Бюджетирование и контроль затрат

 

На основе данных таблицы 1 можно  сделать следующие выводы, касающиеся основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО "Сигнал".

Выручка от продажи товаров, полученная в 2012 году уменьшилась по сравнению  с аналогичным показателем 2011 года на 16,92 %. В тоже время себестоимость  проданных товаров в 2012 году ниже на 15,71 %, чем в 2011 году. Валовая выручка снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 24,1 %. Произошло уменьшение и управленческих расходов в 2012 году на 33,3 процентов в сравнении с 2011 годом.

Но следует отметить, что в 2012 году, несмотря на снижение показателей, указанных выше, предприятие сработало с прибылью, в то время как в 2011 году оно получило убыток. Прочие доходы составили в денежном выражении 221,42 тыс. рублей в 2012 году. Прочие расходы за 2012 год уменьшились на 7,5 % в сравнении с предыдущим периодом, в результате уменьшения товарных запасов.

Показатель прибыли до налогообложения  в 2012 году составил в денежном выражении 146 тыс. рублей, то есть уровень рентабельности соответствовал 0,68 процентов, а в 2011 году предприятие было нерентабельно. Следовательно, налог на прибыль за 2012 год составил 82 тыс. рублей в денежном выражении. Чистая прибыль составила за 2012 год в денежном выражении 64 тыс. рублей, в то время как в 2011 году был убыток - 257 тыс. рублей.

 

 

 

2.2. Управленческий  анализ деятельности  ООО"Сигнал"

 

Бюджет продаж является отправной  точкой во всем процессе составления  общего бюджета. Объем продаж и его  товарная структура предопределяют уровень и общий характер всей деятельности предприятия.

Проведем анализ дятельности  предприятия на примере составления бюджета реализации (товарооборота) основываясь на данных за 2012 год ООО"Сигнал".

Планируя развитие предприятия  на 2013 год, руководство выделило основные направления развития и приоритетным поставило для себя цель развитие торговли автотранспортными средствами и оптовая торговля автомобильными деталями.

На предприятии запланирован прирост  объема продаж на 2013 год в размере  не менее 10 %. Это минимальный уровень  прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 % (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 %.

В Отчете о прибылях и убытках выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс. руб., наценка составила 21346 – 18276 = 3067 (тыс. руб.) или 14,37%.

Для повышения конкурентоспособности  предприятия снижаем наценку  до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.

Планирование продаж рассмотрим в  таблице 2:

№1 – торговля автотранспортными  средствами;

№2 – торговля оптовая  автомобильными деталями;

№3 – техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

№4 – организация грузоперевозок.

 

Таблица 2. Бюджет реализации (в тыс. р.)

 

Направление	Реализация товаров по закупочной стоимости за 2011 г.	Планируемый процент изменения реализации на 2012г.	Планируемая реализация по закупочной стоимости за 2013г.	Наценка	План реализации
1	2	3	4	5	6
№1	3242	+40,6%	4558	593	5151
№2	4940	+34,6%	6647	864	7511
№3	1235	-30,8%	380	49	429
№4	926	23%	1139	148	1287
Итого	10343	23%	12724	1654	14378

 

Рассмотрев реализацию по направлениям, выбираем перспективу развития торговли автотранспортом и деталями, т. е. предполагаем рост закупок товаров по направлениям № 1 и № 2. И соответственно, увеличение товарооборота по ним до 40,6% по № 1 и 34,6 % по № 2. Одновременно предполагаем снижение запасов по № 3 "техническое обслуживание и ремонт на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке.

Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета  запасов товаров на конец планируемого периода.

Руководство предприятия считает, что в 2012 году товарные запасы были оптимальными и составили 1512 тыс. руб. в денежном выражении (по данным бухгалтерского баланса за 2012 г.). С ростом товарооборота  их следует увеличить в соответствии с планируемым ростом, т.е. на 23 %. Бюджет запасов товаров представим в таблице 3:

 

 

Таблица 3. Бюджет товарных запасов (в тыс. руб.).

Склады	Запасы на 31.12.2012	Планируемые запасы на 31.12.2013
1	2	3
№1	538	756
№2	820	1103
№3	205	63
№4	154	189
Итого	1512	2111

Из таблицы 3 видно, что рост товарных запасов по № 1 и № 2 (запасы по автотранспортным средствам и автомобильным деталям) будет увеличен соответственно на 40,6 %и 34,6 %. Запасы товаров по направлению № 3 предполагается сократить в 3 раза, а запасы на организацию грузоперевозок увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 %.

Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета. Для планирования бюджета  закупок товаров воспользуемся  формулой (1):

Ок = Он + П – Р        (1);

Ок - остаток товаров на конец планируемого периода;

Он - остаток товаров  на начало планируемого периода;

 П – поступление  (закупка) товаров за планируемый  период;

 Р - реализация товаров  за планируемый период.

Из формулы (1) выводим  формулу по которой будем рассчитывать планируемое поступление товаров:

П = Р - Он - Ок         (2);

Для более детального рассмотрения закупки товаров в  предстоящем году составим таблицу 4, в которой остатки запасов  товаров на 31.12.2012 г. считаем остатками  на начало планируемого периода.

 

Таблица 4 Бюджет закупок (в тыс. руб.)

Склады	Планируемая реализация по закупочной стоимости за 2013г.	Остатки запасов на 31.12.2012	Остатки запасов на 31.12.2013 план	План закупок
1	2	3	4	5
№1	4558	538	756	3264
№2	6647	820	1103	4724
№3	380	205	63	112
№4	1139	154	189	796
Итого	12724	1717	2111	8896

Планируемая реализация по закупочной стоимости за 2013 год составляет 12724 (бюджет продаж), а остатки запасов на 31.12.2012 года 1717 тыс.руб.

Проверим по формуле (2) данные таблицы: 12724 – 1717 – 2111 =8896(тыс. руб.).

Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.

Для создания бюджета затрат на предстоящий  период, необходимо опираться на структуру  затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, большое значение имеет и тот факт, что до 31.06.2011 года фирма имела 2 магазина розничной торговли деталями. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2013 году не будет. Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 6 месяцев 2011 году 885 тыс. руб. в денежном выражении.

Определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360 – 885 = 2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 5:

 

 

Таблица 5. Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)

Наименование затрат	Сумма затрат нарастающим итогом на 31.12.2012, по статьям	Сумма затрат нарастающим итогом на 31.12.2012 за вычетом затрат на розничную торговлю	Сумма сокращенных затрат	Сумма планируемых затрат нарастающим  итогом на 31.12.2013
1	2	4	5	6
1.Транспортные расходы	589	509	509	580
2.ГСМ	168	148	148	169
3.Прочие расходы по автотранспорту	44	44	44	50
4.Налог на пользователей автомобильными  дорогами	31	24	24	24
5.Оплата труда	653	503	444	506
6.Отчисления в социальные фонды	275	219	152	173
7.Износ основных средств	180	120	99	99
8.Командировочные расходы	21	21	21	24
9.Расходы на субаренду	296	189	158	180
10.Содержание торгового оборудования	53	8	8	9
11.Услуги связи	117	93	80	91
12.Затраты по инкассации	5	0	0	0
13.Информационно-вычислительное обслуживание	37	37	37	42
14.Износ нематериальных активов	1	1	1	1
15.Коммунальные платежи	386	270	244	278
16.Расходы на аренду	39	39	39	44
17.Износ МБП	281	166	97	111
18.Прочие расходы	184	98	38	43
Итого	3360	2475	2143	2424

 

Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть  структуру затрат и найти возможности  для их снижения, это главное, что  волнует любого руководителя.

Рассмотрим возможности снижения затрат в ценах в 2013 году.

По статьям транспортных расходов отражаются:

Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с  заключенными договорами; расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта; расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.

Расходы на ГСМ и запчасти для  ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин  новыми автомашинами не предусмотрено  пополнить.

Налог на пользователей автодорог  в торговых предприятиях установлен в размере одного процента от наценки. Валовой доход, т.е. наценка запланирована на предстоящий год в сумме 1654 тыс. руб. в денежном выражении, налог составит 1654 * 1% = 16,54 (тыс. руб.)

По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 2 человека, что составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.

По статье 7 "Износ основных средств" запланировано некоторое сокращение расходов, в связи с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)

В 2013 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование  производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб. (статья 9).

По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия более чем  наполовину, а именно 60 тыс. руб.

По остальным статьям затрат изменения не предвидятся.

Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2012 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.

В таблице 5 показана сумма планируемых  затрат, скорректированная по отдельным статьям на процент предусмотренной инфляции.

Таким образом, при рассмотрении настоящего вопроса:

рассмотрены возможности сокращения затрат, исходя из номенклатуры статей;

произведен пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2013 года.

Следующим этапом является бюджет себестоимости  реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных  товаров проводим на основании расчетных  данных указанных в таблицах 4,5.