Бухгалтерский баланс

Если данные по статье «Прочие кредиторы» являются существенными, то организация расшифровывает состав этой статьи в пояснительной записке.

По строке 628 показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям подраздела «Кредиторская задолженность».

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате  доходов»отражается сумма задолженности  организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т. п., в том числе учтенная на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По статье «Доходы  будущих периодов»показываются  средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, абонементная плата за пользование средствами связи, коммунальные платежи и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов», например, стоимость безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов и др.

По статье «Резервы предстоящих  расходов и платежей»показываются  остатки средств, зарезервированных  организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п.72). Если при уточнении учетной политики на следующий финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то переходящие остатки средств резервов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».

Остаток по счету 96 разрешается оставлять по следующим резервам:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;
• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
• на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• на расходы по ремонту основных средств (в случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями);
• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

 

4. Содержание  бухгалтерского баланса.

 

 Бухгалтерский баланс  состоит из двух равновеликих  частей: в одной отражаются средства  по их составу, а в другой  по источникам формирования. Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. «Актив от латинского activus - деятельный, действующий; пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный». Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже - хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве - источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.

 

 Лучше всего заполнять  несколько форм баланса для  различных категорий пользователей. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. «В учетных стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно». В настоящее время в нашей стране существует тенденция на упрощение структуры баланса. За последние тридцать лет число статей баланса уменьшилось в два раза.

 

 Источник информации  для составления баланса - бухгалтерские  счета. Название счета обычно  совпадает с названием объекта учета. Любой счет состоит из двух частей: левой - дебета и правой - кредита. Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств - их увеличением или уменьшением. На каждом бухгалтерском счете отражается начальный остаток - сальдо того или иного объекта учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения.

 

 Сальдо, записанное  в левой части счета, называется  дебетовым, а в правой части  - кредитовым. Каждый бухгалтерский  счет имеет дебетовый и кредитовый  обороты. «Дебетовый оборот - итог  сумм, записанных по дебету, без  начального сальдо. Кредитовый оборот - итог сумм, записанных по кредиту, без начального сальдо». Бухгалтерские счета, на которых учитываются хозяйственные средства, делятся на три группы. Активные счета - это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств ограничено их размерами. Пассивные счета - это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств. В отличие от активных счетов, где на дебете отражается сальдо и увеличение средств, а на кредите - их уменьшение, в пассивных счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите - их уменьшение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств ограничивается их размерами. Активно-пассивные счета -это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими лицами. В процессе расчетов эти лица могут выступать в роли должников организации и в роли ее кредиторов. В первом случае активно-пассивные счета имеют структуру активного счета, а во втором случае - пассивного.

 

 Сальдо активно-пассивного  счета может быть:

 

 дебетовым;

 

 кредитовым;

 

 одновременно и  дебетовым и кредитовым.

 

 Сальдо может быть  и дебетовым и кредитовым по  тем счетам, на которых учитываются  расчеты с несколькими контрагентами;  одни из них должники предприятия,  а другие - ее кредиторы. Содержание  оборотов активно-пассивных счетов  зависит от того функцию, какого счета в данный момент они выполняют.

 

 Для получения различных  по степени детализации показателей  существуют два вида счетов. Синтетические  счета дают обобщенные показатели, характеризующие хозяйственные  средства. Аналитические счета служат  для более подробной характеристики объекта учета. При помощи аналитических счетов детализируются данные, учтенные на синтетических счетах. Аналитические счета, на которых учитываются товароматериальные ценности, содержат не только денежные, но и натуральные показатели. Отражение фактов хозяйственной жизни на синтетических счетах называется синтетическим, а на аналитических счетах - аналитическим учетом. Одни и те же факты хозяйственной жизни отражаются, и на синтетических и на аналитических счетах. Поэтому итоги записей на синтетических счетах должны совпадать с итогами записей на аналитических счетах.

 

 Помимо синтетических  и аналитических счетов в бухгалтерском  учете применяются субсчета. «Субсчета  - промежуточное звено между синтетическим  счетом и аналитическими счетами». При помощи субсчетов осуществляется промежуточная группировка данных аналитического учета с целью получения дополнительной информации об учитываемых объектах.

 

Заключение

 

 

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной  стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец года.

 

Источником информации здесь служат данные годового отчета (Форма №1 «Баланс предприятия»).

 

При этом в начале года эти данные позволяют судить о  стартовых возможностях предприятия  на предстоящий период, а в конце года - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде. Поэтому бухгалтерский баланс служит одним из важнейших источников экономической информации используемых при принятии управленческих решений.

 

По своей сущности бухгалтерский баланс - это источник информации об имущественном состоянии  организации и его структуре.

 

 На основе данных  баланса определяют конечный  финансовый результат работы предприятия в виде наращения собственного капитала за отчётный период, и который отражается в виде чистой прибыли (убытка) в пассиве баланса.

 

Таким образом, в современном  составе отчётности организации  форма №1 выполняет роль своеобразного стержня, вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчётный период).

 

По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее  время выполнить свои обязательства перед третьими лицами: акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др., или ему угрожают финансовые затруднения.

 

По конечному финансовому  результату деятельности предприятия  судят о способности руководителей  сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

 

На основе данных баланса  строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств.

 

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

 

Финансовое положение  компании зависит от имеющихся у  неё экономических ресурсов, её финансовой структуры, её ликвидности и платёжеспособности, а также её способности адаптироваться к изменениям окружающей среды. Всю эту информацию можно почерпнуть их баланса.

 

Информация об экономических  ресурсах компании и умения в прошлом  преобразовывать эти ресурсы  полезна для прогнозирования  её способности создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.

 

Информация о финансовой структуре нужна для прогнозирования  будущих потребностей в заёмных  средствах и того, как будущие  прибыли и денежные потоки будут  распределяться между теми, кто имеет  долю в компании.

 

На основании информации баланса внешние пользователи могут: принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной организацией как с партнёром; оценить кредитоспособность организации как заёмщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации, её активов и др. Эта информация также полезна для оценки того, насколько успешной будет компания в получении финансирования в дальнейшем.

 

Информация о ликвидности  и платёжеспособности необходима для  прогнозирования способности компании выполнить в срок свои финансовые обязательства перед третьими лицами или ему грозит банкротство.

 

Следовательно, бухгалтерский  баланс выполняет ряд очень важных функций:

 

1) самостоятельный бухгалтерский  баланс является одним из признаков  юридического лица, то есть выполняет экономико-правовую функцию, при этом обеспечивается реализация одного из принципов бухгалтерского учета – имущественная обособленность хозяйствующего субъекта;

 

2) баланс является  источником информации:

 

- об имущественном  состоянии. Количественная характеристика имущественной массы собственника (сумма собственного и заёмного капитала;

 

- о степени предпринимательского  риска (платёжеспособность и финансовая  устойчивость);

 

- о сохранении и  приумножении капитала (нераспределенная  прибыль).

 

По данным бухгалтерского баланса можно не только установить уровень финансовой устойчивости организации, но и охарактеризовать его динамику, выявить тенденции и спрогнозировать развитие финансовой ситуации на перспективу.

 

Таким образом, использование  данных бухгалтерского баланса позволяет решить следующие задачи:

 

• проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации;

 

• дать оценку ликвидности  баланса;

 

• провести анализ платёжеспособности;

 

• установить степень  вероятности банкротства;

 

• рассчитать финансовые коэффициенты и определить уровень  финансовой устойчивости организации;

 

• реализовать методику анализа независимости организации в формировании материально-производственных запасов;

 

• выявить возможные  факторы, способные оказать влияние  на снижение финансовой устойчивости и платёжеспособности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

 

1. В.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: Экспертное бюро М,2002

2. Д.В. Кислов; Бухг. баланс: техника составления. - 3-е издание, - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008.

3. Е.С. Соколова; Теория бухгалтерского учета, - М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

5. http://www.rosdiplom.ru/library/prosmotr.aspx?id=493486

6. Ларионов Бухгалтерский учет. Москва, 1999г.

7. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. –М., 1997г.

8. http://www.bestreferat.ru/referat-143291.html

9. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005.

10. http://mvf.klerk.ru/pbu/pbu04.htm