Бухгалтерский баланс как информационная база анализа имущественного положения организации

 Определяя финансовый  леверидж предприятия, соотносят  отраженный в пассиве бухгалтерского  баланса объем собственных источников  средств фирмы с суммой ее  кредиторской задолженности.      

 Таким образом, информационной  базой для определения и платежеспособности, и рентабельности, и левериджа  предприятия традиционно выступает бухгалтерский баланс.     

Тождество Актив = Пассив может  быть видоизменено:      

 Активы = привлеченные  средства + Капитал      

 Данное уравнение было  описано И.Ф. Шером. В пассиве  показываются источники формирования  имущества. Эти источники могут  быть собственными и привлеченными.  Собственные источники организации  обозначаются как «Капитал (Собственный  капитал)», а привлеченные источники так и называются «Привлеченными средствами», а иногда «Пассивами организации» (не путать с пассивом баланса).      

 Следовательно, пассив  баланса будет представлять собой:       

 Пассив = собственный  капитал  + привлеченные средства      

 Отсюда,      

 Собственный капитал  = Активы -  привлеченные средства      

 Воспользовавшись данной  формулой, мы можем получить величину  активов предприятия, остающуюся  после погашения всех обязательств  предприятия.      

 Концепция бухгалтерского  учета в рыночной экономике  России, одобренная Методологическим  советом по бухгалтерскому учету  при Минфине России и Президентским  советом Института профессиональных  бухгалтеров 29 декабря 1997 года,  трактует капитал организации как  остаток хозяйственных средств организации после вычета из них кредиторской задолженности.      

 Пользуясь той же  формулой, мы можем определить  и величину привлеченных средств:       

 Привлеченные средства = Активы -  собственный капитал      

 В соответствии с  Концепцией бухгалтерского учета  в рыночной экономике России  кредиторской задолженностью признается  существующее на отчетную дату  обязательство организации, которое  является следствием прошлых  событий ее хозяйственной деятельности, и расчеты по которой должны  привести к оттоку ресурсов  организации, которые должны были  принести ей экономические выгоды.       

 Аналогично может быть  расшифрован и актив организации:       

 Актив = имущество + дебиторская задолженность      

 Что дает возможность  определить имущество предприятия:       

 Имущество = Актив - дебиторская задолженность      

 В соответствии с  Концепцией бухгалтерского учета  в рыночной экономике России  под имуществом признаются хозяйственные  средства, контролируемые организацией в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности, и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.      

 Величину дебиторской  задолженности можно найти следующим  образом:  Дебиторская задолженность = Актив - имущество.

 

1.3.Методика анализа имущественного  положения организации и 

оценка  эффективности использования ее активов     

Цель  анализа статей бухгалтерского баланса  – охарактеризовать структуру имущества  организации и источников его  финансирования. Одно из приоритетных направлений в оценке финансового  состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).     

Цель  анализа состава, динамики и структуры  активов организации состоит  в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.      

Этапы анализа имущественного положения  и эффективности использования  активов:     

1. Вертикальный анализ актива баланса.      

2. Горизонтальный анализ актива баланса.     

3. Анализ рентабельности активов.      

4. Анализ основного капитала и  оценка эффективности его использования.      

5. Анализ состояния оборотного  капитала и его использования.   

 

 

  1.Вертикальный анализ показывает  структуру средств предприятия  с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.     

Вертикальный  анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса.     

2. Горизонтальный анализ баланса  заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).     

Для целей горизонтального анализа  наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие  показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.     

3.Рентабельности активов характеризует  результативность производственно-хозяйственной  деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей.     

4. Анализ основного капитала  заключается в горизонтальном  и вертикальном анализе первого  раздела актива баланса и оценке  эффективности использования основных  фондов. На первом этапе анализируется  динамика и структура соответствующих  статей бухгалтерского баланса,  рассчитываются темпы роста и  прироста, доля соответствующих  частей основного капитала во  внеоборотных активах в целом.  На втором этапе оцениваются  коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала – основных фондов.     

5. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости. Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения; коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует объем выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.     

Вертикальный  анализ показывает структуру средств  предприятия и их источников и  позволяет перейти к относительным  оценкам, чтобы проводить хозяйственные  сравнения экономических показателей  деятельности предприятий, различающихся  по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности.     

Вертикальный  анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих  активов в итоге баланса; далее  рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.     

Горизонтальный  анализ отчетности заключается в  построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком.      

Для целей горизонтального анализа  наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива или пассива: величина актива (пассива) на начало и конец года в руб. и % к итогу; изменения величины активов (пассивов) в руб., удельных весах и % к величине. Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.     

Горизонтальный  и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Так, если при вертикальном анализе особое внимание уделяется элементам, имеющим наибольший удельный вес, то в горизонтальном делается акцент на элементы, доля которых изменялась скачкообразно. Т. к. элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являются индикаторами «проблемных точек» организации, то выявить их можно только при одновременном использовании соответствующих методов 

 Таким образом, на  основании теоретического материала,  изложенного в первой главе,  можно сделать вывод, что Баланс  Бухгалтерский — англ.balance sheet форма  бухгалтерской отчетности, показывающая  размещение, использование и источники  средств компании, предприятия. Содержит  полную, развернутую информацию  о ресурсах, используемых организацией  и представляет собой двухстороннюю  таблицу, в левой части которой  (актив) дается состав ресурсов: в основных фондах, капитальных  вложениях, запасах материалов, топлива,  размерах незавершенного производства, готовой продукции, отгруженных  товарах, остатках денежных средств  в кассе и на расчетном счете,  дебиторской задолженности, финансовых  и доходных вложениях, нематериальных  активах. В правой части баланса  (пассив) показывают источники, использованные  при формировании ресурсов, отраженных  в активе. Даются сведения о  задолженности компаниям, другим  лицам, подлежащей погашению за  счет имеющихся активов. В пассиве  показываются собственные средства  компании, представленные активами  за вычетом обязательств. В активе  и пассиве рассматриваются одни  и те же ресурсы, хотя и  с различных позиций, поэтому  итоги активной и пассивной  частей баланса обязательно совпадают.

 

 

   ГЛАВА 2. Анализ  имущественного положения  ООО «ПКФ Аксар» по данным бухгалтерского баланса

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия     

ООО «ПКФ Аксар» было организовано  10 января 1995 года. Основным видом деятельности фирмы было производство замороженных полуфабрикатов. В 1997-м руководство  фирмы взяло банковский кредит и  закупило импортную установку по производству пельменей и вареников, производительность выросла до 160 килограммов в час. В том же году «Аксар» получило сертификаты на производство вареников с картофелем и пельменей «Особые».      

Начиная с 1998 года, предприятие постоянно  расширяло ассортимент своей  продукции: в Волгоградской области неизменным спросом пользуются пельмени «Дворянские», «Дворцовые», «Ереванские», «Загадка».     

В настоящее время ООО ПКФ «Аксар»  производит 25 наименований продукции: девять видов пельменей, семь видов  блинов с начинкой, вареники с картофелем, грибами, творогом, творогом и изюмом, два вида «конвертиков» и другие. На предприятии успешно работает линия по выпуску пельменей ручной работы «Волжанин». Рынки сбыта продукции фирмы — Волгоградская и Астраханская области.     

В перспективе коллектив ООО ПКФ «Аксар» планирует дальнейшее расширение ассортимента и объёма выпускаемой продукции, пуск линий по производству котлет, фрикаделек, тефтелей, обновление технологического оборудования. ООО ПКФ «Аксар» — многократный участник региональных и всероссийских выставок и конкурсов, победитель Волгоградского областного конкурса «Лучшее предприятие» (2002).     

Рабочий план счетов ООО  «ПКФ Аксар» составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и с учетом функциональности программного обеспечения, используемого для ведения бухгалтерского учета в Обществе.     

Регистры  бухгалтерского учета ООО «ПКФ Аксар» (книги учета фактов хозяйственной деятельности (хозяйственных операций), книги учета сгруппированных показателей обязательств, активов, пассивов и финансовых показателей деятельности ООО «ПКФ Аксар»),  составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в ООО «ПКФ Аксар». Ежемесячно журналы-ордера и другие регистры бухгалтерского учета распечатываются, подписываются главным бухгалтером.        

График  документооборота устанавливает сроки  и объем представления первичных  учетных и иных документов в бухгалтерию  исполнительного аппарата другими службами, отделами ООО «ПКФ Аксар». Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПКФ Аксар» в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.     

Учет  основных средств ООО «ПКФ Аксар» ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. №26н (в ред. Приказа Министерства Финансов РФ от 12.12.2005 г. №147н) и Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств от 13.10.2003 г. № 91н.     

К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих нужд, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, не предназначенные для перепродажи и способные приносить ООО «ПКФ Аксар» экономические выгоды в будущем.