимость одновременно переносят на себестоимость изготовленной продукции. К ним относятся: сырье и материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, комплектующие изделия и запасные части, тара и топливо, незавершенное производство и готовая продукция и т.п. (Приложение 1.7 «Незавершенное производство в бухгалтерском учете», Приложение 1.8 «Незавершенное производство в налоговом учете»)

Денежные средства – это деньги и ценные бумаги в кассе, средства на расчетном, валютном и специальных счетах в банках и т.п.

Средства в расчетах – средства, которые еще не получены предприятием по обязательствам других предприятий и физических лиц. К ним относятся: дебиторские задолженности предприятию за поставленные товары и услуги, задолженности поставщиков по выданным им авансам, по полученным в счет оплаты векселям, а также задолженности подотчетных лиц.