Бухгалтерская финансовая отчётность на примере ООО "АМТ"

В пояснительной записке  к бухгалтерской отчетности должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых  определено п.27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Нормативным  регулированием учета не предусмотрена  четкая структура информации в пояснительной  записке. Принято считать, что данные в ней представляются в произвольной форме Так же в пояснительной записке принято раскрывать основные положения учетной политики. В обязательном порядке указываются принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. Таким образом, значительная часть пояснительной записки формирует информацию, которая не достаточно существенна для ее отдельного представления в основных формах отчетности, но является достаточно важной как для собственников, так и для отдельных лиц в целях принятия решения о взаимодействии с организацией.

 

2. Особенности организации  бухгалтерского учета на предприятии

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АМТ»

 

Объектом моей курсовой работы будет представлена организация  ведения бухгалтерского (финансового) учета на предприятии производственного характера ООО «АМТ».

Общество с ограниченной ответственностью «Север» зарегистрировано в январе 2006г. в соответствии с  Федеральным законом РФ «Об Обществах  с ограниченной ответственностью»  и Гражданским кодексом Российской Федерации.

ООО «Север» является юридическим  лицом и имеет обособленное имущество, отраженное в его балансе, и которое  может от своего имени совершать  коммерческие сделки, приобретать и  продавать личные и имущественные  права, нести обязанности. Основной деятельностью ООО «АМТ» является производство.

Форма собственности –  долевая.

В состав учредителей вошло 3 акционера на равных правах. Один из учредителей является – генеральным  директором.

Уставный капитал составляет 125,0 тыс. рублей (50% денежными средствами (62,5 тыс. руб) и 50% - основные средства (62,5 тыс. руб)).

Получены основные средства от учредителей в качестве взноса в уставной капитал: Д-т 01 К-т 75.1.

Штат бухгалтерии, включая  главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии  разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный  бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и  быстроизнашивающихся предметов. Кроме  того Главный бухгалтер начисляет  амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров  занят вопросами учета готовой  продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству.

В ходе своей работы бухгалтерия  придерживается общих правил ведения  и организации бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности на предприятии, а именно:

- бухгалтерский учет имущества  и обязательств, других хозяйственных  операций осуществляется способом  двойной записи в соответствии  с разработанным рабочим Планом  счетов бухгалтерского учета. 

Основанием для записи в первичных учетных регистрах  являются первичные учетные документы, которые составляются в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно  после их окончания, и содержат обязательные реквизиты;

- имущество, обязательства  и хозяйственные операции для  отражения в учете и отчетности  принимаются в денежной оценке;

- регулярно проводятся  инвентаризации (2 раза в год), результаты  которых отражаются в учете;

- разграничен учет текущих  затрат на производство (издержки  обращения) и капитальных вложений;

- сформирована учетная  политика;

- на отчетные даты осуществляется  сверка показателей синтетического  и аналитического учета;

- на балансе предприятия  не числится имущество, ему  не принадлежащее. 

Учетная политика ООО «АМТ» принята в 2006 году, утверждена приказом № 120 от 26.01.06 г. на 2006 год и последующие годы. На основе утвержденного Минфином России Плана счетов бухгалтерского учета предприятие разработало свой собственный рабочий план счетов.

 

2.2 Особенности ведения бухгалтерского учета на ООО «АМТ»

 

Бухгалтерский учет на данном предприятии ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ, Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н. Перед началом деятельности организация  ООО «Север» утвердила учетную  политику.

При оценке статей бухгалтерской  отчетности организация обеспечивает соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н.

Ведение бухгалтерского учета  осуществляется в соответствии с  Планом счетов бухгалтерского учета  и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10 2000г. № 94н.

Бухгалтерский учет ведется  с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы.

ООО «АМТ» осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, определяет направления своей деятельности, объем и структуру производства, самостоятельно планирует свою деятельность исходя из коньюктуры и спроса на рынке. Организация реализует свою продукцию, работы и услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно, а в случаях, установленных законодательством, по государственным расценкам.

Целью создания Общества с  ограниченной ответственностью является получение прибыли от ведения  основного вида деятельности.

 

2.3 Учет первичной документации

 

Бухгалтерский учет в ООО  «АМТ» начинается с первичной документации (Банк, Касса, Покупки, Продажи, Заработная плата).

Далее из первичной документации все операции заносятся в Журнал хозяйственных операций, и рассчитывается оборотно-сальдовая ведомость. И наконец, составляется бухгалтерская отчетность – Баланс.

Весь учет на данном предприятии  осуществляется бухгалтерией. Для оформления хозяйственных операций применяются  формы первичных учетных документов, которые утверждены постановлениями  Госкомстата России.

Все безналичные платежи  проводятся через расчетный счет, открытый в банке. При предварительной  оплате товара, работ и услуг выставляется счет на оплату. По платежному поручению  производится оплата услуг, налогов, и  т.д. Все выписки, полученные в банке  или распечатанные через систему  клиент-банк после оплаты, пронумеровываются  и подшиваются вместе с платежными поручениями и счетами в папку  «Банк».

В начале года, организация  согласовала с банком лимит остатка  в кассе, который составил сто  тысяч рублей (100 тыс. руб), раз в год, по требованию банка ООО «АМТ» представляет отчет о лимите остатка в кассе. При поступлении денежных средств в кассу выписывается Приходные кассовые ордера, а при расходе – расходные ордера. При выплате заработной платы оформляется платежная ведомость. Расчеты с подотчетными лицами оформляются с помощью авансовых отчетов, которые так же хранятся в папке «Касса». По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

2.3 Покупки

 

При покупке товаров, материалов в бухгалтерию поступают накладные  на товары или материалы, акты на услуги, счета-фактуры.

Все поступившие за месяц  счеты-фактуры заносятся. В журнал учета счетов-фактур покупок. Затем  подводится итог за месяц.

 

№ пп	Дата, с/ф	Поставщик	Сумма	Оплата
1/01	07.01. № 6	ООО «Арго»	25000-00
2/01	10.01. №14	ООО «Весна» - материалы	48000-00
3/01	14.01. № 7	ООО «Центрстрой»	12000-00
		Итого за год	85000-00

 

На втором этапе формируется  книга покупок. В нее заносятся  все оприходованные в текущем  месяце счета-фактуры.

 

2.4 Продажи

 

При продаже товаров бухгалтерия ООО «АМТ» оформляет следующие документы:

- накладные, акты;

-счета-фактуры; 

-договора.

 

№ пп	Дата, с/ф	Покупатель	Сумма	Оплата
1/01	07.01. № 9	ООО «Арго»	75000-00
2/01	10.01. №48	ООО «Весна» - материалы	68000-00
3/01	14.01. № 54	ООО «Центрстрой»	12700-00
		Итого за год	155700-00

 

Производственно-хозяйственные  связи и финансовые взаимоотношения ООО «АМТ» с государственными, кооперативными и иными предприятиями, организациями, поставщиками материально-технических ресурсов и гражданами осуществляются только на основе договоров.

По принятой учетной политике в организации момент признания  выручки для бухгалтерского и  налогового учета принят момент по отгрузке товаров. В данном случае мы выписываем накладную, акт и счет-фактуру. А затем получаем денежные средства за отгруженную продукцию.

Книга продаж формируется, не зависимо от учетной политики организации. В книгу продаж заносятся все  выписанные счета - фактуры за месяц. Книга продаж и книга покупок  должны быть прошнурованы и пронумерованы, подписаны руководителем и главным  бухгалтером, а так же закреплены печатью.

 

2.5 Заработная плата

 

Заработная плата начисляется  в последний день месяца.

Налоги по заработной плате  за один день до выдачи заработной платы. Расчет заработной платы производится в Расчетно-платежной ведомости. (См. приложение № 7).

Порядок расчета НДС на ООО «АМТ»:

НДС - это единственный налог, который мы оплачиваем по взаимозачету.

Налог на добавленную стоимость - один из основных видов налогов  на потребление, т.е. налог, который  зависит от деятельности. Он обеспечивает изъятие в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства. На каждой стадии производства НДС равен разнице  между налогом, начисленным в  бюджет при продаже продукции  и налогом оприходования сырья.

Принцип расчета НДС:

а) при составлении калькуляции, сметы (Цена + НДС),

б) при расчете с бюджетом (выручка –НДС)

б) Услуги 4000 руб.

в том числе НДС (18%) 720 руб.

Выручка (118%) 4720 руб.

НДС = 4720х18 = 720 руб.

118

В конце каждого месяца проводят следующие расчеты по НДС:

1) Зачтена выручка 59000

2) НДС с выручки 9000

3) НДС предъявлен к  бюджету 3753

4) НДС к доплате 5247

НДС к доплате определяется, как разница между НДС с  выручки и НДС, предъявленный  к бюджету. В данном случае:

НДС к доплате =9000-3753=5247.

 

2.6 Учет основных средств и  способы начисления амортизации

 

К основным средствам относится  имущество сроком полезного использования  больше года. Учитываются все основные средства на 01 счете «Основные средства». Срок полезного использования определяется приказом генерального директора при  принятии объекта к бухгалтерскому учету.

ООО «АМТ» один раз в год имеет право переоценивать полностью или частично объекты основных средств.

Амортизация основных средств  начисляется ежемесячно в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Амортизация  начисляется линейным способом.

Годовая сумма начисления амортизации отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости  основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта.

Стоимость ОС = 100 тыс. руб.

Срок полезного использования  – 5 лет

Годовая норма амортизации  – 20%

Годовая сумма амортизационных  отчислений – 20 тыс. руб.

100000/5=20000 руб. в год. 

При выбытии (продаже, списании, передачи безвозмездно) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается  со счета 02 «Амортизация основных средств».

 

2.7 Учет расходов на ремонт  основных средств

 

Расходы по содержанию основных средств и поддержанию их в  рабочем состоянии включаются в  состав расходов по обычным видам  деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место, согласно ПБУ 10/99.