Бухгалтерская финансовая отчётность на примере ООО "АМТ"

Порядок отражения операций по выбытию объектов основных средств.

Если списание объекта  основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета  объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов (согласно ПБУ 6/01).

а) Списывается первоначальная стоимость ОС Д-т 01. в К-т 01

б) Списывается амортизация  Д-т 02 К-т 01в.

в) списывается остаточная стоимость ОС Д-т 91.2 К-т 0.1в.

Сырье и материалы в  производстве

На предприятии производственного  характера, немаловажную роль играют материалы.

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической  их себестоимости. К счету 10 «Материалы»  открыты субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»

10-2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции  и детали»

10-3 «Топливо»

10-4 «Запасные части»

10-5 «Прочие материалы»

10-6 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности». 

На субсчете 10-1 «Сырье и  материалы» учитывается наличие  и движение средств.

Поступили материалы от поставщиков Д 10-1 К 60-1

Поступили запасные части  от поставщиков Д 10-4 К 60-1

Списан инвентарь в  производство Д 20.1 К 10-6

 

2.8 Готовая продукция и товары

 

По дебету счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость  выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных  услуг (в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные  производства", 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства"). По кредиту  счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)»  отражается нормативная (плановая) себестоимость  произведенной продукции, сданных  работ и оказанных услуг (в  корреспонденции со счетами 43 "Готовая  продукция", 90 "Продажи" и др.).

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)»  на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных  услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» и дебету счета 90 "Продажи". Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» в дебет счета 90 "Продажи" дополнительной записью.

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует  со счетами:

по дебету по кредиту

20 Основное производство 10 Материалы

23 Вспомогательные 20 Основное производство

производства 21 Полуфабрикаты

29 Обслуживающие собственного  производства

производства и хозяйства 23 Вспомогательные

79 Внутрихозяйственные производства

расчеты 28 Брак в производстве

43 Готовая продукция

79 Внутрихозяйственные

расчеты

90 Продажи

 

2.9 Прибыли и убытки

 

Величина выручки определяется величиной поступления денежных средств и иного имущества  или величиной дебиторской задолженности.

К расходам относят себестоимость  продаж, а так же коммерческие и  управленческие расходы.

В себестоимость продаж включаются все прямые расходы, которые признаются при продаже товаров и услуг, по которым определена выручка, и  непосредственно направлены на получение дохода от производства и продаж.

Продукция отгружена (выручка) Д-т 62.2 К-т 90.1

НДС с выручки Д-т 90.4 К-т 68.2

Списывается себестоимость  продукции ……………. Д-т 90.2 К-т 43

Списываются коммерческие расходы  Д-т 90.2 К-т 44

Выявлен финансовый результат  Д-т 90.9 К-т 99.1

…………………………………………………………. Д-т 99.1 К-т 90.9

Закрытие счетов продаж в  конце года Д-т 90.1 К-т 90.2

Д-т 90.1 К-т 90.4

Д-т 90.1 К-т 90.9

 

3. Аудиторское заключение

 

В ст.7 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 119 ФЗ «Об аудиторской  деятельности» сформулированы определение  и критерии обязательного аудита. Обязательным аудитом является ежегодная  аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

 

3.1 Пример аудиторского заключения  по бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «АМТ»

 

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью " Налоговый Консультант";

место нахождения: Россия, Удмуртская республика, г. Ижевск, ул.Вадима Сивкова, 43;

 

Государственная регистрация: Свидетельство о государственной  регистрации № 50: 48: 01060, выдано 5 марта  2009г. ОГРН 1025005242140

Лицензия на осуществление  аудиторской деятельности: Лицензия № Е 001120 выдана решением Министерства финансов Российской Федерации сроком на пять лет (Приказ Минфина России от 24 июля 2005 г. № 150)

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «АМТ»

Место нахождение: г. Ижевск, ул. Крылова, 24

Государственная регистрация: январь 2006г. В соответствии с Федеральным законом РФ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» частью первой Гражданского кодекса РФ.

 

 

3.2 Вводная часть

Мы провели аудит прилагаемой  финансовой (бухгалтерской) отчётности Общества с ограниченной ответственностью ООО «АМТ», за период с 01.01. 2011г. по 31.12. 2012г. включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчётность организации состоит  из:

Годового бухгалтерского баланса на 1 января 2013 г.

Отчета о прибылях и убытках за 2011 год с учетом событий после отчетной даты.

Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты.

Пояснительной записки.

Публикуемых форм отчетности, в том числе бухгалтерского баланса на 1 января 2013 г., отчета о прибылях и убытках за 2011 г., отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2013 г.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчётности несёт Общество с ограниченной ответственностью «Север». Обязательство  аудиторской компании заключается  в том, чтобы выразить мнение о  достоверности во всех существенных отношениях данной отчётности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации на основе проведённого аудита.

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Вывод

 

Мы провели аудит в  соответствии с:

- Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности»  от 07.08. 2001г. № 119-ФЗ;

- Федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными Постановлением Правительства  Российской Федерации от 23.09. 2002г.  № 696;

- Стандартами аудиторской  деятельности, одобренными Комиссией  по аудиторской деятельности  при Президенте Российской Федерации;

- нормативными актами;

- внутрифирменными стандартами  аудита.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчётность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

- изучение на основе  тестирования доказательств, подтверждающих  значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчётности информации  о финансово-хозяйственной деятельности;

- оценку принципов и  методов бухгалтерского учёта,  правил подготовки финансовой (бухгалтерской)  отчётности;

- определение главных  оценочных значений, полученных руководством ООО »АМТ»;

- оценку общего представления  о финансовой (бухгалтерской) отчётности.

Мы полагаем, что проведённый  аудит предоставляет достаточные  основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчётности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации.

Состояние бухгалтерского учета  в организации во всех существенных аспектах соответствует требованиям  Федерального Закона от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Применяемые  методы ведения учета, в пределах произведенной выборки, соответствуют  законодательству Российской Федерации, нормативным актам России. Принципы и методы ведения бухгалтерского учета закреплены в Учетной политике.

Бухгалтерский учет в данной организации дает необходимую информацию о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, о расходах и доходах, а также о финансовых результатах деятельности.

При подготовке прилагаемой  к настоящему Аудиторскому заключению бухгалтерской (финансовой) отчётности руководство ООО «АМТ» исходило из допущения о том, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у нее отсутствуют намерение и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, и следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчётность организации  ООО «Север» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20012г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2013г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и нормативных документов, определяющих требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Общество с ограниченной ответственностью

« Налоговый Консультант»

Руководитель аудиторской  проверки

Заместитель директора:

В.С. Курочкин

аттестат № К 020109 от 15.11. 2004г.,

Выдан Министерством финансов РФ

Дата выдачи Аудиторского заключения 19 марта 2007г.

С Аудиторским заключением  ознакомлены:

Генеральный директор ООО  «АМТ» Семенов Г.Н.

Главный бухгалтер ООО  «АМТ» Громова И.И.

 

 

Список литературы

 

1. Николаева С.А. Международные  и российские стандарты бухгалтерского  учета: Сравнительный анализ, принципы  трансформации, направления и  реформирования.

2. Международные стандарты  финансовой отчетности.

3. Андросов А.М., Викулова  Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное  пособие. 

4. Ришар Ж. Бухгалтерский  учет: теория и практика

5. Федеральный закон «О  Бухгалтерском учете» от 21.11. 1996 №129-ФЗ (ред. от 03.11 2006) принят ГД ФС РФ 23.02. 2011.

6. Вакуленко Т.Г., Фомина  Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих  решений. 

7. Методические рекомендации  о порядке формирования показателей  бухгалтерской отчетности организации.  Утверждены приказом Министерства  финансов Российской Федерации от 28 июня 2010г. № 60н.

8. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Министерства финансов  Российской Федерации от 6 июля 2011г. № 43н.

9. Инструкция о порядке  заполнения форм годовой отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2010г. № 81н.