Бухгалтерская финансовая отчетность на предприятии СПК «Шиловский» и ревизионное заключение

 

Из данных таблицы  видно, что выручка от продажи  продукции в отчетном году в СПК "Шиловский" увеличилась на 12587 тыс. руб. или на 59,7%, что является благоприятным явлением в деятельности организации. Положительным является снижение себестоимость продаж за 2010-2011 гг. на 134 тыс. руб., в результате чего отчетный год организация закончила с чистой прибылью в размере 2236 тыс. руб., что в 34,4 раза превышает значение 2010 г. Соответственно рентабельность продаж в отчетном и прошлом году равна также выросла и составила в 2011 г. – 6,6%. Коэффициент текущей ликвидности увеличился в 2011 г. на 1,89 пункта и составил 8,5, что превышает норматив в 4 раз. Данный коэффициент свидетельствует о том, что предприятие может в любое время покрыть оборотными активами текущие обязательства. Коэффициент обеспеченности собственными средствами очень низкий, в отчетном году увеличился на 0,12 пункта, что свидетельствует о наличии собственных оборотных активов и повышении финансовой устойчивости предприятия. Фондоотдача основных средств предприятия увеличилась на 0,62 руб./руб. и составила 3,26 руб./руб. Это положительное явление в деятельности организации. Затраты на 1 руб. продаж уменьшились в 2011 г на 0,21 руб., что является положительным моментом в деятельности организации. Производительность труда в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличилась на 339,62 тыс. руб. это произошло из-за роста выручки, при постоянном штате 102 чел.

Делая общий вывод  по организации, можно сказать, что  в 2010-2011 гг. финансово-хозяйственной деятельности СПК "Шиловский" характеризуется как эффективная, в целом показатели показывают положительную динамику роста, что приводит к получению чистой прибыли больше чем в предыдущем году. Таким образом, анализируемые данные позволяют характеризовать финансовое состояние исследуемого предприятия как платежеспособное, ликвидное и финансово устойчивое.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность СПК "Шиловский" состоит из:

• Бухгалтерского баланса;
• Отчета о прибылях и убытках;
• Отчета об изменении капитала;
• Отчета о движении денежных средств;
• Приложения к балансу;
• Пояснительной записки.

Ответственность за подготовку данной отчетности несет руководство СПК "Шиловский". В соответствии с Уставом СПК "Шиловского" , обязанность Ревизионной комиссии заключается в том, чтобы дать оценку данной отчетности и подтвердить достоверность данных, содержащихся в ней, а также проинформировать акционеров Общества о фактах нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, установленных законодательством Российской Федерации, правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, Устава и внутренних документов Общества.

Ревизионной комиссией  проведена проверка в соответствии с Уставом СПК "Шиловский". Проверка планировалась и проводилась таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность и годовой отчет не содержит существенных искажений. Проверка проводилась на выборочной основе и включала в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности и годовом отчете информации и финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и годового отчета, определение главных оценочных значений, полученных руководством Общества, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности и годовом отчете.

В ходе проверки были установлены  следующие факты финансово-хозяйственной  деятельности СПК "Шиловский".

В 2011 году было принято  зерна и подсолнечника 33100 тонн, в том числе зерновых — 18264 тонн, подсолнечника — 14836 тонн. Кроме того, на начало сезона на предприятии находилось на ответственном хранении зерно государственного интервенционного фонда в количестве 6232 тонн зерновых и переходящие остатки урожая 2010 года в количестве 6430 тонны. Зерновая емкость предприятия используется на 110 %.

Затраты на произведенную  работу (производственная себестоимость) составили 33656 тыс. рублей, прочие расходы составили -1690 тыс. руб. Выручка от реализации составила 33656 тыс. руб. Прочие доходы составили 2035 тыс. руб. По сравнению с 2010 годом общий размер выручки вырос на 60 %, что связано с ростом объема основного производства.

В состав издержек производства вошли затраты на природный газ  в размере 549 тыс. руб.; электроэнергия — 2451 тыс. руб.; материалы — 2457 тыс. руб.; резерв на ремонт основных средств 3099 тыс. руб.; ГСМ — 2271 тыс. руб.; амортизация основных средств составила — 1277 тыс. руб.; услуги сторонних организаций — 58 тыс. руб.; заработная плата со страховыми взносами 13270 тыс. руб. Рост уровня затрат наблюдается практически по всем статьям, что обусловлено значительным ростом объема производства и большим объемом работ по обновлению материально-технической базы.

Среднесписочная численность  работников предприятия составила 102 человека. Средняя заработная плата составила 10121 рубль, при этом по сравнению с 2010 годом она практически не изменилась. Заработная плата выплачивается своевременно, в соответствии с трудовым законодательством РФ.

За прошедший год размер дебиторской задолженности увеличился на 327 тыс. руб. и составил на 1.01.2012 года 608 тыс. руб., при этом увеличение задолженности связано с увеличение оборотов по расчетам с покупателями и заказчиками.

Кредиторская задолженность, по сравнению с прошлым годом, выросла и составила на 1.01.2011 года 6838 тыс. руб. При этом в структуре кредиторской задолженности произошли следующие значительные изменения, уменьшение долгосрочной задолженности по кредитам. Чистая прибыль отчетного периода составила 2236 тыс. руб. Сравнивая данный показатель с прошлым годом, необходимо отметить, что в 2010 году размер прибыли составил 65 тыс. руб. Данный показатель вырос в тридцать четыре раза, что обусловлено ростом объемов производства и эффективным использованием необходимых ресурсов.

Ревизионная комиссия полагает, что проведенная проверка представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и годового отчета и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Ревизионной комиссией общества было принято во внимание заключение независимого аудитора общества — Ревизионный союз сельскохозяйственных кооперативов Ульяновской области «Симбирский».

По мнению, ревизионной  комиссии годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность и годовой отчет отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности СПК «Шиловский» за период с 01.01.2011 года по 31.12.2011 года.

Данное заключение подтверждает достоверность данных, содержащихся в годовом отчете и годовой бухгалтерской отчетности СПК «Шиловский».

Фактов нарушения, установленных  правовыми актами Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

       

         2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска

 

Целью аудита финансовой отчетности является предоставление аудитору возможности выразить мнение относительно того, составлена ли финансовая отчетность во всех существенных отношениях в соответствии с установленными основами финансовой отчетности.

Существенность (применительно к установлению достоверной бухгалтерской отчетности) – это вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.п., процедуры позволяют определить наличие ошибок в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями.

Под уровнем существенности понимается максимально допустимый размер ошибки в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

При проведении аудита бухгалтерской  отчетности существенность рассчитывается следующим образом:

4. Определяется существенность по показателям:
• прибыль предприятия после уплаты налогов (в размере 5 %);
• валовый объем реализации без учета НДС (в размере 2 %);
• валюта баланса (в размере 2 %);
• собственный капитал (в размере 10 %);
• общие затраты предприятия (вразмере 2 %).

Система базовых показателей  и порядок нахождения уровня существенности для СПК "Шиловский" за 2011 год показаны в таблице 3.

Таблица 3

Расчет уровня существенности по СПК "Шиловский" за 2011 г.

№ п/п	Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверенного экономического субъекта	Доля, %	Значения, применяемые для нахождения уровня существенности
1	Прибыль предприятия после уплаты налогов	2236	5	112
2	Валовой объем реализации без НДС	33656	2	673
3	Валюта баланса	45782	2	916
4	Собственный капитал	1634	10	163
5	Общие затраты предприятия	57957	2	1159

 

Общий уровень существенности: (112+673+916+163+1159)/5 = 604тыс. руб.

Можно отбросить значения, сильно отличающиеся в большую или меньшую строну от среднего значения (112 и 1159).

Наименьшее значение отличается от среднего на: ((604- 112)/ 604) х 100% = 81%. Наибольшее значение отличается от среднего на: ((1159-604) /604) х 100% = 92%. Так как 112 тыс. руб. отлично не так сильно от среднего значения, а значение 640 тыс. руб. сильно отлично от второго по величине значение 1159 тыс. руб. Принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее, а наименьшее значение оставить.

Новая средняя арифметическая составляет:

(640+112)/2 = 376 тыс. руб. 

Общий уровень существенности составляет 376 тыс. руб. Для дальнейшей работы это значение округляется не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения.

По СПК "Шиловскому" уровень существенности составил 104 тыс. руб.

Проверим уровень различия между значениями до, и после округления:

((627 - 376) / 376)*100 % = 2 %.

Находится в пределах уровня существенности до 2 %.

Рассчитанный показатель существенности применяется на уровне всей финансовой отчетности.

На этапе планирования аудитор должен оценить аудиторский  риск. При проверке он получает дополнительную информацию об аудируемом лице и может  изменить оценку уровня аудиторского риска, полученную во время планировании аудита.

Аудиторский риск - это  вероятность того, что бухгалтерская  отчетность может содержать не выявленные существенные ошибки после подтверждения  ее достоверности или признать, что  она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Между уровнем существенности и степенью аудиторского риска имеется  обратная зависимость:

1. чем выше уровень существенности, тем ниже общий аудиторский риск;
2. чем ниже уровень существенности, тем выше аудиторский риск.

Аудиторский риск состоит  из трех компонентов:

1. Неотъемлемый риск (НР);

2. Риск средств контроля (РК);

3. Риск необнаружения  (РН).

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1. Оценочный (интуитивный);
2. Количественный метод предполагает количественный расчет малочисленных моделей аудиторского риска.

Сущность одной из модели заключается в том, что  величина аудиторского риска (в процентах) определяется как произведение отдельных  ее составляющих также в процентах  установленных аудитором на стадии планирования (1).

АР = НР х РК х РН (%),       (2)

АР – означает вероятность  того, что бухгалтерская отчетность клиента может содержать невыявленные существенные ошибки и искажения  после подтверждения ее достоверности.

Величина вероятности лежит в пределах 0≤АР≤1.

НР – это установленный  аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам. Таким образом, предполагается полное отсутствие внутреннего  контроля в аудиторской организации.