Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятий строительно-монтажной организации

3. Сальдо денежных потоков  от текущих операций (поступления  от текущих операций за минусом платежей по текущим операциям).

Поступления от текущих операций.

Поступления – всего (строка 4110) – указывается общая сумма поступлений от текущих операций.

4110 = как сумма строк 4111 – 4119.

Подставим значения:

503 509 + 163 + 80 = 503 452 (тыс. руб.)

От продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а так же на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги. Данная сумма в отчете составила 503 509 тыс. руб.

Арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей. На ОАО «Протон» сумма всех указанных платежей составила 163 тыс. руб.

От перепродажи финансовых вложений (строка 4113) – указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). 

Прочие поступления (строка 4119) – указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций. Такими поступлениями могут быть:

• суммы выгоды от продажи/покупки валюты;
• положительное сальдо расчетов по НДС;
• суммы возмещений.

Прочие поступления составили 80 тыс. руб.

ПЛАТЕЖИ ПО ТЕКУЩИМ ОПЕРАЦИЯМ

Платежи – всего (строка 4120) – указывается сумма платежей по текущим операциям.

 4120 = как сумма строк 4121 – 4129.

Подставим значения:

(245 904) + (160 493) + (1 340) + (6 204) + (56 102) = (470 043) (тыс. руб.)

Показатели по строке 4120 и по строкам 4121 – 4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

Поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) – указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации. Предприятие ОАО «Протон» выплатило поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги  245 904 тыс.руб.

В связи с оплатой труда работников (строка 4122) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц). В нашем случае сумма составила 160 493 тыс. руб.

Процентов по долговым обязательствам (строка 4123) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива. В нашем случае сумма составила 1 340 тыс. руб.

Налога на прибыль (строка 4124) – указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации. В нашем случае сумма налога на прибыль составила 6 204 тыс. руб.

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) – указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 – строка 4120.

Подставим значения:

503 752 – (470 043) = 33 709 тыс. руб.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные  с инвестиционной деятельностью  – приобретением, созданием или  выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям  бухгалтерской отчетности организации  уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Поступления от инвестиционных операций.

Поступления – всего (строка 4210) – указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций.

4210 =  как сумма строк 4211 – 4219

Подставим значения:

401 + 1 000 + 707 + 737 = 2 845 (тыс. руб.)

В том числе:

От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов составила 401 тыс. руб.

От продажи акций (долей  участия) в других организациях (строка 4212) – указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

От возврата предоставленных  займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) – указывается сумма поступлений:

• от возвратов ранее предоставленных процентных займов;
• от реализации векселей и облигаций;
• от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

Данная сумма в отчете составила  1000 тыс. руб.

Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) – указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

Прочие поступления (строка 4219) – указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например – доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи по инвестиционным операциям.

Платежи – всего (строка 4220) – указывается сумма платежей по инвестиционным операциям.

4220 = как сумма строк 4221 – 4229.

Подставим значения:

(20 813) + (740) = (21 553) (тыс. руб.)

Показатели по строке 4220 и по строкам 4221 – 4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) – указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по  приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов. Сложив все указанные платежи получаем 20 813 тыс. руб.

В связи с приобретением  акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) – указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

В связи с приобретением  долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) – указывается сумма платежей, направленных:

• на предоставление процентных займов;
• на приобретение векселей и облигаций;
• на приобретенных прав требования к третьим лицам.

Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного  актива (строка 4224) – указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

Прочие платежи (строка 4229) – указывается сумма платежей:

• по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);
• направленных во вклады в совместную деятельность;
• прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков  от инвестиционных операций (строка 4200) – указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 – строка 4220.

Подставим значения:

2 845 – (21 553) = (18 708) (тыс. руб.)

Заполнение раздела «Денежные  потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных  с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Поступления – всего (строка 4310) – указывается общая сумма поступлений от финансовых операций.

4310 = как сумма строк 4311 – 4319

Данная сумма в отчете состоит от получения кредитов и  займов и равна 130 100 тыс. руб.

В том числе:

Получение кредитов и займов (строка 4311) – указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов.

Денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) – указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

Сальдо денежных потоков  от финансовых операций (строка 4300) – указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 – строка 4320.

Подставим значения:

130 199 – (130 840) = (740) (тыс. руб.)

Полученный результат отрицателен, и он указывается в круглых скобках.

Результирующие данные.

Сальдо денежных потоков  за отчетный период (строка 4400) – указывается сумма, полученная путем сложения:

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Подставим значения:

503 752 + (18 708) + (740) = 14 261 (тыс. руб.)

Если полученный результат  отрицателен, то он указывается в  круглых скобках.

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Остаток денежных средств  и денежных эквивалентов на конец  отчетного периода (строка 4500) – указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Отчет о движении денежных средств  необходим как руководителям  для контроля над денежными потоками, так и сторонним инвесторам и  акционерам, которые на основании  этого отчета могут делать выводы об управлении ликвидностью предприятия, о его доходах и способности  организации привлекать значительные суммы денежных средств. ¹⁷

 

6 Документы сопутствующие бухгалтерской (финансовой) отчетности

6.1 Пояснительная записка  к годовой финансовой отчетности

 

Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»),

Как правило, пояснительная записка  составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия  дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно  составлять пояснительную записку  и к промежуточной отчетности. Это может быть сделано по требованию учредителей, в силу отдельных законодательных  актов либо по инициативе организации (п. 49 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Если у фирмы имеются дочерние и зависимые общества, то необходимо составить сводную отчетность и  пояснительную записку к ней (п. 91 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина  России от 29.07.1998 № 34н).

Подписывается пояснительная записка  руководителем и главным бухгалтером  организации. В организациях, где  бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

Если фирма обязана проходить  аудиторскую проверку бухгалтерской  отчетности, но не составила пояснительную  записку, в аудиторском заключении будет написано, что бухгалтерская  отчетность составлена не в полном объеме.

Основные требования к содержанию пояснительной записки изложены в пункте 4 статьи 13 Закона о бухгалтерском  учете.

В записке указывают существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (п. 27) в пояснительной записке должна быть отражена следующая информация:

1. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов (ПБУ 14/2000);
2. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств (ПБУ 6/01);
3. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
4. о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений (ПБУ 19/02);
5. о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
6. об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
7. о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
8. о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
9. о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
10. об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности) (ПБУ 9/99);
11. о составе затрат на производство (издержках обращения) (ПБУ 10/99);
12. о составе внереализационных доходов и расходов (ПБУ 10/99);
13. о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях (ПБУ 10/99);
14. о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
15. о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности (ПБУ 7/98);
16. о прекращенных операциях (ПБУ 16/02);
17. об аффилированных лицах (ПБУ 11/2000);
18. о государственной помощи (ПБУ 13/2000);
19. о прибыли, приходящейся на одну акцию (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию (утв. приказом Минфина РФ от 21.03.2000 г. N 29н)).