Бюджетирование и контроль затрат

Академия Труда  и Социальных Отношений

 

 

 

Факультет  Мировой экономики, финансов и страхования

 

 

 

Кафедра  Бухгалтерского учета и аудита

 

 

По дисциплине:

"Бухгалтерский управленческий  учет"

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

"Бюджетирование  и контроль затрат"

 

 

 

 

 

Выполнила студентка :

Бу-0-09-1, 4 курса

Залеткина Е.А.

 

Научный руководитель:

профес. каф.,

канд. экон.  наук,            доцент.

Хамидуллина З.Ч.          

Оценка:_______________

Дата защиты:_______________

 

 

 

 

Москва

2013

Содержание 

 

 Введение ..................................................................................................3

Глава 1. Теоретические аспекты  бюджетирование и контроль затрат в  системе управленческого учета...............................................................4

1.1  Бюджетирование как метод  управления финансовыми  ресурсами предприятия...................................................................4

1.2.Виды бюджетов..........................................................................6

1.3 Классификация затрат для целей контроля.............................8

Глава 2 Анализ бюджетирования и контроль затрат в ООО"Сигнал"

2.1. Характеристика ООО"Сигнал".................................................9

2.2. Управленческий анализ деятельности  ООО"Сигнал"..........12

 Заключение ................................................................................................23

 Список используемой литературы...........................................................25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую  роль в развитие предприятия и  в получении наиболее высокой  прибыли. Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.

Целью курсовой работы является изучение процесса бюджетирования, который осуществляют предприятия в процессе хозяйственной деятельности.

В соответствие с поставленной целью решаются следующие задачи:

- исследовать значение бюджетирования  на предприятии;

- исследовать виды бюджетов;

- провести анализ системы бюджетирования.

Информационной основой для  написания данной курсовой работы послужили  труды Шеремета А.Д., Вахрушиной М.А. и других.

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетирование и контроль затрат в системе управленческого  учета

1.1  Бюджетирование  как метод управления финансовыми  ресурсами предприятия

 

Бюджетирование - создание технологии планирования, учета и контроля денег и финансовых результатов, с помощью определенных финансовых инструментов – бюджетов.       Бюджет - это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты на предстоящий период времени в целом и по отдельным под периодам. Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации.          

 Функции бюджетирования:

Бюджет как экономический прогноз. Основные плановые решения принимаются  при разработке стратегического  планирования, и процесс формулировки бюджета, по существу, является переработкой этих прогнозов.

Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете  планов необходимо регистрировать фактические  результаты деятельности компании. Сравнивая  фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженный в стоимостных показателях план в области производства, закупок  сырья или товаров, реализации продукции, инвестиционной деятельности и т.д.

Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий  период, необходимо принимать решения  заблаговременно, до начала деятельности в этот период.

 

Основными задачами бюджетирования являются:

Планирование. Подготовка планов и  бюджетов позволяет менеджерам намечать конкретные цели в будущем, предвидеть проблемы и находить пути их решения, определять направление развития, обосновывать выделение финансовых ресурсов.

Анализ и Контроль. Контроль за деятельностью компании может быть осуществлен путем сопоставления фактических результатов с запланированными.

Координация. Процесс  формирования бюджета компании заставляет отделы и отдельных руководителей  работать сообща, чтобы обеспечить достижение намеченных целей.

Оценка. Поскольку бюджет является планом, выраженным в деньгах, степень его выполнения может быть использована в качестве критерия оценки результатов деятельности отделов и руководителей.

Мотивация. Бюджет отражает ожидаемые от конкретных исполнителей финансовые результаты и выступает в качестве одного из стимулов к их достижению.

 

Основными целями бюджетирования являются:

-Эффективная организация процесса управления компании;

-Децентрализация финансового управления;

-Обеспечение взаимосвязи между стратегией и оперативной деятельностью компании;

-Максимально эффективное использование всех ресурсов предприятия.

 

1.2.Виды бюджетов

 

1) Финансовые (Основные) бюджеты

- бюджет доходов и  расходов,

- бюджет движения денежных  средств,

- расчетный баланс;

Бюджет доходов и  расходов (БДР) – определяет экономическую эффективность деятельности предприятия. Данный бюджет формирует основной финансовый результат деятельности предприятия, т.е. его прибыльность.

Бюджет движения денежных средств (БДДС) носит более очевидный  характер, он непосредственно планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления. БДДС определяет “платежеспособность” предприятия как разницу поступлений и “выбытий” денежных средств за период.

Бюджет по балансовому  листу (ББЛ) - определяет экономический потенциал и финансовое состояние предприятия. ББЛ является результирующим бюджетом, при корректной модели финансового учета он формируется на основе БДР и БДДС.

2) Операционные бюджеты

- бюджет продаж,

- бюджет прямых материальных затрат,

- бюджет управленческих  расходов и другие;

3) Вспомогательные бюджеты

- бюджеты налогов,

- план капитальных  (первоначальных) затрат,

- кредитный план и  другие;

4) Дополнительные (специальные) бюджеты

- бюджеты распределения  прибыли,

- бюджеты отдельных проектов и программ.

На заключительном этапе  процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс. Это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия  на конец прогнозируемого периода.

Прогнозный баланс помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период - действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен "сойтись", т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

Бюджет денежных средств  составляют отдельно по трем видам  деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень  удобно и наглядно представляет денежные потоки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3. Классификация затрат для целей контроля

 

Немаловажное значение в управлении затратами имеет  система контроля, которая обеспечивает полноту и правильность действий в будущем, направленных на снижение затрат и рост эффективности производства. Для обеспечения системы контроля затратами их группируют на контролируемые и неконтролируемые.

Контролируемые –  затраты, которые поддаются контролю со стороны менеджеров данного центра ответственности.

Неконтролируемые затраты  не зависят от деятельности субъектов  управления. Например, изменение цен на топливно-энергетические ресурсы, изменение ставок отчислений на социальные нужды, налогов.

При подразделении затрат на контролируемые и неконтролируемые обычно учитываются два фактора: уровень управления и время осуществления  расходов. Неконтролируемые на одном уровне расходы могут быть регулируемыми на другом.

Влияние фактора времени  хорошо прослеживается на элементе затрат – амортизация основных средств. Он неконтролируем в течение короткого  промежутка времени; однако в долгосрочном периоде могут быть внесены изменения управлением (изменение учетной политики, изменение количества и состава основных средств, и норм и сумм амортизации).

При построении системы  контроля затрат необходимо определить:

- систему подконтрольных  показателей, состав и уровень детализации подконтрольных показателей;

- сроки представления  отчетности;

- распределение ответственности  за полноту, своевременность и  достоверность информации, содержащейся  в отчетах по затратам, т.е.  «привязку» системы контроля  к центрам ответственности на предприятии.

Глава 2. Анализ бюджетирования и контроль затрат в ООО"Сигнал"

2.1. Характеристика  ООО"Сигнал"

 

Общество с ограниченной ответственностью "Сигнал" создано в целях  осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.  Основными видами деятельности общества являются:

организация перевозок грузов;

торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

торговля автотранспортными средствами.

Виды деятельности, а также сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными. Величина Уставного капитала Общества определяет минимальный размер имущества и составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Сигнал".

№ пкод		Показатели	Единицы измерения	2011г.	2012г.	Отклонение (+ ; -)	Темп роста(%)
1	2		3	4	5	6	7
1010	Выручка (нетто) от продажи услуг		Тыс. руб.	21346	17735	-3611	83,08
2020	Себестоимость проданных товаров:
	Сумма		Тыс. руб.	18279	15407	-2872	84,29
	Уровень		%	85,63	86,87	1,24	-
3029	Валовая прибыль
	Сумма		Тыс. руб.	3067	2328	-739	75,9
	уровень		%	14,37	13,12	-1,25	-
4040	Управленческие расходы
	сумма		Тыс. руб.	3360	2241	-1119	66,7
	уровень		%	15,74	12,63	-3,11	-
5050	Прибыль (убыток) от продаж
	сумма		Тыс. руб.	-293	87	380	296,9
	уровень		%	-	0,49	0,49	-
7090	Прочие доходы
	сумма		Тыс. руб.	211	221	10	104,7
	уровень		%	0,99	1,24	0,25	-
8100	Прочие расходы
	сумма		Тыс. руб.	175	162	-13	92,5
	уровень		%	0,82	0,91	0,09	-
1140	Прибыль (убыток) до налогообложения
	сумма		Тыс. руб.	-257	146	111	-
	уровень		%	-	0,82	0,82	-
1180	Налог на прибыль
	сумма		Тыс. руб.	-	82	82	-
	уровень		%	-	-	-	-
1190	Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода
	сумма		Тыс. руб.	-257	64	193	-
	уровень		%	-	0,31	0,31	-