Бюджетирование и контроль затрат

 

Таблица 6 Бюджет себестоимости  реализованных товаров (в тыс. р.)

 

Показатели	Фактическая себестоимость товаров  в 2012 году	Планируемая себестоимость товаров  в 2013 году
1	2	3
Затраты на закупку продукции	10343	12724
Коммерческие расходы	2475	2424
Себестоимость продукции	12818	15148

 

Из таблицы 6 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2012 г. в результате закрытия розничных магазинов значительная доля издержек обращения, связанная с реализацией товаров в магазинах, в 2013 году исчезнет.

Завершающим моментом формирования операционного  бюджета является план прибылей и  убытков.

 

Таблица 7. План прибылей и убытков (в тыс. р.)

Наименование показателя	Сумма
Выручка от продажи товаров	14378
Себестоимость проданных товаров (планируемая закупочная стоимость  товаров)	12724
Валовая прибыль	1654
Коммерческие расходы	2424
Прибыль от продаж	45
Прибыль до налогообложения	45
Налог на прибыль	15
Чистая прибыль	30

 

План прибылей и убытков составлен  на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета  закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости  реализованных товаров.

Для определения ожидаемых поступлений  используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.

Расходная часть бюджета состоит  из расходов на приобретение товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.

Бюджет денежных средств важен  в любом бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками.

 

Таблица 8. Бюджет денежных средств (в тыс. р.)

п	Показатели	Сумма
1	Остаток денежных средств на начало периода	117
2	Поступление средств от продаж	14425
3	Всего денежных средств	14542
4	Выплаты:
	за товары поставщикам по текущим платежам за товары поставщикам по отсроченным  и просроченным платежам заработанная плата налоги (налог на прибыль, НДС, налог  с продаж) другие	9828 1660,5 383 300 1541
5	Всего выплат	13702,5
6	Избыток (недостаток) денежных средств	839,5
7	Погашение займа (источник информации)	600
8	Остаток денежных средств на конец  периода	239,5

 

Предприятие в 2013 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся  практике используются следующие виды расчетов:

наличными денежными средствами,

безналичным путем через банк,

взаимозачетами.

Теперь мы можем перейти к  составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.

Таблица 9. Прогнозируемый баланс предприятия на 01.10.2013 (в тыс. руб.)

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	530,5	Уставный капитал	50
Товары	2111	Нераспределенная прибыль	117
Дебиторская задолженность	2603	Кредиторская задолженность	4457
Касса, расчетный счет (денежные средства)	239,5	Расчеты с бюджетом	300
		Займы	600
Итого:	5484	Итого:	5484

 

Прогнозируемый баланс предприятия  на конец планируемого периода строиться  на основе баланса на начало периода  с учетом предполагаемых изменений  каждой статьи баланса.

Сальдо конечное по счетам "Касса", "Расчетный счет" в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 239,5 тыс. руб.

Дебиторская задолженность  предприятия за товар на конец  периода определяется следующим  образом:

Дебиторская задолженность  на 31.12.2012 год - 2650 тыс. руб.

Отгрузка товаров за 2013 год согласно бюджету реализации – 14378 тыс. руб.

Поступление выручки  за реализованный товар согласно бюджету денежных средств составит 14425 тыс. руб.

Прогнозируемое сальдо дебиторской задолженности на 31.12.2013 год – 2603 тыс. руб. (2650 +14378 –14425=2603).

Кредиторская задолженность предприятия за полученные от поставщиков товары на 31.12.2012г. составила - 5684 тыс. руб.

Согласно бюджету закупок ожидаемые закупки за 2013 год –8896 тыс. руб. Выплаты поставщикам предусмотрены в бюджете денежных средств – 9828 тыс. руб. + 1660,5 тыс. руб. = 11488,5 тыс. руб. К выплате запланирована большая сумма в связи с образовавшейся просроченной задолженностью за товар на 31.12.2012 г., сальдо кредиторской задолженности на 31.12.2013 г. будет 5684 тыс. руб. + 8896 тыс. руб. – 11488,5 тыс. руб. = 3091,5 тыс. руб.

Кроме того, в составе  кредиторской задолженности за полученный товар в балансе значатся суммы  задолженности по прочим расчетам, а именно: задолженность по заработной плате, невыплаченной на 1 число отчетного  периода, задолженность перед бюджетом по налогам, кредиторская задолженность по услугам, авансы, полученные от других предприятий в качестве предоплаты за товар, и др.

Размер уставного капитала остался без изменений.

На начало года на балансе  предприятия числились займы  в сумме 1200 тыс. Согласно бюджету денежных средств планируется частично погасить займы, полученные от других организаций, на 600 тыс. руб. (1200 тыс. руб. – 600 тыс. руб.).

Составлением прогнозируемого  баланса заканчивается работа над  генеральным бюджетом.

 

 

 

 

Заключение 

 

В данной работе мной было рассмотрено  бюджетирование  на примере ООО"Сигнал".

Современная практика управления невозможна без выработки решений, направленных на достижение экономической эффективности  и финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития экономических процессов.

Использование системы управленческого  учета способствует совершенствованию  всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для  его оптимизации.

 Поскольку разработка бюджета организации на предстоящий период является одной из главных частей управленческого учета, в нашем примере были рассмотрены основные структурные изменения в объеме товарооборота на предстоящий период, а именно сделана ставка на реализацию автотранспортных средств и деталей к ним, предусмотрен рост объемов товарооборота, валового дохода. Следует отметить, что прирост валового дохода предусмотрен не за счет роста наценки, а за счет роста объемов реализации товаров. На предстоящий период запланировано снижение уровня наценки в целях усиления конкурентоспособности предприятия на 1% от уровня прошлого периода. Однако увеличение денежных средств предприятия должно произойти не только за счет увеличения объемов реализации, но и за счет поступления средств от реализации товаров по просроченной дебиторской задолженности, в связи, с чем планируется погасить частично сумму по долгосрочным займам.

Хорошо организованный управленческий учет в бюджетировании, соответствующий условиям деятельности компании, обеспечивает не только контроль ее работы, но и улучшение ее результатов в будущем.

В заключение работы можно сказать, что использование бюджетирования необходимо организациям. Его практическая польза заключается в том, что бюджетирование обеспечивает лучшую координацию финансово-хозяйственной деятельности, повышает управляемость и адаптивность организаций к изменениям во внутренней (организационная структура, ресурсы, потенциал) и внешней (рыночная конъюнктура) среде, снижает возможность злоупотреблений и ошибок в управлении, обеспечивает взаимосвязь различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности, формирует единое видение планов организации и возникающих в процессе их осуществления проблем всеми руководителями, обеспечивает более ответственный подход специалистов к принятию решений, лучшую мотивацию их деятельности и ее оценку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

 

1. Вахрушина М. А.  Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов. 2-е изд. доп.  и пер. – Омега-Л Высшая школа, 2010.

2. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник / Пер. с анг. – М.: Юнити-Дана, 2013.

3. Карпов А.Е. Серия  книг "100% практического бюджетирования". - М. Кн. 1: Бюджетирование, как инструмент  управления. - 2005

4. Карпова Т. П. Управленческий учет: учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2004.

5. Николаев С. А. Управленческий учет / Учебное пособие. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002.

6. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.— 512 с. (Серия «Академия бухгалтера и менеджера»).

7. Хруцкий В. Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2002.

8. Янковский К.П. Управленческий  учет : учебное пособие / К.П. Янковсий, И.Р. Мизхарь – СПб. : Питер, 2001. – 128с.

9. www.artthieb.ru

10. www.gaap.ru

11.  www.consulting.ru

12. www.cfin.ru.