Бухгалтерская отчетность - источник финансового анализа

Кто, так или иначе, сталкивается с учетом, должен определять и понимать бухгалтерский баланс. Баланс - это основная форма бухгалтерской отчетности. Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств организации и источники их формирования. Это определение во множестве вариантов можно считать классическим. Из этой формулировки выделяются две категории: средства и источники, то есть актив и пассив. Однако в двадцатых годах нашего столетия возникло иное определение: баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат. Эти два определения вытекают из статистического и динамического понимания баланса соответственно.

Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования называются статьями баланса, которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активе и пассиве, как правило, в пять разделов.

Обязательность бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности, а также порядок его составления и представления установлены:

1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 06.12.2011;[1]

• Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н ; [2]

Форма и содержание бухгалтерского баланса определены следующими нормативными актами:

• Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №43н; [5]
• Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22 июля 2003 г. № 67н. [12]

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлен состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отечности (в том числе бухгалтерского баланса)  организации, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных и бюджетных организаций).

Приказ Минфина Российской Федерации  «О формах бухгалтерской отчетности организации» содержит образец формы бухгалтерского баланса (форма №1) в составе бухгалтерской отчетности по итогам работы за отчетный период.

Система показателей бухгалтерского баланса в составе финансовой отчетности сформирована, исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения финансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и собственного капитала.

Активы (то же, что физический капитал, экономические ресурсы) характеризуются как доходообразующее имущество, контроль над которыми организация   получила   в   результате   ведения   своей   деятельности   путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых результатов организации.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией финансовых ресурсов в виде безусловно признаваемых организацией экономических требований, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, а также связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат третьим лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую составную часть финансовых ресурсов, признаваемую учетным способом сумму экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей, как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов, представленных собственниками и кредиторами. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственниками и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе величины собственного и заемного капитала должно обеспечить его владельцам контроль над ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена базовая капитальная стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

При формировании бухгалтерского баланса и его активной части важно иметь в виду, что раскрытие информации об экономических ресурсах организации признается существенным и уместным с точки зрения:

• Обеспечения дифференцированной оценки доходности активов;
• Возможности оценки риска дифференцированных вложений капитала;
• Поддержания достаточной ликвидности активов;
• Возможности оценки продолжительности оборота активов. 
  Раздельная оценка рентабельности активов от основной, инвестиционной финансовой деятельности позволяет проводить сравнительный анализ доходности, а также оценивать риски вложений капитала.

Бухгалтерский баланс позволяет, с одной стороны, дать четкое представление о характере поставщиков финансовых ресурсов организации (капитал и обязательства) и условиях их вовлечения в деловой оборот организации (сроки, процентные ставки, обеспечения); с другой стороны, о направлении и характере вложений представляемого капитала в экономические ресурсы общества.

Для принятия управленческого решения необходимо иметь не только бухгалтерские данные о финансово-хозяйственной деятельности организации, но и их сравнительные характеристики в динамике времени. Для планирования стратегии или составления прогноза необходимо иметь четкие представления о том, как, почему и при воздействии каких факторов изменяется тот или иной финансовый и экономический показатель. Для того чтобы располагать такими сведениями, необходимо проводить анализ хозяйственной деятельности на перспективу в каждой организации. Главным источником информации, прежде всего, для внешних пользователей является баланс организации, который наиболее доступен. 

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «Колос»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятии

ООО «Колос» является коммерческой организацией, образованное в 1996 году.

Форма собственности предприятия ООО «Колос» частная.

Целью организации является получение прибыли путем удовлетворения потребностей населения в товарах и услугах.

Основным видом деятельности ООО «Колос» является оказание услуг населению – снабжение товарами промышленного и продовольственного характера. Уставом же сельпо предусмотрено и производство продукции сельскохозяйственного назначения.

Конкурентами организации можно считать только крупный торговый центр розничной торговли промышленными и продовольственными товарами, расположенный в удобном и доступном для посетителей месте и представляющий собой тип предприятия с современным внутренним дизайном и современной системой коммуникаций.

Ближайшая перспектива развития организации – дальнейшее расширение и реконструкция здания  для увеличения площади с целью предоставления большего объёма услуг для получения дополнительной прибыли. Изменение основного вида деятельности в ближайшей перспективе не предполагается, за исключением идеи по изменению (дополнению) статуса предприятия как торгово-развлекательного центра как для детей, так и для взрослых.

Экономический риск обусловлен риском недополучения дохода и риском увеличения расходной части бюджета из-за непредвиденных расходов, что может привести к уменьшению прибыли, но уровень этих финансовых потерь достаточно низкий.

В управленческой структуре ООО «Колос» используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов. Так учетно-финансовый отдел управляет таким ресурсом как деньги, коммерческий отдел - учетом и продвижением продукции на рынок сбыта, производственная служба занимается непосредственно вопросами производства продукции.

Основным преимуществом такого типа построения организации является возможность осуществления той или иной работы наиболее эффективным способом. Это достигается через развитие функциональной специализации. Однако здесь есть свои недостатки, один из которых - функционализм. Функционализм вырастает из сверх специализации, вызывающей непроницаемые организационные перегородки между сгруппированными работами и ослабляющей таким образом горизонтальные связи. В результате происходит размывание общей организационной цели. Создается замкнутость в рамках отделов. Появляется меньше людей, думающих об организации в целом. В подразделениях организации начинает развиваться инстинкт самосохранения, ведущий к консерватизму. Возникают противоречия, конфликты между функциональными участками. Другой недостаток состоит в том, что развитие преимущественно вертикальных связей в рамках функционального подхода поднимает решение возникающих на различных уровнях организации проблем до ее главного руководителя. Это делает неясной ответственность за общий результат и выносит эту ответственность наверх.

Анализ основных экономических показателей деятельности Ильинского сельского потребительского объединения произведен по данным бухгалтерской отчетности за 2011, 2012 и 2013 год.

Углубленный анализ финансового состояния предприятия требует привлечения аналитических данных управленческого учета (структура продаж в разрезе видов продукции и по сегментам бизнеса, состояние расчетов с отдельными покупателями и поставщиками, динамика цен и т.п.), однако такие данные в распоряжение автора работы не были предоставлены руководством предприятия ввиду их конфиденциальности. Поэтому, представленный в работе анализ финансового состояния предприятия, является, по существу, экспресс-анализом бухгалтерской отчетности предприятия за период 2011-2013 года.

2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия.

Экономическое состояние представляет собой обобщенную характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельностью предприятия.

Для более чёткого представления  производственной деятельности данного предприятия произведем анализ основных экономических показателей за 2011-2013 гг. Для всесторонней оценки эффективности деятельности Ильинского сельпо используются различные показатели. Информационной основой анализа хозяйственной деятельности организации являются данные бухгалтерской  отчетности, бухгалтерские балансы.  Анализ основных показателей экономической эффективности предприятия позволяет объективно оценить различные стороны его деятельности, такие как: состояние основных производственных фондов и их движение, производительность труда, рентабельность.

Таблица № 2.1

Состав и структура имущества ООО «Колос» за период

2011-2013 гг. (на конец года)