Бухгалтерские документы: понятия, классификации, значения

Негосударственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ»

                                                     (г. Архангельск) 

 

Кафедра Уголовного  права

 

По дисциплине

«Судебная бухгалтерия»

 

КОНТРОЛЬНАЯ   РАБОТА

НА ТЕМУ:

«Бухгалтерские  документы: понятия, классификации, значения»

 

 

                                            Cтудентка: Клепиковская Наталья Васильевна

                          Номер зач. Книжки:  №ЮЗ-108664

         Факультет: Юридический

                                                 Курс: V       

                                                 Группа:  ЮЗ-58    

                                        Специальность  021100 «Юриспруденция»

                                       Адрес -     Город Мирный   ул. Ломоносова                                                                 дом 12 кв. 37

                                        Проверил:  Селяков Николай Анатольевич

 

 

 

Архангельск

2012

СОДЕРЖАНИЕ.

 

ВВЕДЕНИЕ.

1. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ И ИХ  ЗНАЧЕНИЕ В ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1 КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ

2. ДОКУМЕНТООБОРОТ В БУХГАЛТЕРСКОМ  УЧЕТЕ

3. СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ.  ДОКУМЕНТООБОРОТ.

3.1 ПОНЯТИЕ ФИКТИВНОГО  И ПОДЛОЖНОГО ДОКУМЕНТА

3.2.ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ  ДОКУМЕНТОВ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ И  ДОКАЗАТЕЛЬСТВЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

3.3.ИЗЪЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ  ДОКУМЕНТОВ РАБОТНИКАМИ КОНТРОЛИРУЮЩИХ  И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Любая классификация служит дополнительным средством познания явления, более углубленного исследования целого и его частей, способом установления системно-структурных связей между  элементами.

Разнообразие совершаемых  на практике подлогов, посягающих на разные (с точки зрения важности правовой охраны) общественные отношения и, соответственно, влекущих различия в уголовно-правовой регламентации их отдельных видов, обусловливает необходимость предметного  рассмотрения оснований группировки  и состава вычленяемых групп  подлога. В российском уголовном  праве одним из главных ориентиров классификации подлогов документов является действующее законодательное  определение различных видов  подлогов в форме конкретных составов преступления. Таким образом, ключевым условием законодательного деления  подлогов документов на различные виды выступает основополагающий для  классификации всех преступлений критерий – степень общественной опасности. Устанавливая особую ответственность за тот или иной вид подлога законодатель преследует цели усиления охраны определенных общественных отношений, обеспечения защиты конкретных социально значимых интересов.

Любой документ должен быть оформлен в соответствии с требованиями действующего законодательства. Кроме  того, следует отметить, что при  организации документирования хозяйственных  операций большое значение необходимо уделить соблюдению принципа приоритета содержания перед формой.

 

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ И ИХ  ЗНАЧЕНИЕ В ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Документом (от лат. dokumentum — «свидетельство, доказательство») в бухгалтерском учете является письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции или доказательства совершения экономических преступлений.

Документирование ― это  сплошное и непрерывное отражение  на материальных носителях информации хозяйственных операций в целях  контроля за ними и ведения текущего бухгалтерского учета.

Классификация бухгалтерских  документов

Как известно, все хозяйственные  операции производятся с оформлением  первичных документов, на основании  которых предприятие ведет бухгалтерский  учет.

1.1 КЛАССИФИКАЦИЯ ДОКУМЕНТОВ

Все первичные документы  классифицируются по различным признакам:

по назначению;

по содержанию хозяйственных  операций;

по способу использования;

по порядку составления;

по месту составления;

по способу заполнения.

Рассмотрим подробнее  каждую из этих групп.

В свою очередь, бухгалтерские  документы по назначению делятся  на следующие группы:

организационно-распорядительные;

оправдательные (исполнительные);

комбинированные;

документы бухгалтерского оформления.

К организационно–распорядительным  документам относятся такие бухгалтерские  документы, как приказы, распоряжения, указания, доверенности и т.п. Перечисленные  документы должны содержать в  себе распоряжение, разрешение, поручение  или право на проведение какой-либо хозяйственной операции. Содержащаяся в этих документах информация не заносится  в учетные регистры, так как  сам факт совершения операции в них  не отражается.1

Оправдательные или исполнительные документы – это такие документы, которые составляются в момент совершения операции, отражая ее исполнение, и  представляют собой источник первичной  учетной информации или первый этап учетного процесса. Информация, которая  содержится в них, будет занесена в учетные регистры. К оправдательным документам относятся приходные  ордера накладные, требования, акты приемки  и т.п.

Также существует ряд документов, которые сочетают в себе и разрешительный и оправдательный характер. Как правило, такие документы относят к  комбинированным. Комбинированными документами  являются платежная ведомость, расходный  кассовый ордер.

Документы бухгалтерского оформления заполняются бухгалтером для  оправдания записей, не имеющих других документальных подтверждений. Это  могут быть различные расчеты  и справки, которые играют вспомогательную  роль и составляются для облегчения и ускорения работы бухгалтерии. Например, справка бухгалтерии на распределение прибыли предприятия; на сторнирование ошибочно сделанной  записи; а также распределение  общепроизводственных, общехозяйственных, внепроизводственных расходов и  др. Информация из таких документов бухгалтер должен занести в учетные  регистры.

По содержанию хозяйственной  операции документы могут быть следующими:

денежные – документы, предназначенные для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами предприятия, например платёжное поручение;

материальные – это  такие документы, которые служат для оформления операций по движению товарно-материальных ценностей, например приходный ордер;

расчётные – эти документы, которые используются для оформления расчётных взаимоотношений предприятия  со своими контрагентами по возникшим  обязательства, например счёт-фактура 2

Первичные документы по способу  использования подразделяются на накопительные, отражающие несколько операций за определенный период (например, лимитно-заборная карта, табель рабочего времени) и на разовые, которые составляются отдельно по каждой операции (например, накладная на отпуск материалов, приходные и расходные кассовые ордера, наряды).

По порядку составления  документы разделяют на первичные  и сводные. Первичные документы  составляются в момент совершения хозяйственной  операции, это могут быть накладные, приходные и расходные кассовые ордера, акты приема работ и др.).

Сводные документы составляются на основании однородных первичных  документов путем группирования  и обобщения и балансовой увязки их показателей. Это могут быть авансовые  отчеты, отчеты кассира, товарные отчеты, платежные ведомости и др.).

По месту составления  первичные документы могут быть внутренние и внешние. Внутренние документы  составляются внутри организации (кассовые ордера, акты ввода в эксплуатацию основных средств и др.). Внешние  документы составляются вне организации (накладные на получение товарно-материальных ценностей от поставщиков и др.).

Кроме того, отдельно выделяются учетные регистры, т.е. документы  аналитического и синтетического учета (ведомости, журналы-ордера, бухгалтерские  книги и т.д.).

При организации системы  документирования хозяйственных операций следует обеспечить возможность  проведения анализа эффективности  использования ресурсов организации  в процессе оформления первичных  учетных документов, а также при  составлении синтетических учетных  регистров. Для этого первичные  учетные документы и учетные  регистры следует дополнить специальными графами, которые будут содержать  контрольные показатели (нормы технологических  потерь, нормы расхода материалов, справочные данные об аналогичных показателях  предыдущего отчетного периода, нормы трудоемкости, планируемые  значения тех или иных величин).

Также необходимо организовать систему взаимного контроля работников бухгалтерии при организации  системы документирования хозяйственных  операций.

По качественным признакам  документы могут быть полноценными и неполноценными. Полноценным является такой документ, который составлен  по установленной форме, имеет все  обязательные реквизиты и правильно  отражает действительно совершенную  и законную хозяйственную операцию. Документ, не удовлетворяющий этим требованиям, является неполноценным.

Впервые совершенная хозяйственная  операция фиксируется в первичных  документах. В соответствии со ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные  операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Те документы, которые отвечают требованиям  ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», называются полноценными.

Если в бухгалтерском  документе отсутствует хотя бы одно из законодательных требований, он является неполноценным (недоброкачественным).

Неполноценные документы  делятся на 3 группы:

1) неправильно оформленные:  без необходимых реквизитов, с  лишними реквизитами, с ненадлежащими  реквизитами;

2) отражающие незаконные  операции: составленные на хозяйственные  операции, которые по существующим  правовым нормам не должны  совершаться;

3) отражающие вымышленные  операции.

Подложные документы делятся  на 2 вида:

1) фальсифицированные (материальный  подлог);

2) содержащие заведомо  ложные сведения (интеллектуальный  подлог).

Признаки подложных документов:

1) несоответствие данных  в документах о движении материальных  ценностей и товарно-транспортных  накладных;

2) отсутствие у получателя  материальных ценностей или наличие  их в меньшем количестве, чем  отпущено поставщиком;

3) отсутствие платежного  требования-поручения предприятия-поставщика  об оплате стоимости каких-либо  материалов;

4) отсутствие транспортных  документов, свидетельствующих о  транспортировке материалов;

5) несоответствие показателей  в различных экземплярах одного  и того же документа, находящихся  у поставщика и покупателя;

6) наличие у поставщика  документов о расходе материалов, которые не были в приходе.

Значение бухгалтерских  документов в правоприменительной  деятельности:

1) имеют большое значение  при проведении документальных  ревизий и проверок по уголовным  и гражданским делам;

2) бухгалтерские документы  в процессе наведения справок  оперативными работниками могут  быть полезными при решении  конкретных задач оперативно-разыскной деятельности и в конечном итоге послужить основанием для возбуждения уголовного дела;

3) все виды документов  исследуются не только судебно-бухгалтерской  экспертизой, но и другими видами  экспертиз;

4) способствуют установлению  истины по уголовному либо  гражданскому делу, хозяйственному  спору и имеют существенное  значение в качестве доказательств,  а также в процессе судебного  следствия при их оглашении  судом.

Бухгалтерские документы  — это важный источник сведений о незаконных деяниях в экономической  сфере. Они могут применяться  в качестве доказательств, поэтому  должны обязательно приобщаться  сотрудниками правоохранительных органов  к делу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ДОКУМЕНТООБОРОТ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Документооборот ― путь движения документов через все стадии их обработки, начиная с момента  выписки и кончая сдачей на хранение в архив (регламентируется графиком, который должен быть утвержден приказом руководителя организации).

Документы должны проходят следующие этапы:

1) выписку;

2) проверку и прием  документов (осуществляется как  в процессе составления документов, так и после их выписки бухгалтерией);

3) бухгалтерскую обработку  документов и отражение операций  на счетах.

Выделяют предварительный  и последующий контроль.