Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения организации

Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.     

В целях сближения бухгалтерского и налогового учета установлен лимит  для отражения в составе материально-производственных запасов основных средств (в том  числе книги и брошюры) стоимостью не более 20 000 руб. за единицу.  Стоимость  объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.      

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая включает в себя покупную стоимость (без НДС);  расходы на транспортировку, доставку и страхование; затраты по оплате процентов по заемным средствам (если они произведены до даты оприходования материально-производственных запасов на склад); затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; комиссионные вознаграждения; таможенные пошлины и иные платежи.     

Аналитический учет материально-производственных запасов  ведется по местам хранения, по наименованиям, по направлению использования, по ответственным  лицам. За единицу бухгалтерского учета материально – производственных запасов принимается номенклатурный номер, разработанный для определенного наименования материально производственных запасов.      

При отпуске материально-производственных запасов в производство их оценка производится по цене каждой единицы. При выбытии товаров, их оценка производится по себестоимости каждой единицы.     

Учет  готовой продукции Общество ведет  на счете 43 «Готовая продукция» по фактической  производственной себестоимости.      

Принятие  к бухгалтерскому учету готовой  продукции, изготовленной для продажи, отражается по дебету счета 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.      

Аналитический учет по счету 43 ведется по отдельным  видам готовой продукции.      

2.2.  Горизонтальный  и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ПКФ Аксар»  

 

 

      Отчетность  предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и  представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату.      

Горизонтальный  анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).     

Ценность  результатов горизонтального анализа  существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.     

Цель  горизонтального анализа состоит  в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин  различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.     

Горизонтальный анализ баланса  приведен в таблице 2. 1.     

На  предприятии валюта баланса увеличилась  на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились  на 5%) и составила на конец отчетного  периода 860,2 тыс.руб., внеоборотные активы не изменили, оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс.руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%). Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).     

Таблица 2. 1.     

Горизонтальный  анализ баланса ООО «ПКФ Аксар»

Наименование  статей на нач. года на конец  года С учетом   тыс.руб % тыс.руб % инфляции  1. Внеоборотные активы           1.1. Основные  средства  - - - - - 1.2. Нематериальные  активы  - - - - - 1.3. Прочие  внеоборотные средства  - - - - - Итого по разделу 1 - - - - -             2. Оборотные  активы           2.1. Запасы  226 100 439,8 194,6018 169,2189 2.2. Дебит.  задолженность (платежи через  12 мес.) - - - - - 2.3. Дебит.  задолженность  (платежи в теч.12 мес.) 515 100 412,7 80,13592 69,68341 2.4. Краткосрочные фин.  вложения - - - - - 2.5. Денежные  средства  44 100 5,5 12,5 10,86957 2.6 Прочие  оборотные активы  3 100 2,2 73,33333 63,76812 Итого по разделу 2 788 100 860,2 109,1624 94,92386 Баланс 788 100 860,2 109,1624 94,92386 4. Капитал  и резервы           4.1. Уставный  капитал  6 100 6,3 105 91,30435 4.2. Добавочный  и резервный капитал  - - - - - 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование  - - - - - 4.4. Нераспределенная  прибыль отчетного года  - - - - - Итого по разделу 4 6 100 6,3 105 91,30435             5. Долгосрочные  пассивы - - - - -             6. Краткосрочные  пассивы           6.1. Заемные  средства  - - - -   6.2. Кредиторская  задолженность  179 100 353,1 197,2626 171,5327 6.3. Прочие  пассивы  603 100 500,8 83,05141 72,21862 Итого по разделу 6 782 100 853,9 109,1944 94,95163 Итого заемных средств 782 100 853,9 109,1944 94,95163 Баланс 788 100 860,2 109,1624 94,92386

 

  
     

Большое значение для оценки финансового состояния имеет  и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который  дает представление финансового  отчета в виде относительных показателей.      

Цель  вертикального анализа заключается  в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.     

Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в  таблице 3.  

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

Таблица 2.Вертикальный  анализ баланса ООО «ПКФ Аксар»

Наименование  статей на  нач. года на  конец года   тыс.руб % тыс.руб % 1. Внеоборотные  активы         1.1. Основные  средства  - - - - 1.2. Нематериальные  активы  - - - - 1.3. Прочие  внеоборотные средства  - - - - Итого по разделу 1 - - - -           2. Оборотные  активы         2.1. Запасы  226 28,680203 439,8 51,12764 2.2. Дебит.  задолженность (платежи через  12 мес.) - - - - 2.3. Дебит.  задолженность (платежи в теч.12 мес.) 515 65,35533 412,7 47,97721 2.4. Краткосрочные  фин. вложения  - - - - 2.5. Денежные  средства  44 5,5837563 5,5 0,639386 2,6 Прочие  оборотные активы  3 0,3807107 2,2 0,255754 Итого по разделу 2 788 100 860,2 100 Баланс 788 100 860,2 100 4. Капитал и резервы         4.1. Уставный  капитал  6 0,7614213 6,3 0,732388 4.2. Добавочный  и резервный капитал  - - - - 4.3. Спец. фонды и целевое финансирование  - - - - 4.4. Нераспределенная  прибыль отчетного года  - - - - Итого по разделу 4 6 0,7614213 6,3 0,732388           5. Долгосрочные  пассивы - - - -           6. Краткосрочные  пассивы         6.1. Заемные  средства  - - - - 6.2. Кредиторская  задолженность  179 22,715736 353,1 41,04859 6.3. Прочие  пассивы  603 76,522843 500,8 58,21902 Итого по разделу 6 782 99,238579 853,9 99,26761 Баланс 788 100 860,2 100

 

 Наблюдается увеличение запасов, что в нестабильной экономике хорошо, т.к. снижается  возможность перерывов по причине  отсутствия материалов, положительным  результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.     

Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимодополняют  друг друга, на их основе строится сравнительный  аналитический баланс.      

По  данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.       

Умение  читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи  с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.      

2.3.Анализ коэффициентов  финансового состояния по данным  бухгалтерского баланса   ООО  «ПКФ Аксар»      

На основе данных финансовой отчетности (формы N 1 «Бухгалтерский баланс») проведем анализ имущества ООО «ПКФ Аксар» и источников его формирования. Поскольку форма балансового отчета достаточно подробна, преобразуем ее в так называемый агрегированный аналитический баланс, актив и пассив которого проанализируем отдельно (приложение 1 и таблица 2.4.).     

Из  приложения 1  видно, что стоимость активов ООО «ПКФ Аксар»  в 2009 году увеличилась на 12 253 тыс. руб., или на 18,69%. Согласно официальным данным, инфляция в анализируемом году составила 12%*(4), то есть темп прироста активов ООО «ПКФ Аксар»  превысил темп прироста потребительских цен, что свидетельствует о реальном росте активов. Преимущественно рост активов произошел за счет увеличения оборотного капитала на 10 887 тыс. руб., или на 22,42%, а также за счет прироста внеоборотных активов на 1 366 тыс. руб., или на 8,04%. Наиболее существенные изменения в оборотном капитале произошли в статьях «Дебиторская задолженность» (прирост на 8 037 тыс. руб., или на 28,94%) и «Запасы и затраты» (прирост на 4 255 тыс. руб., или 27,70%). Доля этих статей в структуре активов также значительно выросла: на 3,66 и 1,78% соответственно. Причинами изменений могут быть как активизация производственной и сбытовой деятельности, так и проблемы в управлении дебиторской задолженностью (излишняя лояльность кредитной политики компании) и запасами (затоваривание). Вывод о реальном положении дел можно сделать при глубоком анализе соответствующих статей и их взаимосвязи с деловой активностью компании.     

Отрицательную динамику показали остальные статьи оборотного капитала: «НДС», «Денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения», «Прочие оборотные активы». В абсолютном выражении снижение оказалось гораздо меньше, чем прирост по другим статьям оборотных активов, но в относительном выражении составило соответственно 23,78; 30,56 и 34,48%.     

Наибольшее  опасение вызывает снижение денежных средств и ликвидных краткосрочных вложений, поскольку оно может свидетельствовать о сокращении притока денег в компанию и перетекании их в разряд дебиторской задолженности. С другой стороны, излишние денежные средства могут говорить о неумении управлять ими, что ведет к недополучению доходов. Оценить ситуацию адекватно поможет анализ ликвидности и детализированный анализ денежных потоков. Поскольку у анализируемого предприятия большая часть вложена в оборотные активы (74,09% на начало и 76,42% на конец 2007 года), наибольшее внимание руководство должно уделять именно оборотному капиталу.      

 Рассмотрим пассивную  часть баланса (Приложение 2).     

Анализ  источников средств ООО «ПКФ Аксар»  показывает, что собственный капитал  составляет большую часть пассивов, однако к концу года доля этого источника снижается с 66,16 до 58,07%, хотя в абсолютном выражении наблюдается прирост в размере 1 814 тыс. руб. Существенно увеличивается доля краткосрочных кредитов и займов (+ 9,30% от суммарной величины источников) на фоне снижения доли долгосрочных займов на 2,03%. Данный факт свидетельствует о переходе с «длинных» денег на более «короткие», что может стать причиной снижения финансовой устойчивости и возрастания финансового риска.     

Проанализируем  ликвидность баланса ООО «ПКФ Аксар». Поскольку дебиторская задолженность предприятия носит краткосрочный характер, а запасами являются материальные средства, которые не отличаются высокой ликвидностью, будем использовать стандартный подход к группировке активов и пассивов (таблица 2.4).     

Таблица 2.3 свидетельствует о нормальной ликвидности баланса ООО «ПКФ Аксар».   

На  начало периода	На конец    периода	На           начало периода	На конец  периода	На начало периода	На конец  периода
1 057	734	9 240	11 598	1 057 < 9 240	734 < 11 598
28 150	36 057	8 188	16 958	28 150 > 8 188	36 057 > 16 958
22 515	25 674	4 758	4 069	22 515 > 4 758	25 674 > 4 069
13 833	15 343	43 369	45 183	13 833 < 43 369	15 343 < 45 183
65 555	77 808	65 555	77 808	Нормальная  ликвидность	Нормальная  ликвидность