Бухгалтерские документы: понятия, классификации, значения

Изъятие ― это принудительное лишение организаций, предприятий  и учреждений независимо от формы  собственности возможности пользоваться и распоряжаться бухгалтерскими документами.

Когда первичный документ является письменным свидетельством, доказательством какого-либо действия в процессе учета, то его изъятие  может отрицательно сказаться на деятельности хозяйствующего субъекта, а несвоевременное изъятие может  привести к уничтожению документов.

Процесс по организации подготовки изъятия бухгалтерских документов можно разделить на три этапа:

1) подготовительный этап  ― определение перечня бухгалтерских  документов, подлежащих изъятию,  их местонахождения и хранения; оформление документа, подтверждающего  основание изъятия (постановление);

2) основной этап ― осмотр  документов, подлежащих изъятию;  оформление процесса изъятия;  снятие главным бухгалтером копий  с изымаемых документов;

3) заключительный этап  ― организация доставки и хранения  изъятых документов.

Документы, которые могут  быть изъяты: первичные документы, денежные документы, планы, сметы, справочные материалы  и расчеты, за исключением документов, содержащих сведения, составляющие государственную  тайну.

Бухгалтерских документов могут  быть изъяты правоохранительными и  контролирующими органами:

1) до возбуждения уголовного  дела;

2) после возбуждения уголовного  дела.

Большую сложность представляют изъятие документов и получение  необходимых сведений из банковских учреждений. Законодательство предусматривает, кроме изъятия, такой способ получения  документов для ознакомления с ними, как истребование документов. Истребование оформляется письменным запросом.

До возбуждения уголовного дела изъятие документов может быть оформлено актом, запросом или протоколом.

Результаты изъятия оформляются  соответствующим документом, который  должен соответствовать следующим  требования:

1) указываются дата и  время изъятия;

2) указываются должность  лица, производящего изъятие, и  присутствующие при этом лица;

3) правовые основания  изъятия бухгалтерских документов;

4) перечисляются изымаемые  документы, их номер, дата, количество  листов;

5) каждая страница протокола  (акта) об изъятии подписывается  участниками изъятия и присутствующими  лицами, допущенные исправления,  изменения, дополнения, вносимые  в текст акта, оговариваются и  подтверждаются подписями;

6) даются письменные объяснения  по всем зафиксированным в  документе об изъятии фактам  нарушений и злоупотреблений.  Объяснение, написанное на отдельном  листе, прилагается к протоколу,  как неотъемлемая его часть.

После возбуждения уголовного дела изъятие осуществляется в ходе осмотра места происшествия, обыска и выемки, личного обыска. Для  изъятия документов необходимо наличие  постановления, вынесенного следователем. В постановлении о производстве выемки необходимо расписаться главному бухгалтеру.

Обыск в жилище может производиться  только на основании судебного решения.

Знание сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов порядка  изъятия бухгалтерских документов позволяет своевременно и на законном основании получить их.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В контрольной работе были рассмотрены и изучены вопросы, касающиеся понятия, классификации и значении бухгалтерских документов, а также определены понятия фиктивного и подложного документов, использование бухгалтерских документов при выявлении и доказательстве преступлений, изъятие бухгалтерских документов.

Группировка по определенным признакам бухгалтерских документов осуществляется с целью их изучения и правильного использования. Как  было выяснено в ходе работы, такими признаками являются: назначение, порядок  составления, способ отражения хозяйственных  операций, место составления, качественные признаки. По назначению документы  бывают распорядительные, оправдательные; комбинированные и документы  учетного оформления. По порядку составления  они подразделяются на первичные  и сводные документы. В зависимости  от порядка отражения хозяйственных  операций они могут быть разовыми и накопительными документами. По месту  составления различают внутренние и внешние документы. Внутренними  являются документы, составленные на данном предприятии. Внешние документы  поступают от других предприятий. По качественным признакам документы  могут быть полноценными и неполноценными. Полноценным является такой документ, который составлен по установленной  форме, имеет все обязательные реквизиты  и правильно отражает действительно  совершенную и законную хозяйственную  операцию. Документ, не удовлетворяющий  этим требованиям, является неполноценным.

Изучив второй вопрос, было определено, что фиктивным документом является вымышленный документ, изготовленный  по образцам подлинных документов.

 

Подложный документ – фальшивый  документ, изготовленный с соблюдением  установленной формы. Подложным  документом также может быть подлинный  документ с частично измененными  реквизитами.

Бухгалтерские документы  выступают в качестве доказательств (в том числе вещественных) по уголовным и иным делам. Они являются важным источником прямых и косвенных  доказательств, помогают воссоздать «картину»  правонарушения и выявить лиц, его  совершивших, установить иные обстоятельства, подлежащие доказыванию.

Знание сотрудниками контролирующих и правоохранительных органов порядка  изъятия бухгалтерских документов позволяет своевременно и на законном основании получить их.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.

2. Алибеков Ш. И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - «Юстицинформ», 2006 г., стр. 29.

3. Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д. и др. Бухгалтерский учет. М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 425с.

4. Гончарова К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки (по новому плану счетов). Ростов Н/Д.: изд-во «Феникс», 2004. – 416 с.

5. Документы в бухгалтерском учете, их значение и классификация. Е. В. Бехтерева, «Горячая линия бухгалтера», 2007 г.

6. Доказательства в налоговом процессе (Д. Г. Багурин, А. Х. Касимов,) - «Вестник Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа», № 4, 2004 г.

7. Документы в бухгалтерском учете, их значение и классификация. Е. В. Бехтерева, «Горячая линия бухгалтера», 2007 г.

8. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. – СПб.: Питер, 2006. – 288 с.

9. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 7000 типовых проводок. М.: Изд-во Экзамен, 2005. – 608 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд., – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с.

11. Шаяхметова Э.Ф. Понятие «подлог документов». – Вестник ТИСБИ, 2004. № 3.

12. Щиголев Ю.В. Понятие и основные элементы подлога документов

 

 

Размещено на

1. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. – СПб.: Питер, 2006. – 288 с.

2 Документы в бухгалтерском  учете, их значение и классификация.  Е. В. Бехтерева, «Горячая линия  бухгалтера», 2007 г.

3. Шаяхметова Э.Ф. Понятие «подлог документов». – Вестник ТИСБИ, 2004. - № 3.

4. Алибеков Ш. И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - «Юстицинформ», 2006 г., стр. 29.

5. Доказательства в налоговом процессе (Д. Г. Багурин, А. Х. Касимов,) - «Вестник Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа», № 4, 2004 г.

6. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 7000 типовых проводок. М.: Изд-во Экзамен, 2005. – 608 с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд., – М.: ИНФРА-М, 2007. – 640 с.

Романов Виталий Вячеславович Судебная бухгалтерия. Краткий курс