Бухгалтерская отчетность - источник финансового анализа

В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 «продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки».

Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода -чистую прибыль или убыток.

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е число следующего за отчетным годом остатка по счету 99 быть не должно.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В ней содержатся сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

В связи с переходом к рыночным отношениям, налогообложению прибыли предприятий и организаций, независимо от их отраслевой принадлежности и формы собственности, начиная с 1991, ввелись новые формы бухгалтерской отчетности, изменился порядок ее представления. Именно с 1991 года отчетность, ориентируется на рыночные отношения и плательщиков налогов, в значительной мере отражает требования международных стандартов бухгалтерского учета к финансовой отчетности.

Времена, когда государство жестко регулировало порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности, похоже, остаются в прошлом. Теперь каждое предприятие вправе самостоятельно изменять и дополнять формы отчетности, используя рекомендованные формы.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения отчетности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.

В процессе исследуемой работы нами были решены все поставленные задачи. Сформулируем основные выводы:

1. Изучены теоретические основы бухгалтерской отчетности.

Баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность должна соответствовать следующим требованиям: достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравнимости, экономичности, соблюдении строго установленных процедур оформления и публичности.

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, то есть совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности.

2. Проанализирована экономическая структура организации.

Основным видом деятельности Ильинского Сельпо является оказание услуг населению – снабжение товарами промышленного и продовольственного характера. В управленческой структуре Ильинского сельпо используется принцип функциональной департаментизации. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов. Основным преимуществом такого типа построения организации является возможность осуществления той или иной работы наиболее эффективным способом.

Деятельность Ильинского сельпо можно охарактеризовать как прибыльную, но пока еще недостаточную для финансирования простого и, тем более, расширенного воспроизводства в достаточном объеме.

В целом на сегодняшний день Ильинское сельское потребительское объединение является довольно развивающимся предприятием, которое употребляет разные способы для повышения характеристик результатов собственной деятельности.

3. Проведен анализ подготовительной работы по составлению бухгалтерского баланса.

Составлению бухгалтерского баланса предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

1. уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2. производится переоценка имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг,   долгов   и   т.п.;   заключительными   записями   декабря образуются   оценочные   резервы,   предусмотренные   в   учетной   политике организации или действующим законодательством;
3. выявляется       окончательный       финансовый       результат       путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
4. составляется    оборотная    ведомость    по    счетам    Главной    книги, охватывающая   все   исправительные,   корректирующие   и   дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

5) в  соответствии  со  ст. 12  Федерального  закона  «О  бухгалтерском 
учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего 
остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с 
результатами инвентаризации.

4. Изучен  порядок составления бухгалтерского баланса: рассмотреть и подробно описать актив и пассив бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс в Ильинском сельпо составляется по форме № 1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н. При составлении бухгалтерского баланса используются в основном данные Главной книги.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования. Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон.

5. Выявлена взаимосвязь бухгалтерского баланса с другими видами отчетности.  Бухгалтерский баланс тесно связан с другими отчетностями, т.к. одна форма баланса, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к другим формам.

В результате проделанной работы для улучшения финансового состояния Ильинского сельпо предлагаем провести следующие мероприятия:                 

1.Проводить инвентаризацию материалов, расчетов и товарных запасов не реже чем один раз в квартал, это поможет оперативно устранить имеющиеся расхождения.

 2.Обновить рабочую программу 1С Предприятие 8 на более усовершенствованную например: версия 1С Предприятие 8.2 отличие этой новой программы возможность работать через Интернет  даже через обычный Интернет браузер.

3.Повысить заинтересованность  работников в результатах труда путем разработки Положения о премировании.

4.Провести модернизацию устаревших зданий, торговых помещений и обновить рабочее оборудование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" принят Государственной Думой РФ N 402-ФЗ от 06.12.2011
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 № 34н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ1/1998. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.08 г. № 60н.
5. Положение     по     бухгалтерскому    учету    «Бухгалтерская    отчетность организации».   ПБУ   4/1999.   Утверждено   приказом   Минфина   РФ   от 06.07.2009 г. №43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
7. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  основных  средств».  ПБУ 6/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
9. Положение    по    бухгалтерскому   учету    «Учет   расходов    на   научно-исследовательские,  опытно-конструкторские  и технологические работы. ПБУ 17/2002. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №115н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.2010 г. № 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/1999. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.2009 г. № ЗЗн.
12. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н.
13. Методические  указания   по   инвентаризации   имущества  и   финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.05 г. № 49.
14. Методические    рекомендации    о    порядке    формирования    показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2010г. № 60н
15. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995.
16. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства № 914 от 02.12.2000.
17. Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ № 749 от 13.10.2008.
18. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007.
19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02), утв. приказом Минфина РФ № 114н от 19.11.2002.
20. Постановление  правительства РФ  «О  некоторых мерах по реализации законодательства   о   несостоятельности   (банкротстве)   предприятий»   от 20.05.94 № 498-СПб: Издательский дом Гер да, 2010,-288с.
21. Распоряжение     федерального     управления     №     31-р     от     12.08.04г. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»Книги одного, двух и более авторов (однотомные и многотомные издания),
22. Астахов  В.П.   Теория   бухгалтерского  учета.  -  М.:   Экспертное  бюроМ,2011.-351с.
23. Баканов  М.И.,   Шеремет  А.Д.   Теория  экономического   анализа.  - М.: Финансы и статистика, 2010 г. - 416с.
24. Бердникова    Т.Б.    Анализ    и    диагностика    финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009.
25. Богатырева Е.И. Об изменениях в бухгалтерской отчетности/УБухгалтерский учет. - 2011. № 19. -.3-9
26. Борисов Л.А. Анализ финансового состояния предприятия// Экономика и жизнь.-2008.- №5 гс. 17-23.
27. Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ   финансовых активов. - М.: Финансы и кредит. 2010. -272с.
28. Ефимова О.В.   Финансовый анализ: учебное пособие.-4 изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2011 г.
29. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: Проф.,2010. 320с.
30. Ковалева О.В.,  Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ковалевой.- М.:Приориздат».2009.-230с.
31. Кондраков  Н.П.   Бухгалтерский  учет:   Учебное  пособие.-  4-е  изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2010.-640 с.
32. Курбангалеева  О.А.   Исправляем  ошибки  в отчетности/ТГлавбух.  — 2003. -№22. -14-21
33. Митюкова Э.С. Реформация баланса за 2003 года//Главбух. — 2009. №1.-14-21
34. Новодворский   В.Д.,   Пономарева   Л.В.   Бухгалтерская   отчетность организации: Учебное пособие.- 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2011. — 304с.
35. Павлова   Л.Н.    Финансовый   менеджмент.    Управление   денежным оборотом предприятия. - М.: «Банки и биржи», ЮНИТИ,2005 г.
36. Парушина Н.В. Анализ краткосрочных обязательств//Бухгалтерский учет. - 2011. - № 4. - 51-56. 55
37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. 4е изд., переработанное и дополненное. - Минск.: ООО Новое знание, 2009.-688с.
38. Стоянов   Е.А.,   Стоянова   Е.С.   Экспертная   диагностика   и   аудит финансово-хозяйственного       положения      предприятия.- М.:Перспектива, 2010г 84 с.
39. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С, Ненашев Е.В. Методика финансового анализа. - М. :ИНФРА-М, 2010, 208с.
40. Финансовый     менеджмент:     теория     и     практика:     Учебник/под ред.Е.С.Стояновой — М.:Изд-во «Перспектива», 2009. — 656с.
41. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина РФ № 64н от 21.12.1998.
42. Андреев В.Д., Лисихина И.В. Введение в профессию бухгалтера: учеб.пособие. - М.: Магистр, 2009.- 190 с.
43. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб.пособие. - М., Финансы и статистика, 2011. - 160 с.
44. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. 3-е изд., переработанное и дополненное. - Ростов н/Д, Феникс, 2010. - 256 с.
45. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие./ Адомайтис Л.А., Бачуринская И.Н.- М.,Эксмо, 2009.- 543 с.
46. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие./ Бачуринская И.Н., Горячих С.П.- СПб., Питер, 2011.-480 с.
47. Шевелев А.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие.- Ростов н/Д., Феникс, 2005.-438 с.
48. http://www.consultant.ru/
49. http://www.eg-online.ru/document/law/220845/
50. http://mvf.klerk.ru/zakon/255fz.htm