Бухгалтерская фин отчетность коммерческих организаций

Во втором разделе — «Резервы» — показываются остатки на начало и конец отчетного периода и движение имеющихся в организации резервов.

По строке «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» акционерные общества показывают изменения величины резервного капитала.

По строке «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» организации других форм собственности отражают изменение в составе резервного капитала, если его формирование предусмотрено в их учредительных документах.

По строке «Оценочные резервы» приводятся данные по таким созданным организацией резервам, как «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (счет 14), «Резервы под обесценение финансовых вложений» (счет 59), «Резервы по сомнительным долгам» (счет 63).

По строке «Резервы предстоящих расходов» представлены данные по резервам, созданным для покрытия расходов организации в будущем. Это могут быть резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств, на гарантийный ремонт оборудования и т.д. Такие резервы учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по видам резервов.

В справке указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям, в том числе по направлениям расходов за отчетный и предыдущий годы.

1.3.5 Содержание отчета  о движении денежных средств  (форма №4)

В форме № 4 отражают данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Форму № 4 составляют в рублях.

Если у организации есть средства в иностранной валюте, то сначала составляют расчет в иностранной валюте по каждому ее виду (евро, доллары, фунты и т.д.). После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года. Полученные данные по отдельным расчетам суммируем и заполняем соответствующие строки формы № 4.

При заполнении данного отчета денежные потоки распределяют по трем видам деятельности организации:

• текущая — основная (уставная) деятельность организации, направленная на реализацию ее основных целей и задач (выпуск готовой продукции, продажа товаров, оказание работ, услуг);
• инвестиционная — деятельность, связанная с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Помимо этого сюда же относят долгосрочные финансовые вложения (покупка ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций и т.д.); финансовая — это полученные кредиты и займы, проценты по финансовым вложениям и т.д.

1.4. Порядок внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность

При обнаружении ошибок в первичных документах, учетных регистрах или бухгалтерской отчетности возникает необходимость исправить неверные данные.

Группа первичных документов, содержащих описание хозяйственных операций, сопряженных с движением наличных или безналичных денежных средств — кассовые и банковские документы — исправлению не подлежат, что закреплено положениями ст. 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ) и ряде подзаконных актов. Такие документы подлежат полному переоформлению.

В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься при выполнении следующих условий (п. 5 ст. 9 Федерального закона РФ N9 129-ФЗ):

• в тексте и цифровых данных первичных документов и учетных регистров подчистки и неоговоренные исправления не допускаются;
• исправление необходимо согласовать с участниками хозяйственных операций;
• исправление должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы;
• должна быть указана дата внесения исправлений. Согласно Положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено приказом Министерства финансов СССР 29 июля 1983 г. № 105) ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное.

Исправление ошибки в первичном документе должно сопровождаться надписью «исправлено», подтверждаться подписью лиц, подписавших документ, также должна быть проставлена дата исправления.

В бухгалтерских отчетах и балансах не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет и баланс.

При выявлении в отчетности текущего года при проверках и инвентаризациях искажений отчетных данных, включая приписки, исправления производятся в отчетах за тот отчетный период (квартал и т.д.), в котором были допущены приписки и другие искажения, а также в нарастающих итоговых данных (с начала квартала, года) отчета, составленного за отчетный период, в котором были допущены приписки и другие искажения, и во всех последующих отчетах.

В тех случаях, когда исправление отчетных данных вызывает необходимость изменения системных показателей бухгалтерского учета (себестоимость, финансовые показатели и др.), исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года производится в первом же отчете после обнаружения приписок или других искажений в отчетности, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года). Если не установлен период совершения приписки или искажения, то исправление отчетных данных производится в первом отчете после обнаружения приписки или искажения в отчетности.

В случаях установления налоговыми органами в ходе проверки годового бухгалтерского отчета преднамеренного укрытия доходов или их занижения в результате отнесения на издержки производства не связанных с ним затрат, исправления в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым результатам за прошлый год не вносится, а отражается в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. Исправления неправильного исчисления затрат на производство, допущенного в результате искажения распределения отклонений фактической себестоимости сырья и материалов от их плановой себестоимости (транспортно-заготовительных расходов) или несвоевременного (излишнего) отражения затрат, производятся записями по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

2. Практическая часть

2.1 Характеристика ЗАО «Монтажпроект»

Основным направлением деятельности ЗАО «Монтажпроект» является производство и поставка фасонных элементов (отводы, тройники, трубы, переходы и т.д.) и блоков трубопроводов высокого и низкого давлений для атомных и тепловых электростанций.

Бухгалтерский учет в ЗАО «Монтажпроект» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.

В организации учет ведется  по машиноориентированной форме  с применением бухгалтерской  компьютерной системы «1С: Управление предприятием 8.0» .

Для ведения бухгалтерского учета имущества, обязательств и  хозяйственных операций  организация  применяет Рабочий план счетов.

Рабочий план счетов Организации  содержит синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Организации ведется в валюте Российской Федерации - в рублях и  копейках.

Организация ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий  план счетов бухгалтерского учета.

Организация ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий  план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Бухгалтерская отчетность Организации составляется в порядке  и сроки, предусмотренные законодательством  Российской федерации.

Отчетным годом является календарный год - с 1 января по 31 декабря  включительно.

Месячная и квартальная  отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Годовая бухгалтерская  отчетность составляется в следующем  объеме:

• Бухгалтерский баланс,
• Отчет о прибылях и убытках,
• Отчет об изменениях капитала,
• Отчет о движении денежных средств,
• пояснительная записка.

2.2 Бухгалтерская  финансовая отчетность ЗАО «Монтажпроект»

Изучив теоретические  основы бухгалтерской (финансовой) отчетности, и получив необходимые знания, составим бухгалтерскую отчетность ЗАО «Монтажпроект»  за 2010 год, используя данные, из оборотно-сальдовой ведомости (приложение №1).

Бухгалтерский баланс (приложение № 2)

АКТИВ

I. Внеоборотные активы

Сумма по строке 120 равна разности конечного сальдо по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

На начало отчетного  года		На конец отчетного  периода
Сч 01	62 921	Сч 01	134 435
Сч 02	13 261	Сч 02	22 460
	49 660		111 975

 

Сумма по строке 130 равна конечному дебетовому сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
70 247	29 838

 

Сумма по строке 145 "Отложенные налоговые активы" равна конечному сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» .

На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
2	-

 

Итого по разделу I

Сумма по строке 190 равна сумме строк 120 + 130 + 145

 

На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
119 909	143 306

 

 

II. Оборотные активы

Сумма по строке 211 равна конечному дебетовому сальдо по счету 10 "Материалы".

На начало отчетного  года	На конец отчетного периода
4 586	14 796

 

Сумма по строке 214 равна сумме дебетового сальдо по счету 41 «Товары».

На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
305 181	214 123

 

Сумма по строке 216 равна конечному сальдо по счету 97 "Расходы будущих периодов".

На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
3 387	17 655

 

Сумма по строке 210 равна сумме строк 211 + 214 + 216

 

На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
313 154	245 081

 

Сумма по строке 220 равна конечному дебетовому сальдо по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
10 500	4 279

 

Сумма по строке 241 соответственно равна дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
123 446	28 197